鄧清清

（明溪縣婦幼保健院，三明 365200）

引 言

在傳統(tǒng)的財務管理模式下，婦幼保健院存在一些弊端，無法適應我國醫(yī)療衛(wèi)生體制的改革要求。因此，婦幼保健院需要根據形勢變化，對自身財務管理模式進行創(chuàng)新和優(yōu)化。具體而言，需要強化內部控制力度，從各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，提高資源配置的合理性，加強財務風險管理，從而提升整體醫(yī)院管理效率，促進醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展。

一、婦幼保健院財務內部控制意義

首先，提高財務信息質量。由于婦幼保健院的業(yè)務類型比較多、服務對象廣泛，而各種業(yè)務工作與財務管理密切相關，加強財務內部控制管理，可以有效提高財務管理與業(yè)務工作的銜接性，從而提高醫(yī)院的運營效率。通過持續(xù)有效的財務內部控制管理，可以全面規(guī)范醫(yī)院的運營管理活動，強化監(jiān)督控制力度，減少人為因素影響，提高財務信息質量。同時，通過財務信息可以幫助管理人員全面掌握醫(yī)院的整體運作情況，利用財務數據指導各項管理工作的開展。其次，降低財務風險。婦幼保健院可以發(fā)揮財務內部控制的監(jiān)督作用，對醫(yī)院各經濟活動進行全過程、全方位的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)問題，及時改進，從而降低醫(yī)院的財務風險，確保各科室工作的規(guī)范性和合法性，減少醫(yī)院損失。最后，提升管理決策的合理性。由于婦幼保健院的組織架構比較復雜、人員數量多，內部管理流程比較煩瑣，各種管理活動也不是一成不變的，可能遇到政策、內部調整等變化，通過財務內部控制管理，提高醫(yī)院領導對醫(yī)院的掌控能力，通過科學的評估和分析，為管理層的決策提供參考，提高決策的科學性，避免決策失誤給醫(yī)院帶來損失[1]。

二、婦幼保健院財務內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

當前，部分婦幼保健院的財務管理模式主要停留在財務會計層面，而且財務內部控制制度不完善，管理和監(jiān)督作用不顯著，無法滿足醫(yī)院的現(xiàn)代化發(fā)展需求。同時，部分醫(yī)院的審批機制也存在不健全的情況。對于資金使用、物資采購的審批，往往缺乏嚴格的把關，這可能導致資金浪費、貪污腐敗等問題。此外，部分醫(yī)院的治理機制針對性和有效性不足也是一個不可忽視的問題。一旦發(fā)生醫(yī)患糾紛、經濟風險等情況，醫(yī)院可能無法及時、有效地進行遏制和解決，從而給醫(yī)院帶來負面影響。

（二）風險評估管控不到位

從實際情況來看，婦幼保健院在風險評估工作中面臨以下問題：首先，存在財務系統(tǒng)風險。財務管理系統(tǒng)與其他科室系統(tǒng)相互獨立，且部分員工對系統(tǒng)操作應用不夠熟練，導致系統(tǒng)無法充分發(fā)揮其應有作用。其次，組織機構風險也不容忽視。部分醫(yī)院的部門設置不完善或獨立性不足，導致職能缺位而引發(fā)風險。然而，財務負責人本身還需要處理財務管理工作，難以從全局角度進行風險識別和評估，從而導致風險評估管控不到位。最后，關鍵崗位風險也需要關注。沒有實行不相容崗位分離制度，部分人員甚至存在一人身兼數職的現(xiàn)象，這可能會帶來潛在的風險。

（三）內部監(jiān)督機制待優(yōu)化

婦幼保健院作為非營利機構，其運營管理受到政府部門、財政部門等部門的監(jiān)管。然而，由于各部門的監(jiān)督規(guī)范和辦法存在一定的差異，導致監(jiān)督效果不盡如人意。此外，部分婦幼保健院沒有設立獨立的內部審計部門，內部審計工作由財務人員兼任。這種做法降低了內部審計結果的客觀性，影響了內部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮[2]。

