何利霞

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，如今生產型企業(yè)已經成為我國經濟的重要組成部分。對生產型企業(yè)來講，內部控制制度的完善程度直接決定著企業(yè)的生產和經營狀況，健全的內部控制制度有利于生產型企業(yè)開展良好的經濟活動。從目前來看，生產型企業(yè)在發(fā)展過程中會受到多方面的影響，為了保證生產有效運行，需要加強內部控制建設，不斷優(yōu)化和完善，讓生產型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

在我國經濟發(fā)展中，生產型企業(yè)發(fā)揮著推動作用，而內部控制是企業(yè)經濟生產的核心，但從實際情況來看，生產型企業(yè)要想盡快適應經濟形勢，需重視內部控制工作，發(fā)揮其真正的效能，合理控制企業(yè)經營管理風險。整體來看，生產型企業(yè)的內部控制主要有以下幾個部分，分別是控制程序、控制環(huán)境以及會計系統(tǒng)，對這些組成部分中薄弱的地方，企業(yè)需要進行優(yōu)化，構建完善的內部控制體系，讓企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展。

關于生產型企業(yè)內部控制建設的概念及原則

所謂生產型企業(yè)內部控制主要是指，企業(yè)為了有效開展經濟活動，保障固定資產的真實性和完整性以及經營方針能否落實，而在其內部采取的一系列方式方法的總稱。結合實際情況來看，內部控制所涉及的方面較廣，各項經濟活動的細節(jié)管理工作就顯得尤為重要，對于生產型企業(yè)來講，開展內部控制工作，必須符合相關要求和規(guī)定，在此基礎上，結合自身發(fā)展需求，合理經營生產，降低經營管理方面的風險，保證生產型企業(yè)內部財產的安全性，進而給企業(yè)帶來較大的經濟效益。

企業(yè)在對內部控制設計時，可以遵循以下原則：首先，協(xié)調配合。企業(yè)會進行各種類型的經濟活動，如果部門之間的員工沒有相互協(xié)作，那么很可能導致業(yè)務辦理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，相關程序不能緊密相連，從而導致脫節(jié)現(xiàn)象。因此生產型企業(yè)設計內部控制時，要嚴格遵循協(xié)調配合原則，杜絕工作人員出現(xiàn)內耗現(xiàn)象，讓企業(yè)的經營活動可以有效進行，保證管理工作的連續(xù)性。其次，成本效益原則和整體結構原則。前者企業(yè)要權衡利弊，從經濟角度出發(fā)，以小成本來換取較大的收益；后者包含要素較多，主要是內部控制環(huán)境、風險評估、監(jiān)督等，在生產型企業(yè)的各個部門都有體現(xiàn)。

關于生產型企業(yè)加強內部控制建設的優(yōu)化策略

積極推進內部控制體系的建設 制度是內部控制的核心基礎，與內部控制體系緊密結合，兩者互為基石。首先，生產型企業(yè)在制定內部控制制度時，設計要極具特色，不同類型企業(yè)的設計思路有所不同，所以生產型企業(yè)在進行內部控制制度設計時，不能模仿或照搬，需要根據自身發(fā)展的實際情況，明確制度設計的重點。其次，保證內部控制制度設計的針對性，這不僅關乎今后制度執(zhí)行的效率，還決定著實際的運行效果。通過制度設計的科學合理性，可以很好地反映公司技術人員的真實水平，能判斷人員對相關業(yè)務的熟悉程度，對企業(yè)業(yè)務和內部控制要素也能很好地掌握，從日常工作中吸取經驗，從而保證工作的效率。最后，生產型企業(yè)需要對傳統(tǒng)的內部控制制度進行規(guī)整，將有益的內容提取出來，在此基礎上對其進行更新，從整體來看，生產型企業(yè)的內部控制并不單一，其與部門之間緊密相連，所以制度體系的優(yōu)化是非常重要的，讓多部門進行有效交流也變得十分迫切。因此生產型企業(yè)需要不斷更新內控體系，發(fā)揮真正的職能作用，對內部控制工作進行管理和監(jiān)督，保障相關業(yè)務和管理工作有序進行，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展和穩(wěn)定運營。

