靳志偉

隨著職業(yè)教育改革的不斷深化，職業(yè)院校面臨著管理效率和教育質(zhì)量的雙重挑戰(zhàn)。本文旨在探究職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的思路，以期為職業(yè)院校的內(nèi)部管理提供參考和指導。首先，本文對職業(yè)院校內(nèi)部控制的概念、功能目標及其特點進行了概述，并指出當前職業(yè)院校內(nèi)部控制存在的問題。其次，文章從管理學、經(jīng)濟學、教育學以及控制論與信息論等多個角度構建了職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的理論基礎。在此基礎上，本文提出職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化應遵循的原則。再次，文章深入分析了職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的關鍵環(huán)節(jié)。針對這些關鍵環(huán)節(jié)，本文提出了一系列具體的實施策略，包括加強領導力與責任心、完善內(nèi)部控制制度、提升人員素質(zhì)、引入現(xiàn)代信息技術、建立多元化監(jiān)督機制和定期開展內(nèi)部控制評價等。最后，文章總結了研究的主要發(fā)現(xiàn)，提出了相關建議，并對研究的局限性進行了說明，同時也展望了未來研究的方向。

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構的不斷升級，職業(yè)教育在培養(yǎng)實用技能人才方面發(fā)揮著越來越重要的作用。職業(yè)院校作為職業(yè)教育的主體，其內(nèi)部管理質(zhì)量直接影響到教育教學活動的有效性和學校整體的發(fā)展水平。內(nèi)部控制作為一種重要的管理工具，對于提高職業(yè)院校的管理效率、保障教育教學質(zhì)量、防范經(jīng)營風險具有重要意義。

職業(yè)院校內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制定義 內(nèi)部控制是組織為了確保經(jīng)濟活動的有效性和效率，保證財務報告的可靠性，遵守相關法律法規(guī)，以及防止資產(chǎn)的損失而采取的一系列規(guī)章制度、方法和措施。在職業(yè)院校的背景下，內(nèi)部控制不僅包括財務和會計方面的控制，還涉及教學、科研、人事、后勤等多個方面的管理活動。其核心目的是通過規(guī)范管理行為，提升院校的運行效率，保障教育教學質(zhì)量，促進學校的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部控制的功能與目標 內(nèi)部控制的基本功能包括風險評估、活動控制、信息溝通、監(jiān)督等幾個方面。這些功能共同作用，可以實現(xiàn)以下目標：確保職業(yè)院校資源的有效和合理使用，防止和發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊；保障院校各項管理活動的有序進行，提高管理效率和決策質(zhì)量；維護學校財務報告的真實性和完整性，增強對外部利益相關者的信任；以及確保學校遵循國家教育政策和相關法律法規(guī)，履行社會責任。

職業(yè)院校內(nèi)部控制的特點 職業(yè)院校內(nèi)部控制具有其特殊性，這主要表現(xiàn)在：目標多元化，除了追求經(jīng)濟效益，還要兼顧教育質(zhì)量和社會服務；參與主體復雜，涉及學校管理層、教師、學生、行政人員等多方利益相關者；過程動態(tài)性強，隨著教育政策的變化和市場需求的調(diào)整，內(nèi)部控制需要不斷適應新的環(huán)境；以及控制內(nèi)容廣泛，覆蓋院校的教學、科研、人事、財務等多個領域。

職業(yè)院校內(nèi)部控制存在的問題 當前，許多職業(yè)院校在內(nèi)部控制方面存在一些普遍性問題：首先，內(nèi)部控制制度不夠完善，缺乏針對性和操作性強的內(nèi)部控制規(guī)程。其次，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，部分控制措施形同虛設，監(jiān)督機制不健全。再次，內(nèi)部控制意識不強。最后，內(nèi)部控制專業(yè)人才缺乏，缺少足夠的內(nèi)部控制專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的理論基礎

管理學原則 科學管理原則強調(diào)通過科學的方法和系統(tǒng)的管理來提高效率，這對于內(nèi)部控制體系的構建與優(yōu)化具有指導意義。通過明確職責、優(yōu)化流程、設定目標和績效評估等手段，可以有效提升職業(yè)院校內(nèi)部控制的效率和效果。

