宋肅北

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。為確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制尤顯重要。全面預(yù)算作為重要的財(cái)務(wù)管理工具，不僅涵蓋了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)，更融入了戰(zhàn)略規(guī)劃與績(jī)效管理。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，企業(yè)可以進(jìn)行收入與支出預(yù)測(cè)，確保能將資源效益最大化。同時(shí)，全面預(yù)算也是提升企業(yè)內(nèi)部控制水平、優(yōu)化管理決策的重要途徑。

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響

對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

盈利能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。盈利能力是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵指標(biāo)，主要通過(guò)凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率等指標(biāo)體現(xiàn)。全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)收入和成本進(jìn)行全面規(guī)劃和控制，有效提升了企業(yè)的盈利能力。確立全面預(yù)算能夠促使企業(yè)更加關(guān)注核心業(yè)務(wù)和利潤(rùn)中心，實(shí)行差異化管理，避免資源在非核心領(lǐng)域的錯(cuò)配和浪費(fèi)。良好的預(yù)算管理能夠提高成本效益和效率，減少不必要的開(kāi)支，提升利潤(rùn)水平。同時(shí)，經(jīng)由嚴(yán)格的預(yù)算控制，企業(yè)可以對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)做出快速反應(yīng)，從而調(diào)整產(chǎn)品和服務(wù)結(jié)構(gòu)。

營(yíng)運(yùn)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。營(yíng)運(yùn)能力反映了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率，關(guān)鍵指標(biāo)有存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。通過(guò)科學(xué)編制和執(zhí)行預(yù)算，企業(yè)能夠更加合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，優(yōu)化存貨和應(yīng)收賬款管理，加快資金和物資流通速度。減少存貨積壓和應(yīng)收賬款，不僅能釋放流動(dòng)資金，還能及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)需求，提升客戶滿意度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)。償債能力指標(biāo)主要通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等指標(biāo)體現(xiàn)，它們反映了企業(yè)的短期債務(wù)支付能力。開(kāi)展全面預(yù)算管理有助于企業(yè)規(guī)劃資金使用，保持資金的流動(dòng)性，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，預(yù)算管理還能幫助企業(yè)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，以有效的資本配置減輕負(fù)債壓力。

對(duì)非財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

全面預(yù)算管理不僅會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效產(chǎn)生影響，還會(huì)影響企業(yè)的非財(cái)務(wù)績(jī)效表現(xiàn)。非財(cái)務(wù)績(jī)效表現(xiàn)涵蓋戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、行業(yè)影響等方面，這些方面直接關(guān)系企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期目標(biāo)，對(duì)其資源進(jìn)行優(yōu)化配置與整合，確保企業(yè)能夠在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)和生存。全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理聯(lián)系緊密，通過(guò)設(shè)定預(yù)算，企業(yè)可以將戰(zhàn)略目標(biāo)具體化，確保各項(xiàng)資源分配得當(dāng)。有效的全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)或項(xiàng)目的收支進(jìn)行預(yù)算分配，企業(yè)能夠確保關(guān)鍵領(lǐng)域得到足夠的資源，以此支持戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

發(fā)展創(chuàng)新。創(chuàng)新是企業(yè)持續(xù)發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理能夠提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，通過(guò)為研發(fā)和創(chuàng)新項(xiàng)目提供專項(xiàng)預(yù)算，保障創(chuàng)新活動(dòng)需要的資金支持。在預(yù)算制定過(guò)程中，管理層需評(píng)估創(chuàng)新投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)，確保投資能夠帶來(lái)長(zhǎng)期收益而不是短期收益?？焖僮兓氖袌?chǎng)要求企業(yè)擁有迅速響應(yīng)變化的能力，靈活的預(yù)算調(diào)整機(jī)制能幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)不確定環(huán)境。

全面預(yù)算管理的企業(yè)績(jī)效評(píng)估方法

經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估

經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估可以衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)是否創(chuàng)造了超出其資本成本的財(cái)富的方法。這種評(píng)估通常利用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效，其中較為重要的指標(biāo)為經(jīng)濟(jì)附加值和股東權(quán)益報(bào)酬率，直接反映了企業(yè)的資本運(yùn)作效率。全面預(yù)算管理通過(guò)監(jiān)控和調(diào)整這些指標(biāo)，可以有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，有如下的方式：