（四）財務人員專業(yè)水平待提升

財務內部控制管理對工作人員的專業(yè)素質要求較高，因為他們的業(yè)務水平直接影響財務內部控制工作的質量和效率。然而，當前很多婦幼保健院的財務內部控制工作由財務人員負責，而這些財務人員往往并非專業(yè)人才，他們的專業(yè)水平參差不齊。此外，他們對新政策、新理念和新方法的學習主動性也不高，這進一步影響了財務內部控制工作的順利開展。更為嚴重的是，部分醫(yī)院對財務內部控制管理人才培養(yǎng)和引進工作的重視程度不足。這導致財務內部控制管理團隊的整體素質偏低。

（五）財務內部控制信息化水平低

將信息技術與財務內部控制管理相結合，能夠顯著提升財務內部控制管理的效率和質量。例如，通過利用信息化技術構建信息管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)預算管理的信息化、財務報表的自動生成以及線上票據審核等，從而提高信息共享的效率，并加強各科室之間的交流聯(lián)系。然而，部分婦幼保健院的信息化建設進度相對滯后。主要原因在于技術更新不及時和資金投入不足等，導致整體信息化水平偏低。盡管部分醫(yī)院已經建立了信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能并不完善，并且在運行過程中存在許多不穩(wěn)定因素。這些問題限制了系統(tǒng)的應用，并對財務內部控制工作的開展產生了不良影響。

三、婦幼保健院財務內部控制改進措施

（一）完善內部控制制度

第一，完善不相容崗位分離制度。婦幼保健院要根據崗位的性質，明確崗位職責，并在關鍵崗位實行不相容崗位分離制度，實現(xiàn)相互制約的效果。例如，業(yè)務崗位和審批崗位應分離，財務和內部審計崗位應分離，會計和出納崗位應分離。同時，應完善不相容崗位分離制度，明確具體要求和規(guī)定，避免發(fā)生違規(guī)行為。

第二，優(yōu)化預算管理制度。由于婦幼保健院是非營利機構，每年需要按照規(guī)定進行預算申報作為下年度的經營管理經費，并在年終進行決算。因此，醫(yī)院應該根據財政部門的預算管理要求和財務內部控制制度，對預算管理工作進行優(yōu)化，形成完善的預算管理實施制度。在預算編制過程中，應將所有經濟活動納入預算管理，并嚴格按照收支兩條線進行預算管理，以提高預算管理控制力度。此外，為了增強預算管理控制的有效性，醫(yī)院可以建立信息公開制度，對預算、決算及公務費用的使用情況進行公開，以接受相關部門的監(jiān)督。

第三，完善財務審批制度。針對婦幼保健院財務審批的問題，醫(yī)院應建立分管、分級審批的管理制度，明確各類事項的審批流程和審批人。對于重大事項，應實行集體表決制度，這樣可以提高審批效率和審批的科學性[3]。

第四，優(yōu)化采購管理制度。婦幼保健院應將采購管理與預算管理緊密結合，確保采購預算在預算編制過程中得到充分考慮。在采購前，相關部門應制定詳細的采購計劃，并提交審批。經審批通過后，應按照規(guī)定的采購方式和采購程序進行采購。同時，要明確采購管理的相關責任。

第五，完善治理機制。婦幼保健院應根據醫(yī)院的實際情況和業(yè)務類型，對運營管理中可能出現(xiàn)的問題和風險進行識別和分析。按照問題和風險的發(fā)生概率及影響結果進行分級排序，制定相應的預防和應對方案，并對相關人員進行培訓，以提升醫(yī)院的風險管理水平。同時，醫(yī)院應進一步明確各部門的職責和工作流程，加強部門間的合作與牽制關系，從而提高醫(yī)院的整體治理能力。

第六，推進醫(yī)院信息化建設。為了提升婦幼保健院財務內部控制的效率，醫(yī)院應加速推進信息化建設，構建信息化管理系統(tǒng)，實現(xiàn)信息化管理，并確保財務信息的質量。同時，醫(yī)院應完善信息化管理制度，包括信息化建設規(guī)劃、信息系統(tǒng)運行和管理辦法、信息化崗位說明書等，以確保信息化管理工作的順利開展。

