劉蒼松/文

現(xiàn)代企業(yè)的管理理念中內(nèi)部控制作為其重要產(chǎn)物在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中能加強內(nèi)部管理,強化自我調(diào)節(jié),并在國內(nèi)外長期的應用中被證實是企業(yè)管理的高效手段,也是當前及未來企業(yè)管理的主要趨勢。隨著我國市場經(jīng)濟體制不斷完善,對市場環(huán)境產(chǎn)生了較大影響,市場競爭也不斷加劇,民營企業(yè)在此環(huán)境中肩負的市場壓力也越來越大。作為國民經(jīng)濟的重要組成之一,民營企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義,但隨著民營企業(yè)不斷發(fā)展壯大,內(nèi)部管理中的各項問題也凸顯出來,影響民營企業(yè)長遠發(fā)展,這也是當前民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要原因。本文在了解民營企業(yè)加強內(nèi)部控制重要性的基礎上對民營企業(yè)在實際經(jīng)營管理中存在的具體問題進行總結(jié)和分析,并通過探討論證給出對應的優(yōu)化措施,期望能為民營企業(yè)加強內(nèi)部控制提供思路和參考。

內(nèi)部控制在民營企業(yè)管理中至關重要,也是強化公司治理、提高民營企業(yè)經(jīng)營效率的長效機制。但隨著民營企業(yè)的發(fā)展,在內(nèi)部控制管理方面暴露的問題也隨之增加,部分民營企業(yè)對此置之不理,消極的態(tài)度與做法會造成民營企業(yè)管理能力下降。長此以往,民營企業(yè)面臨較大風險,不利于企業(yè)的健康發(fā)展。因此,民營企業(yè)在實際管控過程中需要對內(nèi)部控制有清晰認知,結(jié)合自身的管理現(xiàn)狀,針對具體問題提出合理的優(yōu)化措施,從而有效加強內(nèi)部控制管理,保障經(jīng)營效率提升。

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

提升民營企業(yè)的經(jīng)營效率,優(yōu)化資源配置

民營企業(yè)在近年發(fā)展過程中隨著市場經(jīng)濟改革所面臨的競爭壓力越來越大,提高自身競爭力的根本是完善內(nèi)部控制管理,提升經(jīng)營管理效率,優(yōu)化資源配置,使各項人力物力資源得到高效流動,進一步減少民營企業(yè)資源浪費,從而使有限的資源創(chuàng)造出無限的經(jīng)濟效益。

保障企業(yè)財務信息報告真實

民營企業(yè)在管理和決策過程中對財務信息報告的依賴性較大,保障財務信息的真實有效是企業(yè)決策管理的重要基礎。財務信息如果缺乏真實性,容易造成民營企業(yè)負責人無法真正了解企業(yè)實際的經(jīng)營狀況,降低管理層決策的科學性。民營企業(yè)對內(nèi)部控制不斷完善,并構建相應的崗位輪換機制,加強內(nèi)部審計,從而全面收集民營企業(yè)的信息,實現(xiàn)對民營企業(yè)的全過程監(jiān)督管理。及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的風險,制訂有效的應對措施,保障在內(nèi)部控制作用下財務信息能夠真實反映企業(yè)實際情況。

有效防范企業(yè)經(jīng)營管理風險

企業(yè)業(yè)務活動開展過程中要想使戰(zhàn)略目標順利達成,除了要重視發(fā)展,還需要控制內(nèi)外風險,將風險預測的前瞻性特點表現(xiàn)出來,內(nèi)部控制是民營企業(yè)防范風險的重要措施,加強內(nèi)部控制,對風險進行提前預測,制訂有效的應對策略,在內(nèi)部控制中重點管控風險薄弱環(huán)節(jié),有效降低風險損失。

民營企業(yè)在加強內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

民營企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的基礎是完善的內(nèi)部控制環(huán)境,內(nèi)部控制環(huán)境決定企業(yè)內(nèi)部控制范圍及適用程度。當前部分民營企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境構建中依舊不夠完善,首先,在治理結(jié)構方面存在問題,盡管當前大多數(shù)民營企業(yè)都根據(jù)相關要求對民營企業(yè)內(nèi)部三重一大決策管理制度進行了優(yōu)化和完善,但是在民營企業(yè)具體管理過程中并沒有嚴格按照相關要求落實,并且民營企業(yè)在內(nèi)部結(jié)構的設置中合理性不足,缺少明確的責任和權利劃分,導致民營企業(yè)決策權利在大股東手中高度集中,影響民營企業(yè)決策的科學性。其次,良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要企業(yè)文化支撐,若企業(yè)文化建設不完善,造成內(nèi)部制度缺少支撐力,容易造成制度措施流于形式,不能徹底執(zhí)行。但大部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中將追求經(jīng)濟利益作為第一目標,不重視企業(yè)文化建設,導致民營企業(yè)發(fā)展壯大過程中文化建設不完善。最后,民營企業(yè)在內(nèi)部控制中缺少完善的內(nèi)部控制體系,由于部分制度措施的建立缺少經(jīng)驗,僅根據(jù)國家相關政策制度進行制定,缺少符合民營企業(yè)發(fā)展的實用性。同時由于管理人員對內(nèi)部控制的認知不全面,將內(nèi)部控制看作財務工作,導致其他部門參與度不足,缺少協(xié)調(diào)性,內(nèi)部控制無法達到相應的效果。

