張 璇/文

眾所周知,公路是我國城市的重要基礎(chǔ)設(shè)施,與人們的生活有著密切的聯(lián)系,與交通運(yùn)輸業(yè)也息息相關(guān)。因此,如何提高公路施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力、提高工程質(zhì)量是目前公路施工企業(yè)重點關(guān)注的問題。應(yīng)收賬款管理有利于強(qiáng)化公路施工企業(yè)管理,在促進(jìn)資金回籠方面也有著重要意義。應(yīng)收賬款是公路施工企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的,本質(zhì)是一種賒銷行為。由于我國城市化速度加快,公路施工企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇也越來越多,且應(yīng)收賬款管理工作較為復(fù)雜,金額大、時間長等問題都造成了應(yīng)收賬款回收困難的狀況。首先,本文就應(yīng)收賬款的形成原因展開討論;其次,分析了公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險;再次,明確了公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)存問題;最后,針對公路施工企業(yè)現(xiàn)有問題探討應(yīng)收賬款對策,希望可以為有關(guān)人員提供參考。

公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作是一項系統(tǒng)性、復(fù)雜性的工作,在開展過程中難免會遇到問題。資金是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要動力,一旦失控,就會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失,嚴(yán)重時會阻礙企業(yè)發(fā)展。因此,強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理,是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)的重要方法。公路施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理,特別是應(yīng)收賬款管理,保護(hù)自身合法權(quán)益。

應(yīng)收賬款的形成原因

第一,目前公路建設(shè)市場日趨飽和,但是公路施工企業(yè)的數(shù)量卻與日俱增。在競爭激烈的市場環(huán)境中,公路施工企業(yè)為獲得更多的工程,存在壓低標(biāo)價的問題,甚至墊資,但隨著墊資數(shù)額的逐漸累積,回款周期也越來越長。另外,市場運(yùn)作體系不成熟、責(zé)任制度不完善,有些地方政府為了獲得漂亮的績效成績,大搞形象工程,公路施工企業(yè)迫于生計,只能主動迎合,易造成大量拖欠公路施工企業(yè)工程款的問題。

第二,部分公路施工企業(yè)受市場環(huán)境的影響,也出于對合作伙伴的信任,選擇不簽訂合同,對具體的結(jié)算條款和法律規(guī)范不清楚,部分公路施工企業(yè)面對債權(quán)被拖欠的問題,也不愿通過法律程序來解決,最終形成大量的應(yīng)收賬款。另外,在市場經(jīng)濟(jì)體制的影響下,公路施工企業(yè)為了持續(xù)生存,往往會片面地追求高利潤工程,對企業(yè)自身綜合運(yùn)營的考核分析能力不足,沒有了解客戶綜合實力的意識,易產(chǎn)生呆賬壞賬。

第三,在實施工程項目過程中,部分客戶會提出更改施工方案,致使工程成本支出嚴(yán)重超出預(yù)算。另外,更改部分的要求模糊不清,界定不明確,工程結(jié)束后,客戶會以此為借口拖欠款項,部分發(fā)包方甚至存在故意拖欠款項的問題。目前,大部分公路施工企業(yè)為了提高管理效率,都會應(yīng)用績效考核制度,但企業(yè)過于重視工程量,賬款回收工作并不受重視,導(dǎo)致資金回籠效果欠佳,賬款越積越多,企業(yè)壓力也越來越大。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險分析

為了適應(yīng)激烈的市場競爭,提高市場份額,公路施工企業(yè)往往采用應(yīng)收賬款的方式達(dá)到目的,企業(yè)因此也要承受資金回流時間長、成本支出增加的問題。部分公路施工企業(yè)為了提高自身競爭力,都會采用應(yīng)收賬款的方式,即先施工再結(jié)算,這給公路施工企業(yè)的資金管理帶來了不小的壓力。目前來說,公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款主要分為三種:第一種,處于施工狀態(tài)的工程,由于施工還未完成,客戶不會支付全額資金,由此產(chǎn)生了部分應(yīng)收賬款。第二種,工程完工后,竣工結(jié)算不及時造成的資金沒有全部回流。第三種,竣工結(jié)算及時進(jìn)行,但出于客戶方面的原因,無法支付資金,由此產(chǎn)生了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。無論哪種原因產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,都延長了資金回流周期,給公路施工企業(yè)的資金管理帶來了不小的問題。

