匡華玲

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度加快，國(guó)有企業(yè)受到同行競(jìng)爭(zhēng)影響，在經(jīng)營(yíng)中面臨著各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給國(guó)有企業(yè)效益造成不利影響。國(guó)有企業(yè)應(yīng)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控力度，保障自身長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。本文首先介紹了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概念，其次精細(xì)探討了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，最后制定了多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，旨在不斷提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展節(jié)奏加快，國(guó)有企業(yè)受到外部市場(chǎng)環(huán)境和內(nèi)部管理等因素影響，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大影響。為了將風(fēng)險(xiǎn)降低到可控范圍，國(guó)有企業(yè)應(yīng)針對(duì)現(xiàn)實(shí)情況，選擇合適的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法，并設(shè)計(jì)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控策略，最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中，受到無(wú)法預(yù)估因素干擾，出現(xiàn)財(cái)務(wù)收益不確定現(xiàn)象，給國(guó)有企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)收益、財(cái)務(wù)支出、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部環(huán)境等方面存在諸多不確定性，無(wú)法從根源消除，需要通過(guò)事前防范手段，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指通過(guò)各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)表，匯總不同時(shí)間段財(cái)務(wù)變化規(guī)律，總結(jié)財(cái)務(wù)收益、負(fù)債以及資產(chǎn)之間的關(guān)聯(lián)，分析各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)因素以及發(fā)生概率等，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避提供良好保障。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法

單變量判定模型 此方法是通過(guò)財(cái)務(wù)比率，判斷是否存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。工作人員可以在使用該方法前期，先從現(xiàn)有報(bào)表中，匯總與現(xiàn)金流有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，將其除以國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段負(fù)債數(shù)值，從中得出該比率。工作人員可以通過(guò)對(duì)比判斷，正常財(cái)務(wù)比率與異常比率之間的差額，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。雖然該方法難度較低，但是得出的評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏全面性，無(wú)法精準(zhǔn)體現(xiàn)出國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)變化情況。

多元線性評(píng)價(jià)模式 此方法具有固定計(jì)算公式，工作人員可以根據(jù)實(shí)際工作需求，從專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站找出相關(guān)計(jì)算公式，按照公式中的注釋和要求，將相關(guān)財(cái)務(wù)信息套入其中進(jìn)行計(jì)算，按照計(jì)算結(jié)果對(duì)比分析，國(guó)有企業(yè)現(xiàn)階段是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。當(dāng)國(guó)有企業(yè)存在較大財(cái)務(wù)隱患，工作人員應(yīng)按照財(cái)務(wù)信息反映的具體情況，將相關(guān)變量整合起來(lái)，對(duì)比分析各個(gè)變量與既定公式中的數(shù)值差異，根據(jù)分析結(jié)果總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和影響范圍。雖然該方法具有較大優(yōu)勢(shì)，但是未能按照國(guó)有企業(yè)成長(zhǎng)情況進(jìn)行統(tǒng)籌評(píng)價(jià)，也沒(méi)有科學(xué)處理變量之間的相關(guān)性問(wèn)題，從而導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏客觀性。

綜合評(píng)價(jià)法 此方法主要是將經(jīng)濟(jì)收益、債務(wù)償還能力和成長(zhǎng)能力作為核心，按照評(píng)價(jià)規(guī)定進(jìn)行分析。在評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)收益時(shí)，工作人員需要通過(guò)根據(jù)國(guó)有企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)和銷(xiāo)售的凈利率、凈值報(bào)酬率進(jìn)行計(jì)算分析；在評(píng)價(jià)債務(wù)償還能力時(shí)，工作人員需要結(jié)合國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等進(jìn)行評(píng)估；在評(píng)價(jià)成長(zhǎng)能力時(shí)，工作人員需要按照銷(xiāo)售、凈利以及人均凈利的增長(zhǎng)率進(jìn)行預(yù)估。相比前兩種評(píng)價(jià)方法，此方法工作效率較低，需要工作人員花費(fèi)大量時(shí)間，收集業(yè)財(cái)信息進(jìn)行評(píng)價(jià)，難度較大。

概率模型 該方法需要用到二元logistic概率函數(shù)，P表示該函數(shù)的計(jì)算結(jié)果，代表財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，一般會(huì)將回歸因變量的值域定義在（0，1）。

