趙學(xué)美

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和發(fā)展方向。首先，本文對企業(yè)內(nèi)部控制框架和財(cái)務(wù)管理的概念進(jìn)行梳理，明確研究范圍和目標(biāo)。其次，詳細(xì)介紹企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施過程。最后，探討企業(yè)內(nèi)部控制框架實(shí)施中可能遇到的問題，并提出相應(yīng)的對策，旨在分析企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施對財(cái)務(wù)管理的影響。研究發(fā)現(xiàn)，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制架構(gòu)可以提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，改善資源分配和使用，提高財(cái)務(wù)管理效率和收益。

企業(yè)內(nèi)部控制框架概述

內(nèi)部控制框架的定義及重要性 企業(yè)內(nèi)部控制框架指的是為了達(dá)成企業(yè)目標(biāo)，由管理者設(shè)立的一套相互連接、互相制約的規(guī)則、策略和流程，旨在保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、提升財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和符合規(guī)定性，并推進(jìn)經(jīng)營效能和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。內(nèi)部控制框架的關(guān)鍵性在于它能協(xié)助企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，守護(hù)企業(yè)利益，增加財(cái)務(wù)信息的信賴度，提高內(nèi)部控制的通透度和效率，提升企業(yè)運(yùn)營效率和競爭力。

內(nèi)部控制框架的主要內(nèi)容 企業(yè)內(nèi)部控制框架主要由五個(gè)核心組成：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)估算、控制行動(dòng)、信息交流以及監(jiān)控與審查。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的根基，涵蓋公司文化、管理團(tuán)隊(duì)的誠信度和價(jià)值觀等。風(fēng)險(xiǎn)估算涉及對企業(yè)可能遭遇的各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評定和管理。控制行動(dòng)則是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而設(shè)定的一系列控制策略和流程。信息交流確保內(nèi)部控制信息的精確、時(shí)效和信賴性的傳播和交流。監(jiān)控與審查指的是對內(nèi)部控制的內(nèi)部和外部監(jiān)督以及評價(jià)。

財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容 財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵領(lǐng)域包含財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)算監(jiān)控、資金調(diào)度、投資選定、融資選擇、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告以及分析等。財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算監(jiān)控是為了保證公司的財(cái)務(wù)目標(biāo)與實(shí)際行動(dòng)的一致性。資金管理是為了保證企業(yè)的資金流動(dòng)性和償債能力，投資決策和融資決策是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，成本管理是為了降低企業(yè)運(yùn)營成本，財(cái)務(wù)報(bào)告和分析是為了提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，支持管理決策。

財(cái)務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)及職責(zé) 財(cái)務(wù)管理的組織架構(gòu)通常由財(cái)務(wù)部門與財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)組成。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃、實(shí)施和監(jiān)管，財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)則承擔(dān)具體的財(cái)務(wù)管理任務(wù)。財(cái)務(wù)部門的職責(zé)涵蓋了財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)算、資金調(diào)度、投資和融資的決定、成本控制、財(cái)務(wù)報(bào)告以及分析等。財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)則負(fù)責(zé)每日的財(cái)務(wù)操作與記錄，包括賬務(wù)處理、報(bào)銷管理、財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用等。財(cái)務(wù)管理的職責(zé)是確保企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定和增長，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，支持管理決策。

企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施過程

內(nèi)部環(huán)境分析 內(nèi)部環(huán)境分析是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)，通過對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、管理層的誠信價(jià)值觀、員工的素質(zhì)和能力、內(nèi)部溝通和合作等方面進(jìn)行全面評估和分析，以確定企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和條件。這一分析可以通過設(shè)計(jì)調(diào)查問卷、進(jìn)行面對面訪談或者召開會(huì)議等方式進(jìn)行，以了解企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的現(xiàn)狀和存在的問題，從而為后續(xù)內(nèi)部控制措施的制定和實(shí)施提供有力的依據(jù)。