在實際管理工作中,公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的形式往往是粗放型,只是簡單統(tǒng)計應(yīng)收賬款的數(shù)量,并未對應(yīng)收賬款進(jìn)行分類處理,更缺乏對賬齡、回收成本的分析和計算,甚至錯誤地把壞賬定義為企業(yè)潛在資金,不利于對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行評估,嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善,會降低其市場競爭力,影響市場份額拓展,易產(chǎn)生現(xiàn)金流風(fēng)險。公路施工企業(yè)往往采用應(yīng)收賬款的方式獲得更多的客源,但是也要注重資金回流,避免在應(yīng)收賬款增加到一定程度時影響其融資,造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的狀況,嚴(yán)重時還會影響企業(yè)新的施工項目的實施。另外,公路施工企業(yè)長期處于資金短缺的狀態(tài),在影響企業(yè)信譽(yù)的同時,也無法保證施工質(zhì)量,會降低上游供應(yīng)商的合作意愿,最終導(dǎo)致失去競爭優(yōu)勢。

公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

缺乏風(fēng)險意識,盲目承攬工程項目

目前,部分公路施工企業(yè)片面追求整體利潤的增長,注重施工數(shù)量的增加,對風(fēng)險的防控意識不強(qiáng),存在盲目承攬工程項目的問題。公路施工企業(yè)為了業(yè)務(wù)量的提升,會給業(yè)務(wù)人員設(shè)置考核機(jī)制,把業(yè)務(wù)人員完成任務(wù)的進(jìn)度與經(jīng)濟(jì)獎勵聯(lián)系在一起,致使業(yè)務(wù)人員一味地爭取項目,過分強(qiáng)調(diào)自身業(yè)務(wù)體量的增長,而不重視回收工程款項,認(rèn)為應(yīng)收賬款是財務(wù)部門的事情,因此,造成了大量的應(yīng)收賬款。公路施工企業(yè)如果不及時采取有效措施,改善業(yè)務(wù)人員對應(yīng)收賬款的重視,就會導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款積壓,款項回收無法達(dá)到理想效果,嚴(yán)重時會影響企業(yè)的發(fā)展方向。

公路建設(shè)市場的不規(guī)范競爭

由于不規(guī)范的行業(yè)競爭,公路施工企業(yè)往往采用應(yīng)收賬款的方式提高市場份額,隨著公路施工企業(yè)施工體量的增加,使得應(yīng)收賬款額度越積越多,管理漏洞也越來越明顯。在公路建設(shè)市場,施工前缺少科學(xué)的審批制度,在確認(rèn)應(yīng)收賬款數(shù)額后也缺乏催收回款制度,極大增加了公路施工企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險,使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)深受其害,嚴(yán)重時有資金鏈斷裂的風(fēng)險。公路建設(shè)市場不規(guī)范還體現(xiàn)在客戶和公路施工企業(yè)合作前資信調(diào)查的問題上,公路施工企業(yè)在施工前并未建立完善的客戶檔案,合作前也未進(jìn)行嚴(yán)格篩選,導(dǎo)致對意向合作客戶的資信不了解。另外,公路施工企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門未就應(yīng)收賬款問題展開良好的交流和溝通,遇到問題時逃避問題、推卸責(zé)任層出不窮,相關(guān)人員合作不到位。公路施工企業(yè)在應(yīng)收賬款的回收問題上,采取的措施相對單一,既沒有綜合自身實際情況管理,也沒有主動進(jìn)行賬款控制,而是一味地等待客戶主動聯(lián)系企業(yè)。

管理理念落后,法律意識淡薄

由于公路施工企業(yè)管理觀念落后,在與客戶簽訂合同過程中,合同的書寫內(nèi)容并不全面,回款條件也不規(guī)范,對雙方責(zé)任的界定不清晰,特殊條例的約定也不重視,這一切都是為了盡快拿下合同。這種情況往往會造成嚴(yán)重的后果,存在客戶惡意不支付賬款的狀況。部分業(yè)務(wù)人員或公路施工企業(yè)甚至?xí)獠粚Φ群贤?各種情況都為公路施工企業(yè)日后應(yīng)收賬款的回收埋下了隱患。

