劉利萍

（楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院，咸陽 712100）

引 言

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和成熟，國家對高校教育的重視也不斷提升。人才作為第一生產(chǎn)力，高校對人才的培養(yǎng)除了代表著國家一定階段內(nèi)的教育水平，也昭示著未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前景和潛力。隨著教育改革的不斷深入，高校辦學(xué)經(jīng)費的來源呈現(xiàn)出多樣化和規(guī)模化的特點，這也帶來了不同程度的財務(wù)風(fēng)險，給高校財務(wù)管理加大難度。為了更好地適應(yīng)新時期背景下高校管理水平的提升，加大財務(wù)風(fēng)險的管控力度就成了不容忽視的現(xiàn)實問題。高校應(yīng)從資金管理的角度入手，全面提升資金的使用效率和應(yīng)用價值。但在管理實踐中，高校在資金管理方面仍存在著較多問題，如預(yù)算管理不到位、資金風(fēng)險識別不全面、資金控制和監(jiān)管力度不足、專項經(jīng)費管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，諸如此類問題都制約著高校財務(wù)風(fēng)險管控能力。

一、高校資金管理相關(guān)涵義簡述

（一）高校財務(wù)管理與內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制

財務(wù)管理是高校綜合管理工作中的重要組成部分，是對學(xué)校資金、資源等的籌集和調(diào)撥、使用和結(jié)算、分配與監(jiān)督等工作內(nèi)容的總稱。財務(wù)管理水平影響著高校教學(xué)和科研水平，一直以來都受到政府和各界人士的關(guān)注。近年來，我國教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校的財務(wù)管理活動也呈現(xiàn)出新的特點，如經(jīng)濟(jì)活動更加多樣、籌資渠道更加多元、核算體系趨于規(guī)范化和復(fù)雜化等。在該背景下，高校為了更好地適應(yīng)環(huán)境變化，就要合理界定財務(wù)管理的職能和地位，體現(xiàn)財務(wù)管理的戰(zhàn)略引導(dǎo)價值，進(jìn)一步完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運行機(jī)制的改革和優(yōu)化[1]。

（二）高校財務(wù)風(fēng)險類型

現(xiàn)階段，高校的財務(wù)風(fēng)險類型主要分為兩種：一是財務(wù)管理工作自身攜帶的風(fēng)險，二是互聯(lián)網(wǎng)辦公模式下出現(xiàn)的風(fēng)險。

鑒于財務(wù)管理工作的繁雜性與專業(yè)性，高校的財務(wù)管理工作需要與科研、教育、后勤和人力資源等各部門加強(qiáng)溝通，需要基于全面的數(shù)據(jù)信息，才能保障財務(wù)決策的科學(xué)合理，這其中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，都會影響財務(wù)工作的處置效率，從而造成資金或資源的浪費，引發(fā)不同形式的財務(wù)風(fēng)險。再加上不同學(xué)校對財務(wù)風(fēng)險的管理能力參差不齊，容易形成自我發(fā)展過程中的各類風(fēng)險和危機(jī)。

另外，根據(jù)高校對財務(wù)管理模式的創(chuàng)新需要，大部分學(xué)校正在運用財務(wù)信息化管理模式，對計算機(jī)、大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等的技術(shù)優(yōu)勢非常青睞。雖然信息化辦公可有效提升財務(wù)管理效率，但也會帶來一定的風(fēng)險問題。比如：財務(wù)人員操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險；互聯(lián)網(wǎng)辦公環(huán)境出現(xiàn)系統(tǒng)漏洞，造成學(xué)校數(shù)據(jù)庫泄露或篡改，導(dǎo)致重大損失；等等。如何規(guī)避財務(wù)管理模式改革帶來的各種新風(fēng)險，成為眾多學(xué)者的研究熱點。

二、高校加強(qiáng)資金管理的重要性

首先，高校加強(qiáng)資金管理有利于增強(qiáng)償債能力。高校的資金來源中，具有高穩(wěn)定性的是財政撥款。但近年來財政運行比較緊張，學(xué)校面臨著較大的資金管控壓力，但學(xué)生數(shù)量的增多和對辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的提高，導(dǎo)致學(xué)校對資金的需求依然非常強(qiáng)烈。很多高校為了滿足擴(kuò)招和競爭，選擇與銀行等金融機(jī)構(gòu)開展合作，通過借貸的方式緩解資金壓力，這就造成了一定的債務(wù)風(fēng)險。所以，高校加強(qiáng)資金管理，有利于增強(qiáng)償債能力、降低償債風(fēng)險[2]。

