紀(jì) 娜/文

隨著市場競爭環(huán)境的日趨激烈和信息化程度的逐漸加深,傳統(tǒng)的資金管理模式、理念、內(nèi)容已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實(shí)際需求,使企業(yè)抗風(fēng)險能力不夠理想,容易出現(xiàn)資金鏈斷裂的問題,影響各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行,甚至?xí)o企業(yè)帶來破產(chǎn)風(fēng)險。資金是企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動的基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展的保障,其管理質(zhì)量對企業(yè)的發(fā)展具有決定性影響。社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的普遍應(yīng)用,對企業(yè)資金內(nèi)部控制管理工作提出更高的要求。企業(yè)要將資金內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的核心內(nèi)容,將資金管理工作覆蓋到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié),有效提高資金的使用效率,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險問題,在滿足各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際需求的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金支出的節(jié)約。本文簡單闡述企業(yè)開展資金內(nèi)控管理的積極意義,針對具體實(shí)踐中面臨的問題提出有效的優(yōu)化策略。

在實(shí)踐過程中,企業(yè)要以戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ),結(jié)合自身實(shí)際情況持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制體系,防范財(cái)務(wù)活動開展過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題,使企業(yè)資金得到安全高效利用,為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)資金內(nèi)部控制管理的作用

提高資金風(fēng)險控制水平

內(nèi)部控制規(guī)章制度的實(shí)行,規(guī)范化地開展了資金風(fēng)險防范工作,并且在構(gòu)建資金內(nèi)控體系的過程中,企業(yè)可以通過規(guī)范的管理制度和科學(xué)的控制手段,結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展?fàn)顩r對資金風(fēng)險管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化,有效防范資金風(fēng)險問題,進(jìn)一步拓展資金風(fēng)險的控制范圍。與此同時,資金內(nèi)部控制可以輔助企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展,為其提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支撐,能夠立足于市場,全面分析市場需求,精準(zhǔn)識別可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題,從企業(yè)戰(zhàn)略角度對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審視,及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制中存在的不足,解決過去風(fēng)險防范機(jī)制的滯后性問題,利用內(nèi)控機(jī)制加強(qiáng)各個部門的溝通與交流,對經(jīng)濟(jì)活動開展中的資金收支進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,從而提高資金管理工作的整體質(zhì)量,強(qiáng)化資金風(fēng)險的防控效果,減低資金風(fēng)險帶來的不良影響。

全面發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)作用

風(fēng)險防范的重要方式之一就是資金內(nèi)部控制,能夠使風(fēng)險管理機(jī)制的效用得到充分發(fā)揮。企業(yè)資金管理內(nèi)部控制主要從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個方面入手,通過內(nèi)控范圍的拓展,可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)開展過程中的資金流動情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控和實(shí)時調(diào)整,減少虛報(bào)錯報(bào)問題的發(fā)生,有效防范資金管理風(fēng)險問題。同時,企業(yè)資金內(nèi)部控制體系的應(yīng)用,可以幫助企業(yè)對審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范,對經(jīng)濟(jì)活動的合理性進(jìn)行判斷,有利于企業(yè)資金風(fēng)險防范能力的提升,是企業(yè)資金安全高效利用的有效手段。

有效監(jiān)督財(cái)務(wù)管理過程

監(jiān)督風(fēng)險防范實(shí)施的有效方式就是資金內(nèi)部控制,其可以保障資金風(fēng)險預(yù)防工作的順利推進(jìn)。資金內(nèi)部控制開展中生成了獨(dú)特的監(jiān)督機(jī)制,可在財(cái)務(wù)決策及財(cái)務(wù)審計(jì)工作之中應(yīng)用。同時,企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部資金使用的實(shí)際情況,制訂有針對性的監(jiān)控和管理機(jī)制,對資金使用風(fēng)險問題進(jìn)行全面識別和科學(xué)防范。資金內(nèi)控機(jī)制在資金風(fēng)險的防范中還可以發(fā)揮監(jiān)督效用,能夠有效提高所有部門員工的風(fēng)險管理意識,提高他們參與風(fēng)險控制的積極性,加強(qiáng)彼此的溝通與交流,構(gòu)建高效協(xié)作且互相監(jiān)督的工作機(jī)制,保障資金合理應(yīng)用。