應(yīng)收賬款故意拖欠問題

在項目施工中,部分客戶常常臨時改變施工方案,刻意提出不合規(guī)范的施工條件,一旦施工完成,客戶將以此為借口,故意拖欠應(yīng)收賬款,這是由于公路施工企業(yè)沒能充分考查客戶資信情況造成的。公路施工企業(yè)在沒能明確客戶償債能力時就盲目進(jìn)行賒銷是非常不明智的。另外,公路施工企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的追回工作時常常猶豫不決,擔(dān)心過度催款會影響客戶資源的穩(wěn)定,終止合作關(guān)系,因此,導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期時間拉長、催收難度變大、壞賬比例增高的問題。在考查客戶資信情況時,如果情況良好,那么就表示應(yīng)收賬款回收可能性較大,一旦資信狀況不理想,可能會導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以回收的問題和壞賬的產(chǎn)生。這種情況的出現(xiàn),往往會影響公路施工企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況,也會增大其經(jīng)營風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部清欠工作責(zé)任不落實

到目前為止,將清算工作責(zé)任制度落實到位的公路施工企業(yè)少之又少,部分公路施工企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理崗位。一般情況下,應(yīng)收賬款的跟進(jìn)工作由施工負(fù)責(zé)人和財務(wù)中心的工作人員共同負(fù)責(zé)。施工負(fù)責(zé)人往往只注重施工考核,對客戶的債務(wù)償還能力并不重視,而財務(wù)中心的工作人員以應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)、財務(wù)核算為重心,雙方關(guān)注點不同,造成了應(yīng)收賬款回收困難加劇。公路施工企業(yè)并沒有專門的人員跟進(jìn)應(yīng)收賬款工作,更不了解如何去解決這類問題,基本處于被動等款狀況,也是其應(yīng)收賬款難以回收的原因。

公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策

提高財務(wù)風(fēng)險意識

公路施工企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題,很大一部分原因是業(yè)務(wù)人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識造成的。業(yè)務(wù)人員一味地注重業(yè)務(wù)體量的增長、對賬款回收置之不理的問題,需要通過強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識來實現(xiàn)。公路施工企業(yè)要積極提高業(yè)務(wù)人員財務(wù)風(fēng)險意識,注重培養(yǎng)其財務(wù)能力,要積極開展相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn),大力投入人力、物力,提高員工識別風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的能力。比如,公路施工企業(yè)可以定期開展培訓(xùn),人員不局限于應(yīng)收賬款回收部門的員工,還可以拓展到管理層和其他職能部門。為了保證培訓(xùn)效果,企業(yè)可以邀請財務(wù)管理方面的專家教授,通過面授或網(wǎng)授的形式,改變?nèi)w工作人員的錯誤理念,提高全體工作人員對應(yīng)收賬款管理的重視程度,讓員工認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理工作的重要性,提高工作熱情。另外,公路施工企業(yè)應(yīng)該積極向優(yōu)秀的同行請教,將員工派遣到優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí),增長自身見識,推進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的落實。

加強(qiáng)工程施工管理

公路施工企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)工程施工管理,完善應(yīng)收賬款制度。公路施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)掌握工程數(shù)據(jù),業(yè)務(wù)部門要注重工程施工進(jìn)度的調(diào)查,互通互惠。比如,公路施工企業(yè)可以根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的情況,結(jié)合客戶資信狀況,構(gòu)建本公司的客戶信用評價體系,綜合評估應(yīng)收賬款回收的情況。另外,公路施工企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款壞賬制度,根據(jù)賬款、賬齡和客戶的實際經(jīng)營狀況,做出合理的壞賬準(zhǔn)備。公路施工企業(yè)要明確,應(yīng)收賬款賬齡越長收回的概率越小。為了最大程度上減少公路施工企業(yè)損失,公路施工企業(yè)可以對壞賬定期追蹤和調(diào)查,建立壞賬查賬簿,確定有無回收的可能。

全面風(fēng)險控制,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

為了保證公路施工企業(yè)健康發(fā)展,就要做到全面風(fēng)險控制,設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖┕ず贤．?dāng)雙方達(dá)成合作意向時,公路施工企業(yè)就要著手準(zhǔn)備施工合同。在擬訂施工合同時,首先,需要法務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及財務(wù)部門按照一定的條件提前探討,保證合同模板的嚴(yán)謹(jǐn)性。其次,業(yè)務(wù)部門需要敲定施工內(nèi)容、施工日期等詳細(xì)條件,財務(wù)部門針對施工金額、付款條件等重點檢查,法務(wù)人員在確定合同沒有客戶可利用的漏洞后,就可以雙方探討合同的形式完成簽訂。公路施工企業(yè)需要注意,合同內(nèi)容除了要遵守國家相關(guān)法律規(guī)定,還要做好細(xì)節(jié)方面的處理,比如工程付款時間,一旦付款出現(xiàn)延遲,有哪些違規(guī)處罰等。