重視風險評估工作 生產型企業(yè)在運行時會將風險把控環(huán)節(jié)作為工作重點。建設內部控制制度體系時，積極開展風險管理工作，不僅能保證生產型企業(yè)運行過程中的安全，還有利于提升內部控制工作開展水平。積極構建完善的風險管理控制體系，借助風險預測功能來對企業(yè)經營生產環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，并通過風險防控體系全方位評估可能存在的風險，給企業(yè)減少經濟損失。另外，任何企業(yè)針對財務方面都制定了相關體系，尤其體現(xiàn)在生產型企業(yè)上，對現(xiàn)有的財務風險體系進行優(yōu)化，來提高企業(yè)自身抵抗市場風險的能力，完善的財務風險體系還能提高企業(yè)的管理能力，讓企業(yè)的財務風險一直在可控范圍內。生產型企業(yè)不斷優(yōu)化風險管理系統(tǒng)，讓風險評估系統(tǒng)能有效發(fā)揮，對企業(yè)內部潛藏的風險進行細致性分析和評估，確保最終信息數(shù)據結果的真實可靠性，提高企業(yè)內部控制工作的效率。生產型企業(yè)要想具備一定的市場競爭力和吸引力，有必要構建相對應的保密機制，來保障內部控制工作各個環(huán)節(jié)的機密性。在生產物料采購方面，工作人員應嚴格按照相關要求進行原材料的購買，對質量和生產環(huán)節(jié)進行把關，杜絕生產資源浪費。除此之外，生產型企業(yè)在最后的銷售階段也不能松懈，做好與客戶之間的溝通工作，為企業(yè)樹立良好的市場形象。

優(yōu)化內部控制方式，應用先進技術 生產型企業(yè)可以結合自身發(fā)展需求，優(yōu)化和創(chuàng)新內部控制建設的方式方法。為了迎合當下的市場趨勢，企業(yè)可以積極引進新技術，有利于提高內部控制工作效率，從目前來看，信息技術化成為大趨勢，但多數(shù)企業(yè)并沒有充分應用，關鍵就在于生產型企業(yè)所構建的內部控制管理信息平臺是否完善，因此平臺的合理搭建變得尤為重要。結合實際情況來看，生產型企業(yè)在建設內部控制體系的過程中會將內部管理流程的梳理作為關鍵點，導致意識不足，同時也體現(xiàn)了企業(yè)技術人員能力的不足。所以生產型企業(yè)需要加強信息化建設的意識，重視相關技術人員自身水平。從目前來看信息數(shù)據化是市場發(fā)展的新趨勢，以往生產型企業(yè)內部控制方面的指標，主要體現(xiàn)的就是企業(yè)財務，但無法滿足如今關于內控方面的需求，其他指標的重要性也日漸顯著。對內部控制中一些非結構化的信息和數(shù)據，通過引進大數(shù)據技術可以將結構化的數(shù)據轉化成有利于人員分析的形式，這樣對內部控制工作中各個環(huán)節(jié)潛在的風險能夠做好防范。

改善并加強內部控制環(huán)境建設 結合實際情況來看，內部控制環(huán)境的好壞直接決定生產型企業(yè)內部控制制度的建設。對內部控制環(huán)境來講，所涉及的因素較多，其中最重要的就是組織機構、崗位設置等。生產型企業(yè)要想從整體對內部控制環(huán)境進行合理改善，可以從以下幾個方面入手：首先，強調管理層的職責，讓企業(yè)的經營管理人員明確自身的能力，具備良好的工作態(tài)度，借鑒優(yōu)秀企業(yè)好的管理方式，并結合自身發(fā)展來制定適合企業(yè)的內部控制制度，積極宣傳并為相關人員科普和講解這項工作的重要性，讓該項制度可以有效執(zhí)行。其次，設立健全的組織結構，進一步加深權責劃分體系建設。生產型企業(yè)要想科學合理地發(fā)揮內部控制功能，需要對組織結構進行專門設置。對內部組織結構來講，其屬于合理規(guī)劃企業(yè)的一種構架，如果組織結構不完善，則可能導致企業(yè)管理層活動無法開展，生產型企業(yè)的技術人員對組織結構進行制定和設計時，需要嚴格遵循相互協(xié)調原則，在此基礎上，將企業(yè)業(yè)務類型和特點進行有效結合，對各個部門設置明確的職能分工，重要業(yè)務和環(huán)節(jié)交由兩個及以上部門處理，讓其相互制約和牽制，避免工作過程中發(fā)生權力真空。