風(fēng)險(xiǎn)評估 風(fēng)險(xiǎn)評估的目標(biāo)是確定企業(yè)可能面對的各類風(fēng)險(xiǎn)，并對它們進(jìn)行評價(jià)和管理。風(fēng)險(xiǎn)評估可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)清單、制作風(fēng)險(xiǎn)矩陣等方法進(jìn)行，以識(shí)別和評估可能對企業(yè)目標(biāo)達(dá)成產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)。完成風(fēng)險(xiǎn)評估后，企業(yè)能夠制定出對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和應(yīng)對策略，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確保企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的平穩(wěn)進(jìn)行。

控制活動(dòng)實(shí)施 控制行動(dòng)的實(shí)行主要是基于風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論，設(shè)定并執(zhí)行一套控制策略和流程，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的效度和信賴性?？刂菩袆?dòng)涵蓋了財(cái)務(wù)管理制度的構(gòu)建、流程的規(guī)范化、權(quán)限的分配、批準(zhǔn)和檢查的程序等。通過這些控制行動(dòng)的執(zhí)行，可以防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提升財(cái)務(wù)管理的效率和收益，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)策略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

信息與溝通 信息與溝通涵蓋了內(nèi)部控制信息的采集、處理、傳播和反饋等環(huán)節(jié)，通過構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)和交流機(jī)制，能夠提升內(nèi)部控制信息的品質(zhì)和效用，為企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)控和評價(jià)提供強(qiáng)有力的支持。

監(jiān)督與評審 監(jiān)控與評估是企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制框架的最終步驟，主要是通過內(nèi)部和外部的監(jiān)控和評估，對內(nèi)部控制的時(shí)效性和信賴度進(jìn)行檢驗(yàn)和評價(jià)。監(jiān)控與評估涵蓋內(nèi)部審查、外部審查、風(fēng)險(xiǎn)管理評估等方式，通過這些監(jiān)督和評審的手段，可以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中存在的問題和不足，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制框架對財(cái)務(wù)管理的影響分析

對財(cái)務(wù)管理制度的影響 企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施對財(cái)務(wù)管理制度的影響較為深遠(yuǎn)，主要體現(xiàn)在加強(qiáng)制度的規(guī)范性和可操作性。通過構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)要通過制定完善的財(cái)政管理體系，對各種財(cái)政工作的責(zé)任與職權(quán)進(jìn)行界定，使財(cái)政工作的程序與程序標(biāo)準(zhǔn)化。通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，加強(qiáng)內(nèi)控體系的落實(shí)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，保證各種內(nèi)控體系得到切實(shí)落實(shí)；改善會(huì)計(jì)資料之可靠與準(zhǔn)確。

對財(cái)務(wù)管理流程的影響 通過構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和要求，減少重復(fù)和冗余的操作，從而提高財(cái)務(wù)管理的效率。內(nèi)部控制框架可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理流程的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制，制定相應(yīng)的控制措施和程序，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。

對財(cái)務(wù)管理人員的影響 構(gòu)建內(nèi)部控制框架，企業(yè)可以明確財(cái)務(wù)管理人員的崗位職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化其責(zé)任意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)部控制框架可以提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，幫助財(cái)務(wù)管理人員提升專業(yè)知識(shí)和技能，以便更好地履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，提高財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部控制框架實(shí)施中的問題與對策

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)問題 包括管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠、員工的意識(shí)和素質(zhì)有待提高、內(nèi)部溝通和合作不暢等問題。這些問題可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制框架實(shí)施效果不佳，甚至導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加。為了解決內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)問題，企業(yè)可以采取以下措施：第一，加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的培訓(xùn)和意識(shí)提高：通過組織培訓(xùn)、研討會(huì)等方式，加強(qiáng)企業(yè)管理人員對內(nèi)控的認(rèn)知與關(guān)注，從而更好地支援及促進(jìn)內(nèi)控架構(gòu)之推行。第二，加強(qiáng)員工的培訓(xùn)和教育：針對不同崗位的員工，制定針對性的培訓(xùn)計(jì)劃，提高員工的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，使他們能夠更好地執(zhí)行內(nèi)部控制程序。第三，建立健全的內(nèi)部溝通機(jī)制和合作機(jī)制：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與合作，確保信息的暢通和資源的共享，提高內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量和效果。