企業(yè)資金內(nèi)部控制管理問題

資金內(nèi)控和風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)發(fā)展中最主要的保障是資金,良好的資金控制手段是企業(yè)在市場中地位的保障。但大量企業(yè)資金內(nèi)部控制意識欠缺,風(fēng)險防范能力不足,開展內(nèi)部控制和風(fēng)險防范中,主要應(yīng)用單一管理形式開展管理,創(chuàng)新觀念不足,影響了資金管理的實(shí)際效果。因此,面對激烈的市場競爭環(huán)境,企業(yè)要提高風(fēng)險管理意識,積極構(gòu)建內(nèi)控體系,對市場環(huán)境的變化進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測,合理調(diào)整資金使用方案,從而避免給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

資金收支流程缺乏規(guī)范性

分析企業(yè)運(yùn)營情況發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)中資金收支流程規(guī)范性不足,嚴(yán)重影響企業(yè)資金內(nèi)部控制與管理。由于當(dāng)前我國大部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理形式為事后管理方式,在經(jīng)濟(jì)活動完成以后,由工作人員分析活動中的資金流動狀況,整合相關(guān)數(shù)據(jù),分析問題發(fā)生的原因,開展管理,缺少資金的實(shí)踐分析與管理,從而影響資金管理工作的有效性,影響資金流的良性循環(huán)。

但是，任何農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)都有其自身的規(guī)律，不會簡單因?yàn)橘Y本的進(jìn)入、高科技的改造而自然重構(gòu)。關(guān)鍵在于，其是否真正了解農(nóng)業(yè)、看好農(nóng)業(yè)，真心投資農(nóng)業(yè)、服務(wù)農(nóng)業(yè)，還是僅僅以此為噱頭。這是需要嚴(yán)格區(qū)分的，也是要保持耐心的。畢竟從以往有些操作來看，很多先例并不值得樂觀。

閑置資金管理效率較低

企業(yè)資金管理工作開展中,資金會不斷流動,也會有一些資金長期處于閑置狀態(tài),但是許多企業(yè)對這些資金缺少有效的管理,使得內(nèi)部形成了激進(jìn)派和保守派兩個閑置資金管理派系。其中,激進(jìn)派希望將閑置資金應(yīng)用到企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大或者項(xiàng)目投資活動中,但是由于閑置資金規(guī)模較小,需要在投資或擴(kuò)張時大量舉債,容易給企業(yè)帶來更多的風(fēng)險問題,因此這種做法缺乏科學(xué)性,會影響企業(yè)業(yè)務(wù)正常進(jìn)行時資金鏈的良性循環(huán),嚴(yán)重情況下甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn);保守派希望將閑置資金存入銀行獲得穩(wěn)定的存款利息,盡量規(guī)避資金使用的風(fēng)險,但是會浪費(fèi)閑置資金的價值,影響資金的高效利用,不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督覆蓋不全面

第一,企業(yè)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性,審計(jì)機(jī)構(gòu)與管理部門盡管名稱不同,但是其工作內(nèi)容大體相同,導(dǎo)致審計(jì)工作無法獨(dú)立開展。第二,企業(yè)忽視內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要意義,大多認(rèn)為審計(jì)工作屬于事后監(jiān)督,不能預(yù)防資金風(fēng)險。第三,審計(jì)部門與其他部門大都處于平衡關(guān)系的狀態(tài),部分部門工作中對審計(jì)部門形成抵觸心理,認(rèn)為審計(jì)部門會對自身工作行為產(chǎn)生限制,從而在審計(jì)工作開展中配合度較差,影響審計(jì)工作的順利推進(jìn)。第四,審計(jì)工作的滯后性,滯后的審計(jì)影響了內(nèi)部管理質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,工作大都是針對已經(jīng)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)開展監(jiān)督與檢查,及時性不足,從而影響了審計(jì)效用。