風險評估機制需要完善

部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中缺少對風險的有效應對,風險識別能力不強,風險控制措施效果不明顯,并且由于民營企業(yè)內(nèi)部控制措施不完善導致經(jīng)濟活動風險經(jīng)常出現(xiàn),對民營企業(yè)發(fā)展造成嚴重影響。例如,一些民營企業(yè)在發(fā)展過程中由于發(fā)展速度較快,但受到人員、結(jié)構的影響導致民營企業(yè)難以有效識別潛在風險,不能對風險進行防范,導致民營企業(yè)在市場分析、產(chǎn)品研發(fā)等階段管控嚴格性不足,進而造成經(jīng)營風險。再如,部分民營企業(yè)中融資、籌資、投資風險較大,但民營企業(yè)研發(fā)產(chǎn)品若是不能被市場接受,則造成產(chǎn)品效益低下,與預期目標存在較大差異,財務風險嚴重。

審計監(jiān)督職能無法發(fā)揮

民營企業(yè)在內(nèi)部控制管理中盡管也制訂了相應的規(guī)范和配套的規(guī)則,但民營企業(yè)對內(nèi)部審計的重視不足,缺少完善的內(nèi)部審計評價體系,審計工作不能發(fā)揮出全面的監(jiān)管作用。更有甚者,部分民營企業(yè)的審計工作是由財務部門兼職,財務人員負責審計工作,導致審計人員與財務人員沒有遵循不相容崗位分離原則,內(nèi)部審計獨立性缺失。同時負責審計工作的人員專業(yè)性不足,綜合素養(yǎng)不高,更不符合相關崗位要求,缺少專業(yè)資格證書,對審計的了解存在不足,無法運用專業(yè)的審計知識開展工作和解決問題,不能將審計的監(jiān)督作用全面發(fā)揮出來,影響內(nèi)部控制工作的落實。

信息溝通效果不理想

民營企業(yè)開展內(nèi)部控制工作,信息溝通是其工作順利推進的基礎,部分民營企業(yè)盡管已經(jīng)建立了相應的信息系統(tǒng),但該系統(tǒng)與內(nèi)部控制之間的聯(lián)系不夠緊密,民營企業(yè)在信息系統(tǒng)的應用中還要進一步加強,由于各部門所應用的系統(tǒng)不一樣,且沒有設置統(tǒng)一的信息傳遞接口,形式化現(xiàn)象較為嚴重,無法有效傳遞內(nèi)部信息。此外,民營企業(yè)采用傳統(tǒng)的管理模式,大都是領導發(fā)布工作命令,員工只能按照要求完成上級發(fā)布的工作命令,在員工存在質(zhì)疑或者意見時缺少有效的途徑向上級反映,因此,民營企業(yè)內(nèi)部矛盾較多,影響內(nèi)部控制順利執(zhí)行。

人力資源管理規(guī)劃缺失

當前,部分民營企業(yè)在人力資源管理過程中缺少先進的理念,人力資源的工作只停留在招聘、入職離職、發(fā)工資、交保險等方面,沒有參與民營企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃,對企業(yè)的進一步發(fā)展造成制約。以H企業(yè)為例,該企業(yè)盡管設置了人力資源部,但人力資源的主要作用沒有在企業(yè)戰(zhàn)略中體現(xiàn),導致該企業(yè)人力資源短缺,并且招聘工作不盡如人意。H企業(yè)在人員招聘中缺少合理的計劃制訂,缺少規(guī)范的操作流程,經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)招現(xiàn)用的情況。同時,H企業(yè)的人員篩選方法缺少合理性,在招聘軟件上發(fā)布招聘信息后,篩選簡歷后在面試環(huán)節(jié)沒有進行小組討論對求職者進行全面考查,導致該企業(yè)只看重學歷不看重能力,很難招到滿意的人才。此外,H企業(yè)缺乏暢通的內(nèi)部晉升渠道,民營企業(yè)在招聘過程中主觀性較強,甚至存在任人唯親的情況,導致民營企業(yè)內(nèi)部選拔機制流于形式,造成真正有能力的人才流失。