經(jīng)濟學原理 經(jīng)濟學原理中的成本效益分析、資源配置理論等為職業(yè)院校內(nèi)部控制提供了經(jīng)濟性的考量標準。內(nèi)部控制的設計和實施需要充分考慮成本與效益之間的關系，確保投入產(chǎn)出比的合理性。資源稀缺性原理要求職業(yè)院校在內(nèi)部控制中合理分配有限的資源，以達到最大化的教育產(chǎn)出。此外，激勵相容原理也指導著內(nèi)部控制中如何設計有效的激勵和約束機制，以確保各參與主體的行為與院校整體目標相一致。

教育學原理 教育學原理強調(diào)以人為本，注重發(fā)展，這對于職業(yè)院校內(nèi)部控制的優(yōu)化具有重要意義。教育公平、教育質(zhì)量和終身學習等理念應當成為職業(yè)院校內(nèi)部控制設計的重要考量因素。

控制論與信息論 控制論是研究系統(tǒng)動態(tài)行為和穩(wěn)定性的科學，其原理可以應用于職業(yè)院校內(nèi)部控制的設計和優(yōu)化中，助力院校形成自適應、自組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)。信息論則強調(diào)信息的傳遞和處理對于系統(tǒng)控制的重要性，內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)設計需確保信息的及時獲取、準確處理和有效傳遞。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的原則

合規(guī)性原則 合規(guī)性原則要求職業(yè)院校在內(nèi)部控制的設計與實施中必須遵守國家法律法規(guī)、行業(yè)標準以及學校自身的規(guī)章制度。通過建立健全的制度體系，強化法治教育，加強監(jiān)督檢查，職業(yè)院?？梢蕴岣咂浜弦?guī)性，防范各種法律風險和道德風險。

風險導向原則 風險導向原則強調(diào)在內(nèi)部控制過程中應當識別并重點關注那些可能對學校目標實現(xiàn)產(chǎn)生重大影響的風險點。職業(yè)院校需要建立風險評估機制，定期進行風險識別、評估和分類，以便有針對性地制定控制措施。

整體性原則 整體性原則要求職業(yè)院校在構建內(nèi)部控制體系時，應考慮到組織的各個方面和層面，實現(xiàn)全面覆蓋。內(nèi)部控制不僅涉及財務和會計，還包括教學、科研、人事、后勤等所有關鍵領域。此外，內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)應相互協(xié)調(diào)，形成一個統(tǒng)一的整體，以確?？刂拼胧┑膮f(xié)同效應。

動態(tài)性原則 動態(tài)性原則指出，職業(yè)院校的內(nèi)部控制應具有適應性和靈活性，能夠隨著外部環(huán)境和內(nèi)部條件的變化而調(diào)整。這要求學校的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠?qū)π虑闆r做出快速反應，及時更新控制策略和程序。

成本效益原則 成本效益原則強調(diào)在設計和實施內(nèi)部控制措施時，應權衡其帶來的收益和所需投入的成本。職業(yè)院校應追求最大化的控制效果和最小化的控制成本，避免過度控制或資源的浪費。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的關鍵環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制環(huán)境的構建 構建良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要：領導層的支持：高層管理者對內(nèi)部控制的態(tài)度和行為會對全校師生產(chǎn)生示范效應，因此，領導層的積極參與和支持是構建有效內(nèi)部控制環(huán)境的關鍵。組織文化的培養(yǎng)：推動形成強調(diào)誠信、透明、責任和合規(guī)的組織文化，可以增強內(nèi)部控制的自覺性和主動性。制度建設的完善：制定和完善各項管理規(guī)章制度，確保內(nèi)部控制有明確的規(guī)范依據(jù)。

內(nèi)部控制風險評估 風險評估是內(nèi)部控制的重要組成部分，它涉及風險的識別、評價和應對。通過全面審視學校運營的各個方面，識別可能影響學校目標實現(xiàn)的風險點；對識別的風險進行分析，評估其可能造成的后果和發(fā)生的概率，確定風險優(yōu)先級；根據(jù)風險評價的結果，制定相應的風險管理措施；內(nèi)部控制活動是指為了緩解風險而采取的具體措施；設計合理的控制活動，確保能夠有效應對已識別的風險；將設計好的控制活動落實到實際操作中，要求各部門和員工嚴格按照既定程序執(zhí)行。

內(nèi)部控制信息與溝通 確保及時收集相關的內(nèi)外部信息，并對信息進行準確處理，為決策提供支持；建立有效的溝通渠道，確保信息在組織內(nèi)部和外部的有效流動；持續(xù)的監(jiān)督和評價是內(nèi)部控制有效性的保證；通過內(nèi)部審計或第三方審計來評估內(nèi)部控制體系的有效性，識別存在的問題；根據(jù)審計評價的結果，及時調(diào)整和改進內(nèi)部控制措施，確保內(nèi)部控制體系與學校發(fā)展同步。

