張大偉

（黑龍江省鶴崗市蘿北縣財(cái)政局，鶴崗 154200）

引 言

如今，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展模式，這對(duì)傳統(tǒng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式造成了一定的沖擊。為此，在多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式下，要想更好地轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，使其緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，就要合理優(yōu)化社會(huì)資源配置，加大財(cái)政稅收體制的改革力度，通過財(cái)政稅收體制的改革，更好地服務(wù)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，在新時(shí)代背景下，要想使社會(huì)經(jīng)濟(jì)獲得高質(zhì)量的發(fā)展進(jìn)步，就必須合理地深化與完善財(cái)政稅收體制改革，進(jìn)一步加快財(cái)政稅收體制改革步伐。為此，筆者結(jié)合相關(guān)參考文獻(xiàn)，在分析了新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革的重要作用和重要意義的前提下，探索完善財(cái)政稅收體制的改革路徑，以供廣大讀者參考借鑒。

一、新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革的重要作用

第一，在新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革，有助于推進(jìn)稅收轉(zhuǎn)型工作的開展。對(duì)財(cái)政稅收制度進(jìn)行合理規(guī)劃后，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體系的一體化，進(jìn)而讓更多的企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更加公平的待遇，讓社會(huì)資源得到更為有效的利用[1]。同時(shí)，分稅制度的建立，還能夠進(jìn)一步提高地方政府的財(cái)務(wù)分配率，有效增強(qiáng)地方政府在財(cái)政稅收管理工作上的主動(dòng)性，進(jìn)而更好地發(fā)揮出財(cái)政職能，有利于推進(jìn)稅收工作的轉(zhuǎn)型。

第二，在新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革，有助于完善財(cái)政支出體系的建設(shè)。財(cái)政稅收體制改革，一方面可以讓政府財(cái)政資金流量變得更加清楚；另一方面能夠加強(qiáng)政府財(cái)政資金在社會(huì)服務(wù)建設(shè)上的投入力度，提升財(cái)政支出質(zhì)量，增強(qiáng)財(cái)政稅收管理工作，完善財(cái)政支出體系，以保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

第三，在新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革，有助于完善預(yù)算體制的改革工作。財(cái)政稅收體制的改革，能夠逐漸完善預(yù)算體制的改革工作，由此提升監(jiān)控預(yù)算手段。此外，通過改革財(cái)政稅收管理工作，還能夠?qū)崿F(xiàn)單一賬戶收支。

二、新時(shí)代背景下開展財(cái)政稅收體制改革的重要意義

基于新時(shí)代背景對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展加以全方位的考量后，將關(guān)注的重點(diǎn)放在完善與改革市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制之上。為此，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制得到了有效的優(yōu)化與完善，但這也僅僅是推動(dòng)社會(huì)發(fā)展的其中一步。為了確保社會(huì)能夠向著更高質(zhì)量的方向不斷發(fā)展前進(jìn)，就必須全面推動(dòng)各行各業(yè)的改革工作，而財(cái)政稅收體制的改革就顯得至關(guān)重要。這是因?yàn)榧涌熵?cái)政稅收體制改革步伐，能夠更好地發(fā)揮出財(cái)政稅收體制的服務(wù)職能，幫助國(guó)家財(cái)政進(jìn)行宏觀調(diào)整、分配，使社會(huì)發(fā)展變得更加的安定[2]。所以，必須正確地認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收體制改革的重要性，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅收體制的改革力度，以便于促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、新時(shí)代背景下推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革路徑

（一）進(jìn)一步明確財(cái)政稅收體制改革的實(shí)際發(fā)展目標(biāo)

按照有關(guān)部門對(duì)財(cái)政稅收管理工作所提出的明確要求，新時(shí)代背景下的財(cái)政稅收體制在改革的過程中，必須要著重做好以下四點(diǎn)工作。

第一，做好分稅制度的實(shí)施，進(jìn)一步明確雙方工作職責(zé)，讓中央與地方得以密切配合，從而構(gòu)建財(cái)力相互協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的財(cái)政關(guān)系。