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制,實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要措施

不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制實施的基礎,民營企業(yè)要全面落實內(nèi)部控制就必須完善內(nèi)部控制環(huán)境。首先,優(yōu)化現(xiàn)有組織結(jié)構,結(jié)合民營企業(yè)實際情況建立健全的法人結(jié)構,設置董事會,并對管理層級進行劃分,進而對上層權力做到有效制約。同時,對民營企業(yè)內(nèi)部結(jié)構進行優(yōu)化,對各部門責權進行明確劃分,在不相容崗位分離原則的基礎上,保證各部門在內(nèi)部控制中既能互相協(xié)調(diào)又能互相制約。其次,加強企業(yè)文化建設,民營企業(yè)管理人員要重視思想教育,幫助員工明確企業(yè)文化的重要性,使其明確長遠發(fā)展與短期利益的關系。并加強文化建設與民營企業(yè)發(fā)展狀況相一致,避免出現(xiàn)文化建設與企業(yè)發(fā)展不同步而造成企業(yè)戰(zhàn)略目標和制度建設不符合企業(yè)實際發(fā)展,不僅不能為民營企業(yè)進步保駕護航,甚至還會阻礙民營企業(yè)的健康發(fā)展。最后,完善內(nèi)部控制體系,民營企業(yè)要構建完善的內(nèi)部控制體系,在國家政策制度的基礎上結(jié)合企業(yè)實際的運營情況,對內(nèi)部控制體系進行完善,同時吸納優(yōu)秀人才參與內(nèi)部控制建設,促使內(nèi)部控制在民營企業(yè)中發(fā)揮最大化作用。

建立健全的風險管理機制

民營企業(yè)加強內(nèi)部控制管理并在其內(nèi)部構建風險三道防線,從而將風險控制在民營企業(yè)可接受的范圍內(nèi),更趨近于風險控制目標。在此之中,三道防線是指民營企業(yè)能對風險做出有效應對、加強風險防控的3個部門,包括業(yè)務職能部門在日常工作中及時甄別、發(fā)現(xiàn)風險并及時上報,做好風險的事前管控工作;風險管理職能部門需要從整個民營企業(yè)的角度出發(fā),做好風險管理的協(xié)調(diào)規(guī)劃,并對第一道防線進行全面監(jiān)督,也是風險事中控制的保障;內(nèi)審部門則需要對第一道防線和第二道防線進行審計稽核,做好監(jiān)察工作,也是風險事后控制的關鍵。民營企業(yè)通過加強三道防線,對其內(nèi)部財務狀況及人員的合規(guī)性等做到全面風險把控,進一步提升民營企業(yè)風險管理的能力和風險控制效率,將風險帶來的損失降至最低。同時,民營企業(yè)要做好風險應急預案,結(jié)合自身發(fā)展及風險特點,做好風險控制工作,確保民營企業(yè)在不斷激烈的競爭中擴大自身優(yōu)勢,實現(xiàn)長遠發(fā)展目標。

全面發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能

民營企業(yè)在內(nèi)部控制制度落實過程中需要保障審計監(jiān)督作用全面發(fā)揮出來,主要從內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩方面著手。一方面,民營企業(yè)要加強內(nèi)部審計的完善,構建有效的內(nèi)部控制審計制度,并結(jié)合民營企業(yè)的發(fā)展情況建立完善的內(nèi)部審計制度,并賦予內(nèi)審一定權力,使其擁有獨立性和權威性。內(nèi)審一般主要發(fā)揮監(jiān)督職能,開展內(nèi)審工作能夠?qū)γ駹I企業(yè)內(nèi)部控制做到全面監(jiān)管,及時發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié),也能及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞,但要保證內(nèi)部審計獨立,不受其他部門或領導干擾和影響。同時,民營企業(yè)要轉(zhuǎn)換內(nèi)審職能,保障內(nèi)部控制工作科學有效,審計工作要發(fā)揮其監(jiān)督職能,進一步推進民營企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。對審計方法和內(nèi)容及時明確,在民營企業(yè)管理過程中有目的且有重點地開展審計工作,并將審計的重點從檢查錯誤變?yōu)轭A防錯誤。另一方面,民營企業(yè)要重視外部審計,在實際工作開展過程中要重視內(nèi)部控制與外部審計結(jié)合,通過聘請專業(yè)的審計事務所,對民營企業(yè)工作進行全面審計,對財務報告的真實性進行鑒定,及時發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)的內(nèi)部控制風險點所在,外部審計更加獨立,并且與民營企業(yè)內(nèi)部沒有利益糾紛,更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。由此來看,通過內(nèi)審和外審的結(jié)合,能夠幫助民營企業(yè)大大提升審計質(zhì)量。