信息化背景下企業(yè)資金內(nèi)部控制管理優(yōu)化建議

優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化控制環(huán)境,加強(qiáng)信息風(fēng)險管理

第一,制度化建設(shè),不斷深化企業(yè)資金內(nèi)部控制體系建設(shè),堅(jiān)持實(shí)事求是的原則,建立在原本制度基礎(chǔ)上,堅(jiān)持系統(tǒng)性選擇性目標(biāo)性的工作作風(fēng),擬定與企業(yè)資金內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)章制度,強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè),確保企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)平臺運(yùn)行的安全性,實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)升級、商業(yè)化經(jīng)營模式構(gòu)建的目標(biāo),優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行。第二,信息系統(tǒng)建設(shè),當(dāng)前企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了運(yùn)行較好的云財(cái)務(wù)平臺,必須強(qiáng)化信息安全風(fēng)險管理,針對硬件及軟件問題進(jìn)行系統(tǒng)化的評估,并有針對性地應(yīng)用風(fēng)險預(yù)防措施,確保資金控制效果的優(yōu)化。另外,企業(yè)需要構(gòu)建境外機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)及法律事務(wù)管理系統(tǒng),通過這些系統(tǒng)持續(xù)性地滿足企業(yè)擴(kuò)張需求,規(guī)范開展企業(yè)內(nèi)部控制與管理,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部集約化和協(xié)同化質(zhì)量,保障企業(yè)信息安全。第三,人力資源建設(shè),企業(yè)工作人員的積極性對內(nèi)部控制的質(zhì)量產(chǎn)生重要影響,需要引進(jìn)專業(yè)的信息化及資金管理人才,開展企業(yè)內(nèi)部控制工作,高層管理人員需要明確運(yùn)營中資金管理職責(zé)及權(quán)限范圍,實(shí)現(xiàn)對資金流動情況的全面監(jiān)督與管理,分析資金流動是否規(guī)范。工作人員若是缺少云財(cái)務(wù)信息技術(shù)素養(yǎng)及內(nèi)部控制理論知識,需要對其開展專業(yè)化的培訓(xùn),不斷提升其內(nèi)部控制理念,落實(shí)各項(xiàng)資金內(nèi)部控制制度,優(yōu)化資金管理實(shí)際效果。

企業(yè)運(yùn)營管理過程中,可以通過構(gòu)建資金風(fēng)險管理平臺、優(yōu)化資金風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、創(chuàng)建資金風(fēng)險管理指標(biāo)、提升財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)等形式,增強(qiáng)企業(yè)資金風(fēng)險抵抗能力。因此,強(qiáng)化企業(yè)資金風(fēng)險控制預(yù)警能力,提升資金流動率十分關(guān)鍵。第一,企業(yè)可以通過信息技術(shù)構(gòu)建與自身資金管理需求相符合的風(fēng)險控制平臺,全面把控企業(yè)資金動態(tài)發(fā)展,不斷提升企業(yè)資金管理質(zhì)量。第二,為促進(jìn)企業(yè)工作人員資金風(fēng)險控制意識的增強(qiáng),需要在分析自身發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上,對資金風(fēng)險管理指標(biāo)明確化,建設(shè)與實(shí)際工作相符合的資金風(fēng)險防控機(jī)制,幫助工作人員更好地明確自身工作內(nèi)容及工作流程,提升其風(fēng)險管理能力。在此過程中,為減少財(cái)務(wù)人員個人素養(yǎng)不足而導(dǎo)致的資金管理效率低下問題,以及減少工作人員侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)的行為,企業(yè)可以定期組織人員開展思想培訓(xùn),不斷提升工作人員的綜合素養(yǎng),使其適應(yīng)資金管理的工作需求,為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。第三,減少資金風(fēng)險對企業(yè)的不利影響,需要從經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況出發(fā),構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警機(jī)制,準(zhǔn)確識別資金應(yīng)用中的風(fēng)險,通過建立各種事前防御機(jī)制及預(yù)警機(jī)制,盡早發(fā)現(xiàn)資金管理中存在的問題,盡早處理,減少企業(yè)運(yùn)營損失。第四,為保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,需要分析我國的國家政策,分析市場建設(shè)需求及企業(yè)自身的融資情況,通過建立完善的企業(yè)信譽(yù)管理機(jī)制,不斷提升企業(yè)自身債務(wù)償還能力,拓展自身資金獲取渠道,提升資金流通效率,為企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營奠定良好的物質(zhì)條件。