建立完善的應(yīng)收賬款回收機(jī)制

第一,公路施工企業(yè)在與客戶合作之前,需要對客戶的資信情況深入了解,在綜合資信情況的前提下,判斷客戶是否具有良好的債務(wù)償還能力,做出是否繼續(xù)合作的決定。公路施工企業(yè)可以通過國家企業(yè)信用公示系統(tǒng)了解客戶資信情況,另外,也可以向客戶的其他合作伙伴了解,了解內(nèi)容主要包括客戶的經(jīng)濟(jì)能力及資產(chǎn)抵押情況。資信調(diào)查結(jié)束后,公路施工企業(yè)要建立客戶信用檔案,綜合評判信用等級再為客戶制訂合理的營銷方案。另外,公路施工企業(yè)也要建立客戶信用動態(tài)管理系統(tǒng),及時更新,不斷完善客戶信息,隨時查詢到客戶的最新信用動態(tài),完善管理系統(tǒng),保證客戶信用發(fā)生變動時能夠及時掌握,提升企業(yè)風(fēng)險識別能力。一旦合作客戶或者意向客戶出現(xiàn)了信用變動及不良的經(jīng)營狀況時,系統(tǒng)能夠及時預(yù)警,給公路施工企業(yè)留出應(yīng)對風(fēng)險的時間,并做出相應(yīng)的對策,規(guī)避潛在風(fēng)險。

第二,公路施工企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制。公路施工企業(yè)可以結(jié)合應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行獎勵和懲罰,避免業(yè)務(wù)人員回避應(yīng)收賬款風(fēng)險,一味地增加業(yè)績。內(nèi)部激勵機(jī)制的建立將施工營銷業(yè)績和賬款回收聯(lián)系起來,讓業(yè)務(wù)人員關(guān)心賬款回收風(fēng)險。

第三,公路施工企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款回收制度。公路施工企業(yè)可以根據(jù)客戶信用狀況,采取不同的收款手段和政策。比如,對有能力在合同期內(nèi)完成支付工程款的客戶,在工程結(jié)束后,為了鼓勵正?；乜?公路施工企業(yè)可以給予一定程度的折扣;對于資金暫時出現(xiàn)困難的客戶,可以適當(dāng)延期,讓客戶開具商業(yè)承諾匯票,到期付款賬款回收金額的款項。這種方式可以避免產(chǎn)生壞賬,風(fēng)險也由銀行或客戶自己承擔(dān);對于資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難的客戶,雙方可以共同商議付款協(xié)議給予一定的折扣,放棄部分債權(quán),既能減輕客戶的壓力,也能提高應(yīng)收賬款回款的可能性;對于經(jīng)營出現(xiàn)重大問題的客戶,雙方可以協(xié)商決定償還方式,最大程度上減少經(jīng)濟(jì)損失。

重視工作規(guī)劃與信用檔案管理

公路施工企業(yè)在保證穩(wěn)定運(yùn)行的前提下,可以重新進(jìn)行工作規(guī)劃,建立全新的組織構(gòu)架。比如,可以實行輪崗制,便于企業(yè)內(nèi)部各部門之間業(yè)務(wù)的交流和溝通。公路施工企業(yè)要明確應(yīng)收賬款并不是一個階段性的工作,也并非一蹴而就的,要重視信用檔案的管理工作,注重審查客戶資信。企業(yè)財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門及法務(wù)部門要充分利用自身的專業(yè)知識,促成款項回收;審計部門也要充分發(fā)揮自身職能,起到監(jiān)督作用。公路施工企業(yè)應(yīng)重視工作規(guī)劃,選出適合擔(dān)任應(yīng)收賬款管理的負(fù)責(zé)人員,再共同選出應(yīng)收賬款小組成員,共同商議應(yīng)收賬款事宜。

隨著城市化進(jìn)程的加快,公路施工企業(yè)面臨著非比尋常的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。眾所周知,應(yīng)收賬款是公路施工企業(yè)經(jīng)營過程中無法避免的,且受多種因素影響并共同作用的結(jié)果。因此,公路施工企業(yè)需要根據(jù)自身實際發(fā)展?fàn)顩r制訂順應(yīng)發(fā)展目標(biāo)的應(yīng)收賬款管理辦法,應(yīng)提高財務(wù)風(fēng)險意識,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,不斷完善應(yīng)收賬款回收機(jī)制,落實工作職責(zé),具體問題具體分析,采用靈活多變的方式收回應(yīng)收賬款,減少企業(yè)損失,推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動順利進(jìn)行。