目標(biāo)設(shè)定與協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)將戰(zhàn)略目標(biāo)分解，并提出具體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，使企業(yè)運(yùn)作有一定的方向性。例如，預(yù)算可能會(huì)要求某部門(mén)實(shí)現(xiàn)一定的EVA（經(jīng)濟(jì)增加值）增長(zhǎng)，或要求整體ROE（權(quán)益凈利率）達(dá)到行業(yè)平均水平以上。成本控制。通過(guò)預(yù)算管理，企業(yè)可以將成本控制落到實(shí)處，特別是對(duì)固定成本和變動(dòng)成本的嚴(yán)格監(jiān)控，這有助于企業(yè)提高利潤(rùn)率，從而增加EVA。投資決策。合理的預(yù)算安排可以支持企業(yè)做出更有利的投資決策，選擇投資項(xiàng)目和分配資金都應(yīng)考慮其對(duì)EVA（公允價(jià)值會(huì)計(jì)）的貢獻(xiàn)，而不是只是追求營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)?？?jī)效監(jiān)控。企業(yè)可以通過(guò)周期性的財(cái)務(wù)報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告監(jiān)控各項(xiàng)指標(biāo)的變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。激勵(lì)機(jī)制。將EVA和ROE等指標(biāo)融入績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制，可以激發(fā)員工的積極性，使他們?cè)谌粘９ぷ髦凶⒅貎r(jià)值創(chuàng)造。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和預(yù)算計(jì)劃。這種管理實(shí)踐不僅有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，還提升了經(jīng)營(yíng)決策的合理性，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力。

績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。要評(píng)估全面預(yù)算管理的績(jī)效，首先需要建立綜合的績(jī)效評(píng)估指標(biāo)體系。這個(gè)體系不僅要涵蓋財(cái)務(wù)指標(biāo)，而且要包含非財(cái)務(wù)的指標(biāo)，并且要與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)緊密相連。在全面預(yù)算管理中，管理者可以使用這些指標(biāo)評(píng)估其管理活動(dòng)對(duì)企業(yè)績(jī)效的影響。如果通過(guò)預(yù)算編制和執(zhí)行能有效改善財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，則說(shuō)明預(yù)算管理績(jī)效良好。這種評(píng)估可以揭示預(yù)算管理的不足之處，例如，如果內(nèi)部流程指標(biāo)低于預(yù)期，這可能說(shuō)明預(yù)算在提高流程效率方面投入不夠。

部門(mén)績(jī)效評(píng)估

對(duì)各個(gè)部門(mén)的績(jī)效予以評(píng)估是全面預(yù)算管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，不僅反映了預(yù)算執(zhí)行的具體情況，也為管理層調(diào)整決策、優(yōu)化資源配置和提高組織效率提供了信息。有效的部門(mén)績(jī)效評(píng)估包括但不限于以下幾個(gè)關(guān)鍵方面：

預(yù)算執(zhí)行情況。調(diào)查每個(gè)部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，包括預(yù)算分配的合理性、支出控制以及預(yù)算變更的管理。通過(guò)對(duì)比部門(mén)實(shí)際支出與預(yù)算間的偏差，可以評(píng)判管理者在預(yù)算管理方面的能力和效率?？?jī)效目標(biāo)完成情況?？?jī)效目標(biāo)應(yīng)該與組織的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略緊密相連。因此，對(duì)各部門(mén)是否完成了既定的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行評(píng)估，能夠反映預(yù)算配合戰(zhàn)略實(shí)施的有效性。通過(guò)為部門(mén)定制具體、量化的KPIs（關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)）跟蹤他們的表現(xiàn)，以此了解他們?cè)谑袌?chǎng)份額、生產(chǎn)率或客戶滿意度方面的成就。資源利用效率。資源利用效率評(píng)估旨在確保各項(xiàng)資源被高效利用，并遵循了成本控制原則。

通過(guò)探究實(shí)施全面預(yù)算與企業(yè)績(jī)效之間的關(guān)系，可以認(rèn)為預(yù)算管理在企業(yè)績(jī)效管理體系中占據(jù)核心地位，優(yōu)質(zhì)的預(yù)算體系能夠幫助企業(yè)明確目標(biāo)、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高效率以及提供決策支持等。