加大資金流管理力度,實(shí)現(xiàn)資金流動安全合法

改善資金管理工作中事后管控的管理模式,降低企業(yè)資金流通中制度化監(jiān)督管理缺陷問題發(fā)生率,減小對資金收支的不利影響。企業(yè)必須提升資金流的監(jiān)督管理力度,確保資金流的完整性,有效提升資金流通的經(jīng)濟(jì)效益。為此,企業(yè)開展內(nèi)部管理工作時,需要提升資金收支審批工作的重視度,強(qiáng)化資金支付授權(quán)制度的構(gòu)建,建立崗位分離制度,實(shí)現(xiàn)對資金流通的全流程監(jiān)督與管理,強(qiáng)化資金管理質(zhì)量。首先,為降少由于收支審批工作而形成的問題,降低資金管理信息缺失的風(fēng)險,保障內(nèi)部管控工作的開展質(zhì)量,需要對資金收支審批工作嚴(yán)肅化處理。例如,為提升自身資金管理效率,在資金運(yùn)用中需要依據(jù)應(yīng)用情況,構(gòu)建完善的資金收支管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在開展銀行對賬及收支發(fā)票核對等工作時,需要將收集的信息上傳到財(cái)務(wù)系統(tǒng),并定期檢查業(yè)務(wù)往來及業(yè)務(wù)總量之中的資金流動狀況,確保資金流通合法且安全,規(guī)避資金流動風(fēng)險。第二,在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、市場資金流動復(fù)雜的狀況下,科學(xué)合理地應(yīng)用資金十分關(guān)鍵,企業(yè)需要完善支付授權(quán)制度,對企業(yè)資金的流通情況實(shí)時化監(jiān)控,強(qiáng)化企業(yè)重大項(xiàng)目資金支付管理的效率。為了防止貪污腐敗問題的發(fā)生,需要不斷完善崗位分離制度,保障企業(yè)運(yùn)營管理中,能夠在資金審批及資金下?lián)芄ぷ鏖_展時,實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)分離,會計(jì)記錄與財(cái)務(wù)管理相分離,以規(guī)避資金管理中徇私舞弊問題的發(fā)生率。第三,企業(yè)運(yùn)營中,為確保企業(yè)資金周轉(zhuǎn)正常,需要設(shè)置專項(xiàng)資金,為降低專項(xiàng)資金挪用風(fēng)險,維系資金正常周轉(zhuǎn),需要調(diào)控資金成本,做好預(yù)算外資金的管理,確保?？顚Ｓ?規(guī)避資金流循環(huán)中風(fēng)險問題的形成。