第二，結(jié)合財(cái)政稅收體制的改革現(xiàn)狀，加快預(yù)算管理制度的深化改革，以便于在完善的制度約束與規(guī)范下能夠全面開展績(jī)效管理工作。

第三，加快財(cái)政稅收體制的改革步伐，進(jìn)一步完善地方財(cái)政稅收管理工作。面對(duì)各地區(qū)因自身經(jīng)濟(jì)差異而導(dǎo)致的稅收體制改革不均衡問題，要始終堅(jiān)持國(guó)家頒布的財(cái)政稅收體制改革指導(dǎo)建議，從供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革及財(cái)政稅收支出結(jié)構(gòu)性改革兩個(gè)方面做出積極的推動(dòng)。為此，可以從推進(jìn)財(cái)政稅收體制制度改革入手，其根本目的是進(jìn)一步優(yōu)化地方與中央的財(cái)政稅收體制關(guān)系，明確雙方責(zé)任，以完善地方自身的財(cái)政稅收體制。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化直接稅與間接稅的關(guān)聯(lián)性，結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)提升直接稅的比例，以推進(jìn)財(cái)政稅收的制度改革。

第四，在財(cái)政稅收體制改革上要始終堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀。為了保證政府部門財(cái)政稅收管理的科學(xué)性與合理性，政府部門必須要按照實(shí)際需求，將財(cái)政稅收征管應(yīng)用到社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)中，用以改善人民的生活質(zhì)量，提升人民的生活水平。為此，政府部門在財(cái)政稅收體制的改革上，就必須要始終堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，以此突出財(cái)政稅收體制的平衡性，強(qiáng)化財(cái)政稅收體制的公平性[3]。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)，以深化財(cái)政稅收體制的改革

為了深化與完善財(cái)政稅收體制的改革，在財(cái)政稅收征管過程中必須要采取行之有效的措施，如完善稅制建設(shè)、做好財(cái)政支出管理，用以優(yōu)化財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)。在完善稅制建設(shè)的過程中，應(yīng)著重做好以下三個(gè)方面工作。

第一，進(jìn)一步明確財(cái)政改革過程中存在的權(quán)責(zé)關(guān)系。為了更好地推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革，在財(cái)政稅收管理工作的實(shí)施過程中，應(yīng)該因地制宜地完善地方財(cái)政管理辦法，進(jìn)一步明確地方財(cái)政事權(quán)的實(shí)際收放情況，從而積極推動(dòng)地方市區(qū)財(cái)政管理權(quán)限的優(yōu)化與完善。

第二，進(jìn)一步加快非稅收入的電子化改革管理進(jìn)度。在財(cái)政稅收征管工作的改革過程中，為了更好地提高稅收服務(wù)質(zhì)量，可加強(qiáng)對(duì)自主繳費(fèi)管理模式的推廣力度。同時(shí)，加強(qiáng)人力與資金的投入，打造智能化稅收服務(wù)繳費(fèi)平臺(tái)，充分借助先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)財(cái)政稅收征管的各項(xiàng)工作加以優(yōu)化，以此提升財(cái)政稅收征管工作的整體管理水平[4]。

第三，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金本身的統(tǒng)籌管理工作。在財(cái)政稅收征管過程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況因地制宜地推動(dòng)財(cái)政稅收體制的改革，并注重對(duì)多方資源的合理化整合，以此強(qiáng)化地方政府對(duì)財(cái)政資金本身的統(tǒng)籌管理水平，借此提升財(cái)政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的實(shí)際管理水平。

在財(cái)政支出管理工作中，要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的統(tǒng)籌管理工作，充分借助營(yíng)改增所帶來的轉(zhuǎn)變，對(duì)稅收管理工作加以完善，以避免浪費(fèi)財(cái)稅資源。