其次，高校加強(qiáng)資金管理有利于優(yōu)化投資目標(biāo)。高校對外投資的方式主要是輸出人才、科學(xué)研究和研究成果轉(zhuǎn)化等。而校辦產(chǎn)業(yè)一旦出現(xiàn)投資失敗，就會陷入錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重影響著學(xué)校所投入的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和貨幣資金等各類資源的安全、完整。所以，高校加強(qiáng)資金管理有助于學(xué)校從實際出發(fā)，優(yōu)化投資目標(biāo)，權(quán)衡風(fēng)險的差異，合理配置投資項目。

最后，高校加強(qiáng)資金管理有利于日常運營管理。高校的資金管理要特別關(guān)注日常的常規(guī)性支出，若高校管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員開支和能源開支占比過大，也會造成資金占用和資金浪費。所以，高校加強(qiáng)資金管理有利于合理規(guī)劃資金使用，能夠大大降低流動性風(fēng)險，避免出現(xiàn)運營成本混亂的情況。在節(jié)約運營成本的前提下，將有限的資金投入高價值管理活動中，從而降低財務(wù)風(fēng)險，提升高校的整體治理水平。

三、目前高校資金管理方面存在的問題

（一）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，對資金的使用和調(diào)度起著重要作用。但目前部分高校未將預(yù)算管理和資金管理緊密結(jié)合，影響了資金分配的合理性。主要體現(xiàn)在預(yù)算編制缺乏實用性，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計與學(xué)校實際管理需求之間的偏差較大，削弱了預(yù)算規(guī)劃在資金分配過程中的指導(dǎo)作用[3]。由于預(yù)算編制存在問題，學(xué)校在財務(wù)管理過程中經(jīng)常會面臨預(yù)算的反復(fù)調(diào)整，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果往往與預(yù)算目標(biāo)之間存在難以彌合的差距，這也意味著資金的使用效率低下，非常容易誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。高校若不能及時將預(yù)算管理落實于資金管理中，資金使用進(jìn)度與業(yè)務(wù)實際進(jìn)度之間存在偏差，無法真實反映出高校財務(wù)決策的科學(xué)性，不利于財務(wù)風(fēng)險防控。

（二）資金風(fēng)險識別有待加強(qiáng)

高校的財務(wù)管理會受到當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和地域法規(guī)政策等的影響，受到內(nèi)外部環(huán)境的雙重影響，學(xué)校資金活動也處于不斷調(diào)整和不斷更新的狀態(tài)中。而新的資金活動必然面對著新的不確定風(fēng)險。比如，高校在簽訂合同時，會面臨新的規(guī)避機(jī)制，在費用報銷中也會面臨基礎(chǔ)會計資料不全面的問題等。諸如此類問題都會影響財務(wù)人員的資金風(fēng)險識別水平。但就目前的管理實際而言，大部分高校缺少專業(yè)的資金風(fēng)險管理機(jī)制，缺少資金風(fēng)險評估模型、風(fēng)險應(yīng)急處理流程、風(fēng)險防范措施和其他制度等，導(dǎo)致財務(wù)管理在風(fēng)險防范方面不具備有力保障，難以在資金活動發(fā)生初期準(zhǔn)確識別風(fēng)險問題，往往是在風(fēng)險事件發(fā)生后，財務(wù)管理才能做出反應(yīng)，但這種相對滯后的風(fēng)險處理難以挽回經(jīng)濟(jì)損失。

（三）資金控制與監(jiān)管不足

資金管理除了初始的分配階段，還包括資金使用過程的控制與監(jiān)管。資金控制與監(jiān)管是影響資金使用效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計工作是加強(qiáng)資金控制與監(jiān)管的核心，但部分高校的內(nèi)部審計并不完善。比如，內(nèi)審流程和內(nèi)審制度等缺乏獨特性，未形成自身獨有的內(nèi)審工作模式。高校缺乏資金使用過程的自我約束，尤其是對資金管理的風(fēng)險點覆蓋不全面。部分高校加強(qiáng)資金控制和監(jiān)管時，缺乏獨立的組織機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員更多負(fù)責(zé)事后會計核算，沒有對關(guān)鍵崗位和重大資金事項開展有力監(jiān)控，無法對其中潛藏的風(fēng)險問題提前預(yù)判，并提出風(fēng)險防范意見。高校在資金控制與監(jiān)管方面存在不足，導(dǎo)致資金價值難以最大化發(fā)揮，不利于財務(wù)風(fēng)險的事前預(yù)測和事中控制。