加強(qiáng)會計(jì)控制,提高資金管控效果

第一,強(qiáng)化資金授權(quán)控制。高層管理人員可利用會計(jì)系統(tǒng)賬戶權(quán)限授權(quán)形式,賦予財(cái)務(wù)會計(jì)部分權(quán)限,賦予企業(yè)業(yè)務(wù)部門工作權(quán)限,注重職權(quán)等級的分別,以此開展資金控制工作,構(gòu)建職權(quán)層級決策流程的局面,優(yōu)化資金內(nèi)部控制實(shí)施效果。第二,強(qiáng)化資金預(yù)算控制。從企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā),合理配置企業(yè)資金及運(yùn)營,統(tǒng)籌管理規(guī)劃,對不同活動資金額度合理調(diào)整,科學(xué)分配項(xiàng)目運(yùn)營成本,借助云財(cái)務(wù)平臺,精準(zhǔn)分析資金運(yùn)營數(shù)據(jù),合理編制資金預(yù)案,由企業(yè)全體員工協(xié)同開展工作,保障資金活動開展的有序性。第三,強(qiáng)化會計(jì)系統(tǒng)控制。為保障企業(yè)資金內(nèi)部控制質(zhì)量的最優(yōu)化,需要真實(shí)性和全面性的會計(jì)財(cái)務(wù)信息支持。因此,需要利用云財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)支撐體系,利用信息化技術(shù),強(qiáng)化會計(jì)數(shù)據(jù)的處理、優(yōu)化資金內(nèi)部控制質(zhì)量。比如,利用財(cái)務(wù)系統(tǒng),統(tǒng)籌企業(yè)閑置資金的應(yīng)用,構(gòu)建高度統(tǒng)一化的內(nèi)部會計(jì)管理制度,建立信息會計(jì)資料的處理標(biāo)準(zhǔn)。

實(shí)現(xiàn)資金信息共享,保證內(nèi)部溝通有效

企業(yè)運(yùn)行中,需要注重不同員工及部門之間的溝通交流,明確不同員工的工作職責(zé),確保資金管理操作正確。構(gòu)建資金信息共享機(jī)制,有助于維系員工及不同部門之間的溝通交流正?；?實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)共享,讓管理人員可以實(shí)時掌握資金使用和流轉(zhuǎn)情況。首先,企業(yè)需要改造網(wǎng)絡(luò)環(huán)境,建立財(cái)務(wù)信息溝通的平臺支撐,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)由物理存儲轉(zhuǎn)變?yōu)樵贫舜鎯?做好信息系統(tǒng)安全管理,提升資金數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)膶?shí)時性。其次,需要建設(shè)數(shù)據(jù)中心,保護(hù)資金信息不受影響,使企業(yè)工作人員能夠積極參與內(nèi)部控制活動,共享數(shù)據(jù)信息,提升內(nèi)部控制中的溝通質(zhì)量。

發(fā)揮資金稽核職能作用,強(qiáng)化資金管控

資金稽核工作指的是檢查監(jiān)督資金內(nèi)部控制活動,分析資金是否滿足規(guī)定,資金使用是否高效化和有序化。首先,需要建立資金考核指標(biāo),考核業(yè)務(wù)活動開展?fàn)顩r,從能力與工作指標(biāo)兩個角度出發(fā),全面分析員工的綜合工作能力,做出合理考核評估;其次,需要鑒別信息系統(tǒng)數(shù)據(jù),分析考核結(jié)果,不斷調(diào)整管理崗位人員,展開實(shí)時化的監(jiān)督管理,降低人員違反規(guī)定所形成的經(jīng)濟(jì)損失。最后,若是發(fā)現(xiàn)問題,需要落實(shí)責(zé)任至個人,并針對性地?cái)M訂解決方案,為資金考核標(biāo)準(zhǔn)的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

在信息化時代背景下,資金內(nèi)部控制管理是企業(yè)資金安全高效利用的基礎(chǔ)保障,是應(yīng)對復(fù)雜市場競爭環(huán)境的重要工具,需要引起有關(guān)人員的高度重視。企業(yè)要樹立正確的資金管理理念,結(jié)合自身實(shí)際情況從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、會計(jì)控制、信息共享、監(jiān)督稽核等方面對資金管理工作進(jìn)行優(yōu)化,構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的資金內(nèi)控管理體系,為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供助力。