（三）進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付體系的管理

目前，專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補(bǔ)助、財(cái)力轉(zhuǎn)移支出，可謂是最為常見的三種轉(zhuǎn)移支付類型。之所以會(huì)建立轉(zhuǎn)移支付，其根本目的就是緩解社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不均衡情況。而引發(fā)上述轉(zhuǎn)移支付的原因，則主要是制度上的缺失，以致無法做好轉(zhuǎn)移支付管理，進(jìn)而引發(fā)較多的壞賬需要處理。另外，轉(zhuǎn)移支付本身的類型缺乏合理性，給地方經(jīng)濟(jì)收益造成了一定的影響，導(dǎo)致財(cái)政支出不均衡發(fā)展[5]。要想解決上述這些情況，就必須制定出科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移支出體系。

縱向轉(zhuǎn)移、橫向轉(zhuǎn)移、縱向與橫向合并轉(zhuǎn)移，是稅費(fèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付時(shí)最為具體的三個(gè)表現(xiàn)方面。無論采取哪一種財(cái)稅管理模式，都必須始終堅(jiān)持三個(gè)發(fā)展原則，即公平、公正、效率至上。而在實(shí)際財(cái)政稅收管理過程中，為了充分實(shí)現(xiàn)資源信息的平衡分配，可進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)移支付體系本身的管理工作，并將轉(zhuǎn)移支付體系當(dāng)作財(cái)政劃分最為重要的模塊。需要注意的是，財(cái)政稅收管理工作本身內(nèi)容繁多，在實(shí)施縱向分配轉(zhuǎn)移支付管理工作的過程中，必須要打造出更加科學(xué)化、規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付體系，用以監(jiān)督、約束財(cái)政支付管理工作的實(shí)際開展，從而更好地發(fā)揮出財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的服務(wù)作用[6]。

（四）進(jìn)一步健全財(cái)政稅收體制，以實(shí)現(xiàn)分級(jí)、分權(quán)化財(cái)政管理

從本質(zhì)上來講，財(cái)政稅收政策就是經(jīng)濟(jì)政策。因此，要想有效確保財(cái)政稅收體制改革得以順利落實(shí)，就必須嚴(yán)格遵循市場(chǎng)分配這一服務(wù)準(zhǔn)則，對(duì)財(cái)政管理范圍實(shí)施科學(xué)的劃分，以實(shí)現(xiàn)分級(jí)、分權(quán)化財(cái)政管理。為此，在健全財(cái)政稅收體制上，可以從以下四點(diǎn)入手。

第一，對(duì)地方政府債務(wù)要實(shí)現(xiàn)分級(jí)、分類管理，并編寫定制出科學(xué)合理的公共債務(wù)管理制度，通過此制度的約束與規(guī)范，以推動(dòng)地方政府部門做好投資、融資等管理工作。

第二，對(duì)省市財(cái)政實(shí)施統(tǒng)一化管理，并且形成從上到下的一體化財(cái)稅管理模式。對(duì)于建設(shè)財(cái)政稅收體制時(shí)所遇到的相關(guān)問題，可以借助分級(jí)授權(quán)體系加以完善。在具體的實(shí)施過程中，可結(jié)合我國(guó)的基本國(guó)情，對(duì)稅收管理進(jìn)行調(diào)節(jié)，以確保中央與地方財(cái)政的平衡發(fā)展。

第三，為了有效提升財(cái)政稅收的管理水平，地方財(cái)政稅收管理部門在財(cái)政稅收征管過程中，應(yīng)該將財(cái)稅管理工作納入企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程之中，用以創(chuàng)新財(cái)政稅收本身的管理職能。

第四，構(gòu)建分級(jí)、分權(quán)化的財(cái)政管理體制。為了提升地方政府在財(cái)政稅收管理工作上的實(shí)權(quán)，中央必須要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行放權(quán)，從而使地方政府能夠在相對(duì)合理的稅種范圍之內(nèi)行使自身的權(quán)利，進(jìn)行稅收減免。同時(shí)，中央財(cái)政還應(yīng)該在保證自身可持續(xù)發(fā)展的前提下，合理劃分地方政府的財(cái)政稅收。而地方財(cái)政部分則要對(duì)財(cái)政各項(xiàng)支出實(shí)施全方位的監(jiān)管，進(jìn)而有效緩解地方政府的財(cái)政支出壓力[7]。