（四）專項經(jīng)費管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)

專項經(jīng)費的管理是高校資金管理中的重要內(nèi)容。專項經(jīng)費的用途通常比較固定，如科研投資、教學(xué)設(shè)備更新等，且這部分資金開支比例通常較高。高校是承載科研教育的主要場所，國家每年會投入大量資金來支持高校，因此高校在加強(qiáng)資金管理時就不能忽視對專項經(jīng)費的管理。但目前部分高校在專項經(jīng)費管理制度、管理責(zé)任和管理流程等方面均有不足之處，沒有嚴(yán)格按照審計規(guī)則執(zhí)行專項經(jīng)費。不僅教學(xué)水平和科研質(zhì)量無法提升，還降低了專項經(jīng)費的使用效率，給資金管理帶來麻煩。部分學(xué)校由于專項經(jīng)費管理的疏漏，還容易出現(xiàn)資金侵占、挪用或貪污等個別不良情況，對高校的資金安全構(gòu)成威脅，從而埋下嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險隱患[4]。

四、高校加強(qiáng)資金管理的優(yōu)化策略

（一）使預(yù)算管理與資金管理緊密結(jié)合

高校應(yīng)重視預(yù)算管理在資金管理中發(fā)揮的重要作用，完善預(yù)算管理機(jī)制，將資金管理的各項標(biāo)準(zhǔn)和要求納入預(yù)算體系中，將各類資金的分配與使用以科學(xué)的預(yù)算編制表進(jìn)行呈現(xiàn)。加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行控制，也是變相減輕資金管理風(fēng)險。在預(yù)算編制階段，學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)組織所有相關(guān)部門參與共同會議，根據(jù)學(xué)校歷年預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和現(xiàn)階段實際預(yù)算需求，深入了解各部門工作的難處，收集真實可靠的基礎(chǔ)信息，分析預(yù)算需求的合理性，并采用多種預(yù)算編制方法，建立預(yù)算組合，基于“資金節(jié)約+資金績效”的原則制定本年度的資金使用限額和資金管理目標(biāo)，編制相應(yīng)的預(yù)算管理方案，實現(xiàn)全年度資金使用的透明化。

（二）建立資金風(fēng)險識別與評估機(jī)制

風(fēng)險管理是資金管理的主要目的，因此高校在加強(qiáng)資金管理時需建立完善的資金風(fēng)險識別與評估機(jī)制?；诮?jīng)濟(jì)活動的類型和范圍，劃定財務(wù)風(fēng)險可能發(fā)生的時間節(jié)點、預(yù)測風(fēng)險類型和風(fēng)險程度。學(xué)校應(yīng)建立獨立的風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT的風(fēng)險評估小組，由專人統(tǒng)籌風(fēng)險管理的全部事項，定期評估與分析風(fēng)險等級，提高資金風(fēng)險管理的專業(yè)性和規(guī)范性。與此同時，學(xué)校在制定資金風(fēng)險評估策略時，應(yīng)充分考慮風(fēng)險事件發(fā)生的概率、原因和影響程度等，補(bǔ)充風(fēng)險評估內(nèi)容，制定更有針對性和實用性的解決方案[5]。通過全面的風(fēng)險分析，做好事前預(yù)測，打好風(fēng)險防范的基礎(chǔ)。高校還可考慮建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，比如給不同的部門和不同項目設(shè)定資金使用限額，若超出限額預(yù)警線，財務(wù)部門必須及時做出提醒和預(yù)警，并采用一定的財務(wù)手段進(jìn)行干預(yù)，及時分析資金異常變動的原因，相關(guān)工作人員在接收到預(yù)警信息后必須立即停止業(yè)務(wù)，向領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部門反饋資金使用細(xì)則和資金超額原因。