內(nèi)部控制執(zhí)行問題 內(nèi)部控制執(zhí)行問題包括控制措施的制定和實(shí)施不完善、流程的規(guī)范和執(zhí)行不到位、權(quán)限的分配和使用不當(dāng)?shù)葐栴}。這些問題可能導(dǎo)致內(nèi)部控制框架實(shí)施效果不佳，甚至導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加。為此，企業(yè)可以采取以下措施：第一，制定詳細(xì)的控制措施和程序：結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定詳細(xì)、可執(zhí)行的內(nèi)部控制措施和程序，確保各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。第二，強(qiáng)化程序標(biāo)準(zhǔn)化與運(yùn)行監(jiān)管：成立專業(yè)督導(dǎo)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)控程序的標(biāo)準(zhǔn)化及運(yùn)行情況進(jìn)行督導(dǎo)與檢查，以保證每個(gè)步驟的有效落實(shí)。第三，明確權(quán)限的分配和使用的規(guī)定：針對不同崗位的員工，制定明確的權(quán)限分配和使用規(guī)定，確保權(quán)責(zé)分明，降低操作風(fēng)險(xiǎn)。第四，構(gòu)建完善的內(nèi)控實(shí)施體系：對內(nèi)控實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督，并對內(nèi)控實(shí)施效果進(jìn)行評價(jià)與完善，以保證內(nèi)控實(shí)施的實(shí)效。

內(nèi)部控制監(jiān)督問題 內(nèi)部控制監(jiān)督存在內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的不充分、風(fēng)險(xiǎn)管理評估的不及時(shí)、監(jiān)督和評審結(jié)果的反饋和改進(jìn)不到位等問題。這些問題可能導(dǎo)致內(nèi)部控制框架實(shí)施效果不佳，甚至導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)增加。所以，企業(yè)需要采取一些措施，比如：加大內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的力度，定期開展內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和合規(guī)性；及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評估，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，定期對企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施；建立健全的監(jiān)督和評審機(jī)制，制定詳細(xì)的監(jiān)督和評審計(jì)劃，確保各個(gè)環(huán)節(jié)順利實(shí)施。

內(nèi)部控制成本與效益問題 企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，首先要解決的是內(nèi)部控制的成本和收益問題，其原因主要有內(nèi)部控制成本高，投入與效益不相適應(yīng)。這些問題可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制框架實(shí)施效果不佳，甚至導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本增加。因此，企業(yè)可以采取以下措施：一是合理確定內(nèi)部控制的投入。根據(jù)自身情況，合理確定內(nèi)部控制的投入，避免過度投入造成成本過高。二是注重內(nèi)部控制的效果和效益。在實(shí)施內(nèi)部控制框架時(shí)，注重實(shí)際效果和效益，確保內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來實(shí)質(zhì)性的價(jià)值和好處。三是提高內(nèi)部控制的效率和效益。通過技術(shù)手段和信息化建設(shè)，提高內(nèi)部控制的效率和效益，降低成本。

本文深入探討了企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施對財(cái)務(wù)管理的影響，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施可以有效提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置和使用效率，提高財(cái)務(wù)管理效率和效果。然而，在實(shí)施過程中也會(huì)面臨一些問題，如內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督問題以及內(nèi)部控制成本與效益的平衡問題。針對這些問題，本文提出了相應(yīng)的對策和建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制框架的實(shí)施和財(cái)務(wù)管理的提升提供有益參考，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷提高。

（作者單位：大連逸興實(shí)業(yè)有限公司）