神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)分析模型 此方法屬于動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，主要是將輸入層、中間層、輸出層結(jié)合起來(lái)，根據(jù)具體數(shù)據(jù)信息以及國(guó)有企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況，通過(guò)實(shí)際獲得的具體信息進(jìn)行計(jì)算預(yù)估，嚴(yán)禁工作人員憑借工作經(jīng)驗(yàn)或者主觀觀察進(jìn)行評(píng)價(jià)。雖然此方法的評(píng)價(jià)結(jié)果準(zhǔn)確性較高，但是較為復(fù)雜，并且具有較高隨機(jī)性，在實(shí)際應(yīng)用中，極易受到工作人員的職業(yè)能力以及國(guó)有企業(yè)要求限制，因此無(wú)法在我國(guó)得到大范圍推廣。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控策略

提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重視程度 一方面，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重視程度。相較于民營(yíng)企業(yè)，國(guó)有企業(yè)運(yùn)行管理機(jī)制更強(qiáng)調(diào)組織性和服從性，因此包括董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)在內(nèi)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)切實(shí)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)對(duì)自身發(fā)展的重要意義，將其引入到工作重點(diǎn)，按照市場(chǎng)形勢(shì)和自身發(fā)展階段，建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)需求，合理分配相關(guān)崗位評(píng)價(jià)職責(zé)，明確有關(guān)崗位評(píng)價(jià)職責(zé)和責(zé)任追究手段，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)有序?qū)嵤Ａ硪环矫?，提高相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重視程度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)資源，將有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)案例整合起來(lái)，通過(guò)文檔闡明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)必要性，通過(guò)信息化技術(shù)發(fā)送給相關(guān)人員，使有關(guān)人員在了解各類(lèi)型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)案例中，能夠領(lǐng)悟財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意義，從而在后期積極完成相關(guān)任務(wù)，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)有效落實(shí)。

轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能 國(guó)有企業(yè)要想有效管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，將新型財(cái)務(wù)管理職能定位為以?xún)?yōu)質(zhì)服務(wù)保障業(yè)務(wù)生產(chǎn)，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合發(fā)展。在轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理深度融合起來(lái)，要求財(cái)務(wù)部門(mén)在完成數(shù)據(jù)整理、報(bào)表制作等基礎(chǔ)工作前提下，參與到物資采購(gòu)、資金配置和資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)中來(lái)，了解經(jīng)營(yíng)情況并總結(jié)哪些環(huán)節(jié)存在易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)將具體情況匯報(bào)給管理層，協(xié)助管理層做出正確管控策略。此外，加強(qiáng)產(chǎn)融融合。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能期間，將財(cái)務(wù)部門(mén)職能拓展到業(yè)務(wù)端，要求財(cái)務(wù)人員從預(yù)算管理、成本分析以及運(yùn)營(yíng)決策等角度，深入了解業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)需求，通過(guò)與業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，合理配置資金資源，并定期分析業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況，動(dòng)態(tài)了解資金流動(dòng)和使用情況，通過(guò)業(yè)務(wù)信息識(shí)別業(yè)務(wù)層面是否存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)向管理層匯報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，由管理層按照實(shí)情負(fù)責(zé)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

制定風(fēng)險(xiǎn)管控體系 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系能夠協(xié)助國(guó)有企業(yè)有效掌控經(jīng)營(yíng)層級(jí)關(guān)系，科學(xué)處理集權(quán)和分權(quán)之間的關(guān)系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控中，制定風(fēng)險(xiǎn)管控體系。首先，根據(jù)內(nèi)部現(xiàn)實(shí)情況，合理調(diào)整集權(quán)方式，將權(quán)利、責(zé)任和利益結(jié)合起來(lái)，確定各部門(mén)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的職能，要求各部門(mén)嚴(yán)格按照規(guī)定做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能夠滲透到日常工作中來(lái)。其次，在財(cái)務(wù)組織管理上，搭建組織體系，合理配置人員。良好的治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部管理控制制度，是健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)財(cái)務(wù)委員會(huì)，要求其負(fù)責(zé)提出重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策建議和財(cái)務(wù)工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作，并可下設(shè)預(yù)算管理、資金管理、財(cái)務(wù)管理等二級(jí)中心，按照管控定位和職責(zé)分工承擔(dān)財(cái)務(wù)預(yù)決算、財(cái)務(wù)核算管理等具體職能。最后，應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)的監(jiān)督作用，要求其對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作開(kāi)展過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，動(dòng)態(tài)監(jiān)督各部門(mén)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控表現(xiàn)，深入各部門(mén)收集反饋信息，分析是否存在不良管控行為，并結(jié)合監(jiān)督實(shí)情，設(shè)置改善方案，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管控體系和管理方案，為提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控信息化水平 國(guó)有企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控需求，統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)語(yǔ)言，開(kāi)發(fā)建設(shè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)核算科目和財(cái)務(wù)流程，設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化輸出模板，要求各部門(mén)定期將財(cái)務(wù)信息按照規(guī)定匯總起來(lái)，及時(shí)反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，事先預(yù)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、發(fā)生概率和不良影響，提前按照評(píng)價(jià)結(jié)果設(shè)置相應(yīng)防范措施。另外，建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。國(guó)有企業(yè)可以讓信息技術(shù)人員，運(yùn)用信息化技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，立足現(xiàn)有系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，將財(cái)務(wù)資源、資金信息、稅務(wù)信息、往來(lái)清算等全部引入其中，并將重復(fù)性工作內(nèi)容切割出來(lái)。建設(shè)好財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，國(guó)有企業(yè)可以讓財(cái)務(wù)人員在該中心實(shí)時(shí)分析與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)信息是否出現(xiàn)波動(dòng)，評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，定期向上級(jí)管理層出具財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，協(xié)助管理層做出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控決策，為提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控效果創(chuàng)造有利條件。