（三）加強(qiáng)資金控制與過程監(jiān)管

監(jiān)管機(jī)制是資金管理的最后一道防線，為了有效控制財務(wù)風(fēng)險，就要通過各項監(jiān)管機(jī)制保障資金管理措施的有效施行。學(xué)校應(yīng)注意對內(nèi)部審計的應(yīng)用，將內(nèi)部審計作為監(jiān)督資金使用的主要方式，監(jiān)測資金去向，提高核算精確度和及時性，保證內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，對資金的分配與使用過程開展動態(tài)性監(jiān)督。除了內(nèi)部審計外，高校還應(yīng)從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，完善內(nèi)控制度、內(nèi)控流程，擴(kuò)大內(nèi)部控制范圍，健全內(nèi)部控制管理環(huán)境，基于“業(yè)財融合”原則，促進(jìn)學(xué)校財務(wù)部門和其他管理部門之間的信息溝通，專門負(fù)責(zé)資金管理的組織、實施和評價等工作，為財務(wù)風(fēng)險防范保駕護(hù)航。高校除了加強(qiáng)資金管理的內(nèi)部監(jiān)督外，還要積極應(yīng)用外部監(jiān)督的力量，與外部審計、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)展開合作，借助外部監(jiān)督的力量，提高學(xué)校自身經(jīng)濟(jì)活動的合法性和科學(xué)性，提高財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和資金使用規(guī)范，促進(jìn)各部門共同參與。高校可選擇將部分資金管理信息進(jìn)行公示，提高資金管理的透明度，強(qiáng)化社會監(jiān)督作用。總之，高校應(yīng)借助內(nèi)外部監(jiān)督的共同作用，加強(qiáng)資金控制與過程監(jiān)管，降低財務(wù)風(fēng)險帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）落實專項經(jīng)費的責(zé)任機(jī)制

專項經(jīng)費的使用是高校資金管理的重要組成部分，所以高校應(yīng)積極落實對專項經(jīng)費的管理責(zé)任，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化管理。首先，學(xué)校應(yīng)完善專項經(jīng)費的支出制度，嚴(yán)格限制經(jīng)費的開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍、經(jīng)費審批流程和單筆經(jīng)費支出比例等，類似咨詢費和勞務(wù)費等支出可采用銀聯(lián)支付，降低經(jīng)費審批中“虛假簽字”等不良情況。其次，完善專項經(jīng)費的考核機(jī)制。將專項經(jīng)費的使用效果以考核結(jié)果的形式呈現(xiàn)，明確劃分專項經(jīng)費的考核規(guī)則、管理責(zé)任及考核后對應(yīng)的獎懲激勵政策，使專項經(jīng)費的相關(guān)責(zé)任人形成自我監(jiān)督和約束，提高專項經(jīng)費管理的規(guī)范性。比如，高?？刹扇　罢l主持、誰負(fù)責(zé)”的責(zé)任機(jī)制，當(dāng)專項項目出現(xiàn)問題時，追究責(zé)任人和責(zé)任部門。最后，可對專項經(jīng)費的使用情況進(jìn)行公示，接受全校師生和社會公眾的多維度監(jiān)督，確保專項經(jīng)費管理責(zé)任有效落實，為整體資金管理減輕負(fù)擔(dān)，防范財務(wù)風(fēng)險。

結(jié) 語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理是一項系統(tǒng)性工程，建立完善的資金管理體系對于防范財務(wù)風(fēng)險具有至關(guān)重要的作用。所以，高校應(yīng)不斷完善資金管理的各項體制機(jī)制，使財務(wù)風(fēng)險管理更加專業(yè)化、規(guī)范化。高校要立足于自身的辦學(xué)實際，借助預(yù)算管理的各項手段措施，使預(yù)算管理與資金管理緊密結(jié)合，通過控制預(yù)算的方式減少資金浪費；高校應(yīng)建立資金風(fēng)險的識別和評估機(jī)制，在風(fēng)險問題發(fā)生前期提前遏制；加強(qiáng)資金控制和過程監(jiān)督，使每一筆資金都能花在“刀刃”上；落實專項經(jīng)費的管理責(zé)任，杜絕違規(guī)操作或資金另作他用的不良現(xiàn)象，保障資金的安全完整。高校應(yīng)采取一系列有效措施提高資金管理水平，為財務(wù)風(fēng)險防范打好基礎(chǔ)。