職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的實施策略

加強領導力與責任心 領導層在內(nèi)部控制體系中起著關鍵作用，他們的支持和參與是推動內(nèi)部控制有效實施的重要保證。職業(yè)院校應加強對領導人員的培訓，提升他們的領導力和責任心，確保他們能夠在內(nèi)部控制中發(fā)揮表率作用，為全校師生樹立良好的榜樣。

完善內(nèi)部控制制度 制度是內(nèi)部控制實施的基礎，職業(yè)院校需要不斷完善內(nèi)部控制相關的規(guī)章制度。通過明確規(guī)定各項業(yè)務流程、操作標準和監(jiān)督機制，可以為內(nèi)部控制提供堅實的制度保障。

提升內(nèi)部控制人員素質(zhì) 內(nèi)部控制的實施離不開專業(yè)的控制人員。職業(yè)院校應加大對內(nèi)部控制人員的培訓力度，提升他們的專業(yè)知識和操作技能。同時，還應注重內(nèi)部控制人員的道德建設，強化其職業(yè)操守和責任感。

引入現(xiàn)代信息技術 信息技術的應用可以顯著提高內(nèi)部控制的效率和準確性。職業(yè)院校應積極引入現(xiàn)代信息技術，如ERP系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析軟件等，來輔助內(nèi)部控制的實施。職業(yè)院校通過建立ERP系統(tǒng)可以將各個部門的信息資源進行集成，形成統(tǒng)一的信息平臺，便于資源共享和數(shù)據(jù)交換。分析財務數(shù)據(jù)，監(jiān)控預算執(zhí)行情況，防范財務風險。通過自動化的數(shù)據(jù)處理和實時的信息反饋，可以更快地發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

建立多元化監(jiān)督機制 監(jiān)督是確保內(nèi)部控制有效運行的重要手段。職業(yè)院校應建立多元化的監(jiān)督機制，包括內(nèi)部審計、外部審計、師生互評、社會監(jiān)督等多種形式。通過多方參與和相互制衡，可以提高內(nèi)部控制的透明度和公信力，從而促進內(nèi)部控制體系的不斷完善和優(yōu)化。

定期開展內(nèi)部控制評價 開展內(nèi)部控制評價是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立、實施，共同構成有機循環(huán)，實施內(nèi)部控制評價是通過對職業(yè)院校內(nèi)部控制的存在性、合理性和有效性進行確認，通過評價、反饋、再評價，報告職業(yè)院校在內(nèi)部控制建立與實施中存在的問題，為完善職業(yè)院校內(nèi)部控制體系提供建議，能夠促進形成內(nèi)部權責分明、相互制約的機制，提高職業(yè)院校內(nèi)部控制制度有效落實的程度，并通過不斷地反饋完善，形成內(nèi)部控制體系持續(xù)改進機制，從而促進職業(yè)院校內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化。

本文通過對職業(yè)院校內(nèi)部控制優(yōu)化的深入探討，旨在提高院校管理效率和教育質(zhì)量，確保資源的合理配置與使用，并有效防范和減少管理風險。通過引入相關的理論基礎，明確了優(yōu)化職業(yè)院校內(nèi)部控制的原則和關鍵環(huán)節(jié)，提出了實施策略。為進一步優(yōu)化職業(yè)院校內(nèi)部控制，建議院校從提高領導力、完善制度、提升人員素質(zhì)、利用現(xiàn)代技術、建立多元監(jiān)督和開展內(nèi)部控制評價等方面入手，形成一套更為系統(tǒng)、高效的內(nèi)部控制機制。同時，展望未來，隨著信息技術的不斷進步和教育環(huán)境的變化，職業(yè)院校內(nèi)部控制也應不斷適應新的挑戰(zhàn)。因此，未來的研究可以針對具體的實施策略進行案例分析或?qū)嵶C檢驗，以進一步驗證和完善這些策略。此外，未來的研究還可以關注內(nèi)部控制與院校其他管理系統(tǒng)的整合問題，以及在不同類型職業(yè)院校中內(nèi)部控制的差異化實施等領域。

（作者單位：中鐵國資資產(chǎn)管理有限公司）