做好財(cái)務(wù)預(yù)算 經(jīng)實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有積極作用。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果，及時(shí)了解資金資源增減變化情況，從而及時(shí)對(duì)資金缺口或結(jié)余做好規(guī)劃，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中，做好財(cái)務(wù)預(yù)算，積極在內(nèi)部實(shí)施全面預(yù)算管理制度，細(xì)化預(yù)算方案編制，讓財(cái)務(wù)人員定期預(yù)算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)和資金收付，根據(jù)預(yù)算結(jié)果，審查有關(guān)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流是否穩(wěn)定，資金資源是否較大變動(dòng)，并要求財(cái)務(wù)人員將預(yù)算結(jié)果編制成報(bào)表進(jìn)行上報(bào)，由高級(jí)管理層根據(jù)預(yù)算結(jié)果，通過(guò)優(yōu)化業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)模式，調(diào)整預(yù)算投入方法等，調(diào)整預(yù)算偏差，避免出現(xiàn)資金缺口。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員在年末，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、內(nèi)部實(shí)際情況等，預(yù)估下一年收入、成本、費(fèi)用等情況，編制下一年預(yù)算投入成本，設(shè)置相應(yīng)融資和投資計(jì)劃，防止下一年出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì) 其一，引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員。通過(guò)社會(huì)招聘、各級(jí)嚴(yán)選、專(zhuān)業(yè)人才引進(jìn)等方式，選出具備良好業(yè)務(wù)技術(shù)、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)道德的財(cái)務(wù)人員。其二，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)性。授權(quán)財(cái)務(wù)管理者組織專(zhuān)業(yè)活動(dòng)，讓其定期在內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)培訓(xùn)會(huì)、工作分享會(huì)，按照財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)表現(xiàn)以及工作成效，有計(jì)劃開(kāi)展外部進(jìn)修活動(dòng)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員前往指定企業(yè)進(jìn)修學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員在參與各類(lèi)培訓(xùn)活動(dòng)中，能夠掌握多種財(cái)務(wù)管控經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身專(zhuān)業(yè)能力。其三，大力開(kāi)展專(zhuān)家座談會(huì)。在會(huì)計(jì)師事務(wù)所、高校院所、頭部企業(yè)等單位邀請(qǐng)有豐富實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管控專(zhuān)家，讓其在座談會(huì)上向財(cái)務(wù)人員分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和前沿理論，深入講解各類(lèi)財(cái)務(wù)管控問(wèn)題處理辦法，使財(cái)務(wù)人員有效增強(qiáng)職業(yè)素質(zhì)。

綜上所述，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，國(guó)有企業(yè)發(fā)展將面臨更多挑戰(zhàn)，受外部同行競(jìng)爭(zhēng)以及內(nèi)部管理環(huán)境等因素影響，易出現(xiàn)各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)濟(jì)收益。國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合具體情況，注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和管控策略研究，通過(guò)對(duì)比分析各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法優(yōu)缺點(diǎn)，根據(jù)現(xiàn)狀選出合適的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上，采取有效的管控策略，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)重視程度、轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能、制定風(fēng)險(xiǎn)管控體系、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控信息化水平、做好財(cái)務(wù)預(yù)算、提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)，通過(guò)多種方法促進(jìn)自身更好地發(fā)展。

（作者單位：成都新津城市產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）