（五）進(jìn)一步完善財(cái)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的合理化發(fā)展

在財(cái)政稅收管理體制的制定過程中，要充分結(jié)合當(dāng)下社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展情況，并在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)之上，對(duì)財(cái)稅征收標(biāo)準(zhǔn)加以完善，以確保財(cái)政稅收體制改革工作的科學(xué)性、可行性及合理性。對(duì)于一些體制外的收入，財(cái)政稅收管理人員可以結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)這筆收入展開系統(tǒng)的研究，再?zèng)Q定是否要取消這項(xiàng)體制外收入，以此降低納稅人需要負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力。政府財(cái)政部門在稅負(fù)的征收管理過程中，需要進(jìn)一步強(qiáng)化自身的管理規(guī)范，進(jìn)而通過規(guī)范化的稅負(fù)征收工作，確保稅收管理的均衡發(fā)展；還可以結(jié)合財(cái)政稅收管理的實(shí)際開展情況，在征收管理的過程中使用一些合理手段，控制納稅行為。例如，在所得稅的征收管理上，可以結(jié)合納稅人群的實(shí)際特點(diǎn)，適當(dāng)放寬所得稅的征收范圍，以凸顯稅收制度本身的公平、公正，確保稅收制度的科學(xué)、合理，減輕所得稅納稅人群需要負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力[8]。此外，通過完善稅負(fù)征收制度，還可以為企業(yè)提供更為良好的發(fā)展環(huán)境，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

（六）進(jìn)一步強(qiáng)化是稅收管理者本身的綜合素養(yǎng)

結(jié)合目前財(cái)政稅收改革的實(shí)際情況來看，處于基層的稅收管理人員正是進(jìn)行財(cái)政稅收改革工作的中堅(jiān)力量。所以，要想切實(shí)加快財(cái)政稅收體制改革的步伐，就必須要有計(jì)劃地提升基層稅收管理人員的綜合素養(yǎng)，從而確保財(cái)政稅收體制改革工作得以有效開展。

為此，可以從提升地方政府財(cái)政稅收管理人員本身的職業(yè)技能素養(yǎng)入手，定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)工作，讓基層財(cái)政稅收管理人員不斷提高自身的專業(yè)技能[9]。同時(shí)，豐富財(cái)政稅收管理人員的財(cái)稅法律知識(shí)，以便于其在工作中能夠正確解決實(shí)際問題。

此外，為了確保財(cái)政稅收管理人員在職業(yè)技能培訓(xùn)工作中能夠提升其專業(yè)技能，使財(cái)政稅收管理工作得以高效運(yùn)行，還應(yīng)該制定與之相匹配的考核、激勵(lì)制度。通過科學(xué)合理的人才培訓(xùn)方案，提高財(cái)政稅收管理人員的學(xué)習(xí)積極性及工作積極性，使其能夠在保質(zhì)保量的前提下，更為高效地完成自身工作[10]。

結(jié) 語

進(jìn)一步深化與完善財(cái)政稅收體制改革工作，不僅能夠有效化解國(guó)家治理過程中可能遇到的諸多困境，還能夠推進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的穩(wěn)步發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的優(yōu)化創(chuàng)造良好的環(huán)境。在新時(shí)代背景下，要想增強(qiáng)一個(gè)國(guó)家的綜合國(guó)力，進(jìn)一步深化與完善財(cái)政稅收體制改革工作至關(guān)重要。因此，本文從宏觀角度，對(duì)財(cái)政稅收體制改革展開粗淺的探討，并提出幾點(diǎn)建議，其根本目的就是進(jìn)一步明確改革的重要意義與巨大作用，進(jìn)一步深化改革工作，提高改革成效，以便于更好地促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展轉(zhuǎn)型。