本研究旨在探討國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式下的內(nèi)部控制問題及其應(yīng)對策略。首先，本文從理論維度梳理了業(yè)財(cái)融合及內(nèi)部控制的基本概念。其次，針對國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析，并探討了業(yè)財(cái)融合模式在國有企業(yè)中的應(yīng)用。通過對比和分析，本研究揭示出在業(yè)財(cái)融合背景下，國有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制制度缺失、信息化系統(tǒng)較薄弱及執(zhí)行力度不足的問題。針對上述問題，本研究提出了相應(yīng)的應(yīng)對策略，包括完善內(nèi)部控制機(jī)制、促進(jìn)內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)和加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)。最后，得出結(jié)論：通過逐步優(yōu)化和完善，國有企業(yè)能夠在業(yè)財(cái)融合模式下建立健全的內(nèi)部控制體系，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整、提高經(jīng)營效率與效果，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

理論綜述

業(yè)財(cái)融合的理論基礎(chǔ) 業(yè)財(cái)融合，即在企業(yè)經(jīng)營管理的大框架下，將業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息互相融合，并借助信息技術(shù)的支持，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)一收集、協(xié)同整理、深度分析和高效運(yùn)用，以便于企業(yè)更加全面地了解其經(jīng)營管理成效，為決策制定提供更加全面、準(zhǔn)確和科學(xué)的依據(jù)。

從理論角度來看，業(yè)財(cái)融合模式涉及多學(xué)科交叉，如財(cái)務(wù)管理、戰(zhàn)略管理和信息技術(shù)等。它的理論基礎(chǔ)可追溯到資源基礎(chǔ)觀點(diǎn)，該觀點(diǎn)認(rèn)為，企業(yè)的核心競爭力取決于其內(nèi)部資源和能力，而業(yè)財(cái)融合就是為了更好地配置和利用這些資源。

內(nèi)部控制的理論概述 結(jié)合COSO框架以及我國《內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)內(nèi)容，可將內(nèi)部控制的概念界定為：內(nèi)部控制是企業(yè)為了達(dá)到資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整、經(jīng)營管理效率以及運(yùn)營活動(dòng)的合法合規(guī)性等預(yù)期管控目標(biāo)，在內(nèi)部所設(shè)計(jì)、制定和實(shí)施的一系列具有牽制特征的規(guī)章制度、方法策略和實(shí)施措施。

內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)主要來源于COSO框架，該框架為企業(yè)提供了一種評估和完善內(nèi)部控制體系的綜合方法。COSO框架強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估以及內(nèi)部監(jiān)督五要素所組成，這些要素互相交織，共同支撐企業(yè)的內(nèi)部控制體系。

國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用

國有企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 國有企業(yè)作為中國經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，其內(nèi)部控制的現(xiàn)況一直是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。近年來，隨國企改革步伐的加快，內(nèi)部控制體系經(jīng)歷了一定程度的優(yōu)化升級，但仍需直面若干挑戰(zhàn)。

首要的是，國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境正歷經(jīng)深刻變遷。企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)的提升及國有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)制的革新，顯著增強(qiáng)了控制環(huán)境的穩(wěn)固性。然而，國有企業(yè)特有所有權(quán)架構(gòu)與文化底蘊(yùn)，偶爾引發(fā)管理層與執(zhí)行層間的信息流通不暢，對內(nèi)部控制的有效實(shí)施構(gòu)成障礙。

其次，風(fēng)險(xiǎn)評估與管理能力尚待加強(qiáng)，成為國企內(nèi)部控制的軟肋。多數(shù)國企雖已設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但在風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)識別、科學(xué)評估及有效應(yīng)對，尤其是針對戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與操作風(fēng)險(xiǎn)的管控方面，仍有較大提升空間。

再者，信息化技術(shù)在國企內(nèi)部控制中的應(yīng)用尚處初級階段。盡管大型國企已初步引入ERP、CRM等現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，但在這些系統(tǒng)的實(shí)際運(yùn)作中，與企業(yè)日常業(yè)務(wù)流程的深度融合依舊面臨不少實(shí)際困難。

業(yè)財(cái)融合模式在國有企業(yè)中的應(yīng)用 業(yè)財(cái)融合模式是近年來國有企業(yè)改革的一個(gè)重要方向。該模式致力于將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密地結(jié)合，打破原有的部門壁壘，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的同步發(fā)展。

在實(shí)踐中，一些前沿的國有企業(yè)已經(jīng)開始嘗試和實(shí)施業(yè)財(cái)融合模式，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一，財(cái)務(wù)決策與業(yè)務(wù)策略融合。過去，財(cái)務(wù)決策往往是在業(yè)務(wù)策略確定后才進(jìn)行的，存在一定的滯后性。而現(xiàn)今，國有企業(yè)通過業(yè)財(cái)融合模式，已開始在戰(zhàn)略制定階段就納入財(cái)務(wù)視角，使得業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)決策同步進(jìn)行，提高了決策的準(zhǔn)確性和效率。

第二，流程優(yōu)化與再造。通過對業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)流程的深度整合，企業(yè)能更為直觀地看到資金流與業(yè)務(wù)流的同步性，有助于優(yōu)化現(xiàn)有流程，消除冗余，降低運(yùn)營成本，并加速業(yè)務(wù)響應(yīng)速度。