（二）優(yōu)化風險評估管理

首先，強化醫(yī)院全體人員的風險意識。基于婦幼保健院的風險偏好，將風險管理理念融入醫(yī)院的管理制度中，從風險管理層面開展財務內部控制工作。同時，要加強對全體人員的風險意識和風險管理知識培養(yǎng)，幫助他們樹立風險意識，在工作中嚴格按照管理制度和工作流程執(zhí)行，確保各項工作合規(guī)合法。其次，設立風險管理部門。明確該部門的職責、管理范疇和工作要求。風險管理部門應從防控和降低醫(yī)院風險的層面對醫(yī)院所有工作進行管控，全面識別和評估醫(yī)院潛在的風險，包括制度完善、制度執(zhí)行、制定評價及工作流程監(jiān)督等，并針對性地制定風險清單，編制風險預防和應對措施，這樣風險發(fā)生的時候可以及時進行處置。再次，將財務管理系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)相連接，這樣可以發(fā)揮財務監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)和預警風險因素。同時要加強對員工系統(tǒng)操作能力的培訓，降低系統(tǒng)操作失誤。最后，嚴格執(zhí)行不相容崗位分離制度，關鍵崗位應實行嚴格分離，不得出現(xiàn)一人身兼數職的問題。

（三）改善內部審計監(jiān)督

為提升婦幼保健院財務內部控制工作質量，醫(yī)院應對現(xiàn)有的監(jiān)督機制進行優(yōu)化和創(chuàng)新。對此，婦幼保健院應成立獨立的內部審計部門，并設置內部審計崗位，配備審計人員，明確內部審計工作要求、范圍和工作流程，推動內部審計工作的順利開展。內部審計部門不僅要對財務管理工作進行監(jiān)督審核，還需要對財務內部控制制度和具體的實施情況進行綜合性評價，并做好財務數據評價和分析工作，及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務工作中的問題，并提出改進措施，促進醫(yī)院財務內部控制體系的完善發(fā)展。婦幼保健院的內部審計工作應嚴格遵守我國相關法律法規(guī)的規(guī)定，結合醫(yī)院業(yè)務的實際開展情況，采取多元化方式開展審計。審計完成后要出具審計報告，如實反映審計情況，并提交給醫(yī)院管理層。此外，婦幼保健院還應引入外部審計力量，可以邀請專業(yè)的會計師事務所定期對財務內部控制管理工作進行評價，審計內容包括財務報表審計和財務內部控制管理審計。這樣內外部監(jiān)督相結合的方式，可以有效提升婦幼保健院的財務內部控制效率，降低醫(yī)院的風險概率。

（四）加強培養(yǎng)財務人才

財務人員的專業(yè)素質水平直接影響婦幼保健院財務內部控制管理質量。因此，婦幼保健院應加強對財務人員專業(yè)素質的培養(yǎng)，組建高素質財務內部控制管理團隊，從而提升醫(yī)院整體財務內部控制效率。首先，婦幼保健院應加強對財務人員內部控制知識和技能的培訓。婦幼保健院可以根據醫(yī)院財務內部控制要求，制訂科學的培訓計劃和課程，定期組織財務人員進行學習。在培訓過程中，不僅要培訓財務相關知識，還需要培訓財務內部控制制度、工作流程、思想道德品質及相應的法律法規(guī)等知識。培訓方式可以選擇線下集中培訓的方式，也可以通過線上學習平臺進行培訓，以強化財務人員的內部控制意識和水平，降低違規(guī)、違法問題的發(fā)生。同時，婦幼保健院可以定期邀請相關專家舉辦講座，向財務人員解答實際工作中的困難和技巧，這種實踐與理論相結合的培訓方式可以幫助財務人員盡快掌握財務內部控制相關知識和技能，為財務內部控制工作的順利開展奠定基礎。其次，擴大財務內部控制專業(yè)人才招聘渠道。為優(yōu)化婦幼保健院財務內部控制管理團隊結構，醫(yī)院應擴大人才招聘渠道，從各方面招聘優(yōu)秀的財務內部控制人才，明確財務內部控制管理崗位人才標準，全面提升財務內部控制管理工作質量。最后，婦幼保健院應對財務內部控制人員實行考核獎懲機制。婦幼保健院需將財務內部控制管理納入工作考核范圍，明確考核范圍、考核內容、考核標準、考核周期、考核方式及考核指標等，對相關人員的財務內部控制工作開展情況進行綜合性評價。另外，建立健全獎懲機制，結合考核結果，對參與考核的人員進行獎懲，從而提升相關人員的責任心，調動其工作積極性，推動財務內部控制工作的順利開展。