強化財務管理信息化建設

內(nèi)部控制落實離不開信息化的支持,在民營企業(yè)實際內(nèi)部控制開展過程中,加強信息溝通能夠?qū)⒚駹I企業(yè)上下整合成為整體,加快信息傳遞速度,從而提升民營企業(yè)工作效率。民營企業(yè)需要建立完善的信息溝通機制,推進扁平化管理,從而打通上下級之間的溝通渠道,并在民營企業(yè)中營造出開放式交流的健康環(huán)境,并對各部門目標進行統(tǒng)一,使民營企業(yè)上下一心,明確戰(zhàn)略目標,共同進步。同時,民營企業(yè)需要加強信息化投資建設,建立完善的信息共享平臺,在經(jīng)營管理過程中融合ERP系統(tǒng),并根據(jù)民營企業(yè)的實際需求對系統(tǒng)進行優(yōu)化,對各項功能模塊進行完善,使信息系統(tǒng)的適用范圍不斷擴大。并將其他系統(tǒng)與信息平臺接通,實現(xiàn)線上信息的集成和共享,強化信息系統(tǒng)的應用深度,提升數(shù)據(jù)交流獲取的速度。民營企業(yè)在信息化管理中,通過信息化平臺對財務業(yè)務進行同步處理,并通過相應的憑證進行業(yè)務追溯,實現(xiàn)對業(yè)務的有效監(jiān)督,進而為企業(yè)高層決策提供準確的數(shù)據(jù)支持。民營企業(yè)在內(nèi)部控制管理中,需要加強信息化管理作用,從而提升內(nèi)部控制水平。

完善企業(yè)人力資源管理制度

對人力資源管理進行完善,為民營企業(yè)提供專業(yè)的高素養(yǎng)人才,能夠保障內(nèi)部控制順利落實。首先,民營企業(yè)應當充分掌握現(xiàn)代化管理模式,結(jié)合民營企業(yè)實況樹立先進的管理理念,將人力資源提高到戰(zhàn)略高度,使其參與民營企業(yè)的發(fā)展中,全面發(fā)揮民營企業(yè)的優(yōu)勢,進一步提升人力資源管理水平。其次,建立現(xiàn)代化的管理制度,在民營企業(yè)管理中,要從制度上規(guī)范人力資源管理的工作,改善其中的缺陷,使制度為人力資源管理保駕護航。在制度化管理中,對管理者各項工作進行明確,減少主觀決策,提升決策的客觀性和有效性,保障管理者在工作中依據(jù)制度行事,減少不規(guī)范行為為企業(yè)造成的影響。同時,制度化管理也需要對員工工作進行規(guī)范,在實際的工作中按照相關制度開展,有效規(guī)范員工的工作行為,從而提升企業(yè)整體的工作效率。此外,要確保制度的一致性,人力資源管理制度一旦制定,就需要管理者和員工切實執(zhí)行,不能對制度進行隨意更改,從而保障人力資源工作不會因為管理者變動而發(fā)生變化,有效提升員工的積極性,為民營企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開展提供人才保障。在制度制定過程中,民營企業(yè)可以充分對國內(nèi)外優(yōu)秀案例進行了解,借鑒其中經(jīng)驗,并結(jié)合自身的實際經(jīng)營情況進行優(yōu)化和完善,使民營企業(yè)決策更科學和高效。最后,積極引進人力資源管理系統(tǒng),民營企業(yè)在實際的經(jīng)營管理中及時引進ERP系統(tǒng),不斷優(yōu)化相應的模塊,進一步實現(xiàn)人力資源管理信息化。

民營企業(yè)在長期發(fā)展過程中隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務種類、數(shù)量的增加,企業(yè)所面臨的競爭壓力和經(jīng)營風險也逐漸增大,在此情況下,內(nèi)部控制的重要性也不斷凸顯出來。內(nèi)部控制是一項長期性工作,需要民營企業(yè)根據(jù)自身的實際經(jīng)營管理狀況構建完善的內(nèi)部控制制度,加強風險管理,強化審計監(jiān)督,并對人力資源管理進行優(yōu)化,從而在民營企業(yè)中實現(xiàn)內(nèi)部控制有效控制的目標,為推動民營企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。