不斷加強內部審計職能 生產型企業(yè)要想有效監(jiān)督內部，需要高度重視內部審計環(huán)節(jié)。從整體來看，企業(yè)的內部審計屬于內部控制中的不可控部分，同時內部審計也是生產型企業(yè)所應用的一種特殊控制方式，通過這種形式可以很好地實現(xiàn)內部控制管理目標。生產型企業(yè)可以結合自身實際情況設立符合其發(fā)展的內部審計機構，讓其負責監(jiān)督董事會，這樣做的主要目的是查錯防弊，通過全面科學的內部審計，有效防止會計失真現(xiàn)象，確保企業(yè)會計資料真實完整。對生產型企業(yè)的會計報表來講，必須接受社會審計的檢查，社會中介審計會正確引導企業(yè)，讓其最終上交的核算制度符合相關會計規(guī)則，通過這樣的方式，可以讓企業(yè)不斷地對內部控制制度進行優(yōu)化，保障生產型企業(yè)內部審計的科學合理性。

生產型企業(yè)加強內部控制建設的必要性

內部控制體系建設應符合企業(yè)的實際情況，以小型生產企業(yè)為例，如果該集團可以降低目標要求，縮短業(yè)務范圍，那么就能以低成本投入，來實現(xiàn)最初所制定的內部控制戰(zhàn)略目標。內部控制戰(zhàn)略規(guī)劃對企業(yè)來講是十分重要的，直接影響著內控系統(tǒng)。從目前來看，任務企業(yè)在發(fā)展過程中實際所面對的風險是未知的，其中包括市場風險、經營風險等，企業(yè)要想防止各種風險的出現(xiàn)，有必要建設科學的內控體系。企業(yè)加強內部控制建設，不僅是為了保障未來企業(yè)經濟活動的開展，還為了對企業(yè)內潛在的經營風險進行防范，讓企業(yè)的生產和經營合理化，保障各項業(yè)務的有序開展，面對風險來臨時能在第一時間采取相對應的措施。

良好的內控體系可以對當前企業(yè)的經營狀況進行客觀評價，輔助管理層人員制定符合企業(yè)自身特點的經營制度和目標，通過有效應用內部控制體系，在保證財務信息報表真實可靠的同時，讓管理人員更好地了解企業(yè)經營現(xiàn)狀。生產型企業(yè)不斷加強內部控制體系的建設，使相關工作人員更加熟悉業(yè)務流程。對內部控制體系建設來講，其屬于一個動態(tài)過程，并不是一勞永逸的，只能說所制定的內控體系是符合當前企業(yè)經營現(xiàn)狀的，但企業(yè)發(fā)展受外界影響較多，市場和外部環(huán)境都是在變化的，風險也是不可控的，這就需要對內部控制體系進行不斷優(yōu)化，相關人員需要隨時關注體系建設情況，定期進行更新和維護，以更好地適應市場行業(yè)變化。在此基礎上，生產型企業(yè)的管理層需要明確自身職責，定期查看內部控制運行的實際情況，來保證運行的有效性。

相較于其他類型的企業(yè)來講，生產型企業(yè)自身的行業(yè)特征使其面臨的風險較多，如果不能采取有效的管理方法，那么會遠遠落后其他企業(yè)，阻礙今后的發(fā)展。生產型企業(yè)建設合理的內部控制體系，不僅可以提高內控工作效率和水平，還能有效帶動企業(yè)經濟效益長遠發(fā)展。

（作者單位：中稅網控股股份有限公司）