（五）建設財務內部控制信息化平臺

隨著信息技術的發(fā)展，婦幼保健院應緊跟時代的發(fā)展，積極引進信息技術，創(chuàng)新管理模式，建立信息化管理平臺，提高醫(yī)院內部控制管理效率和質量。

首先，搭建區(qū)塊鏈數據中心。利用大數據技術和區(qū)塊鏈理念，建立區(qū)塊鏈數據中心，并以此為基礎框架，將醫(yī)院各部門的信息集中在此平臺，并在平臺中分設各種管理模塊，分別處理各類數據信息，包括成本費用數據、財務報表數據、員工薪資數據、稅費數據等，這樣可以便于后期調用。在模塊設計上，主要涉及以下幾種：收支管理模塊，全面處理醫(yī)院所有的營業(yè)收支數據，減少人為造假問題；資產管理模塊，全面處理醫(yī)院的固定資產、配置等信息；財務預算管理模塊，全面處理醫(yī)院年度預算數據；財務管理模塊，全面處理醫(yī)院各類業(yè)務數據和票據憑證信息；物資管理模塊，負責醫(yī)院各種物資的采購計劃、采購付款、采購人員和數量等信息。另外，婦幼保健院還可以利用建立區(qū)塊鏈數據中心，實現(xiàn)所有信息數據的集約化管理和處理，提高數據信息管理效率和質量。

其次，建立內部數據清算服務器與區(qū)塊鏈資源服務器。數據清算服務器和區(qū)塊鏈資源服務器是信息化平臺重要的組成部分，它可以實現(xiàn)數據的自動加工和生成。數據清算服務器可以對醫(yī)院運營管理中產生的數據按照要求進行加工；而區(qū)塊鏈資源服務器可以通過醫(yī)院的需求設置使用權限，以保證數據的安全性。服務器將數據處理完成后，會自動將結果傳送至資源服務器中，相關工作人員根據系統(tǒng)使用權限調取和使用所需數據。

最后，搭建區(qū)塊鏈財務應用中心。區(qū)塊鏈財務應用中心主要功能是數據結果的應用和存儲，包括預算管理、資金管理、采購管理及資產管理等模塊。預算管理模塊可以精確分析往年預算數據，并輔助完成預算管理目標和方案設定；資金管理模塊可以根據預算管理模塊數據制訂資金計劃，提高醫(yī)院資金利用率；采購管理模塊可以根據業(yè)務需求制訂采購計劃；資產管理模塊可以幫助醫(yī)院開展資金管理工作。婦幼保健院需積極引入區(qū)塊鏈技術，完善相關模塊功能，從而有效發(fā)揮區(qū)塊鏈財務應用中心價值[4]。

結 語

綜上所述，隨著我國醫(yī)療體制改革的深入實施，婦幼保健院應積極適應政策變化，加強財務內部控制管理，根據醫(yī)院的實際需求，健全財務內部控制體系，優(yōu)化風險管理工作、健全內部監(jiān)督機制、強化人員素質培養(yǎng)、推進信息化建設。通過以上措施，不斷強化財務內部控制力度，提升財務內部控制實施效果，降低醫(yī)院財務風險，推動婦幼保健院的健康、穩(wěn)定發(fā)展。