第三，共享服務(wù)中心的推進(jìn)。一些領(lǐng)先的國有企業(yè)已開始實(shí)施共享服務(wù)中心的模式，集中處理企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)、人力資源、采購等多個(gè)功能的業(yè)務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)資源的高效利用和管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

第四，數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的決策。業(yè)財(cái)融合推動(dòng)了業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整合。基于統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺，企業(yè)能夠進(jìn)行全面的數(shù)據(jù)分析，為決策提供有力支撐，同時(shí)也促使企業(yè)更加注重?cái)?shù)據(jù)的質(zhì)量和完整性。

國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式下的內(nèi)部控制問題

內(nèi)部控制制度缺失 首先，國有企業(yè)往往具有歷史沉淀，其內(nèi)部控制制度可能已經(jīng)形成一套固定的體系。但隨著業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，這一既有制度往往顯示出滯后性。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合帶來了更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程，需要更為細(xì)致和深入的控制制度來應(yīng)對。在此背景下，制度的滯后性可能導(dǎo)致控制盲區(qū)，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露。

其次，由于國有企業(yè)的特殊性，其決策層面往往涉及多方利益主體，如政府、管理層、員工等。在業(yè)財(cái)融合模式下，由于業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的界限變得模糊，制度更新與修訂的難度也隨之增加。各利益主體可能對某些改革持有不同的看法，導(dǎo)致制度修訂進(jìn)程緩慢，甚至出現(xiàn)僵局。

最后，制度執(zhí)行力的考驗(yàn)也不容小覷。即便成功構(gòu)建了適應(yīng)業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部控制新框架，國有企業(yè)龐大組織結(jié)構(gòu)與廣泛員工基數(shù)，使得制度執(zhí)行與監(jiān)督任務(wù)艱巨。缺乏高效推廣機(jī)制和針對性培訓(xùn)，新制度難以深入人心，執(zhí)行效果打折，影響整體改革成效。

內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)較薄弱 首先，許多國有企業(yè)的信息化系統(tǒng)建設(shè)始于數(shù)十年前，這些初期的系統(tǒng)在設(shè)計(jì)時(shí)往往沒有考慮到未來業(yè)財(cái)融合的需求。因此，當(dāng)企業(yè)逐漸采納業(yè)財(cái)融合模式時(shí)，既有的信息化系統(tǒng)難以滿足新的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)分析需求，導(dǎo)致數(shù)據(jù)孤島、系統(tǒng)間難以對接等問題。

其次，信息安全也是國有企業(yè)需要注意的重點(diǎn)問題。由于部分企業(yè)采用的是過時(shí)的技術(shù)，系統(tǒng)存在安全隱患。在業(yè)財(cái)融合模式下，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的整合要求更高的數(shù)據(jù)安全保障，一旦數(shù)據(jù)被泄露或篡改，將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，國企的規(guī)模龐大、組織層次繁復(fù)，這無疑為信息化系統(tǒng)的更新迭代設(shè)置了天然障礙。決策流程的冗長與管理層對信息化價(jià)值認(rèn)知的不足，雙重制約了必要的資源投入，致使信息化建設(shè)步伐滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的迫切需求。

內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足 一是，國有企業(yè)由于其特殊的性質(zhì)，常常存在較為復(fù)雜的管理層級。因此，從高層管理到基層員工，對于內(nèi)部控制制度的理解和重視程度可能存在差異。這種層級化的管理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致制度在傳達(dá)和執(zhí)行過程中出現(xiàn)“失真”，影響其實(shí)際效果。

二是，企業(yè)文化和既定工作模式的根深蒂固，構(gòu)成變革的另一重障礙。即便認(rèn)識到了內(nèi)部控制的緊迫性，打破陳規(guī)舊習(xí)仍是一項(xiàng)艱巨任務(wù)。特別是在業(yè)財(cái)融合的新模式下，創(chuàng)新的控制措施常與傳統(tǒng)流程碰撞，引發(fā)員工抵觸情緒，阻礙改革步伐。

三是，監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制的缺失或松弛，是執(zhí)行力疲軟的直接原因。缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)管和嚴(yán)格的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，即便是金科玉律般的制度也會(huì)流于形式，執(zhí)行效果大打折扣。

四是，國有企業(yè)在業(yè)財(cái)融合的過程中，可能會(huì)遭遇到財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門的利益沖突。在這種情況下，如果內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足，很有可能導(dǎo)致某些部門為了追求短期利益而犧牲企業(yè)的長期健康發(fā)展。

有企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式下的應(yīng)對策略

完善業(yè)財(cái)融合模式下的內(nèi)部控制機(jī)制 首要任務(wù)是建立健全內(nèi)部控制制度框架。鑒于國有企業(yè)在政府監(jiān)管與政策導(dǎo)向下運(yùn)作的特殊性，全面梳理并升級現(xiàn)有制度規(guī)范顯得尤為重要。這要求企業(yè)不僅局限于財(cái)務(wù)流程的審視，還需擴(kuò)展至供應(yīng)鏈管理、客戶關(guān)系管理等非財(cái)務(wù)領(lǐng)域，通過細(xì)致的流程審查，精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)漏洞，據(jù)此細(xì)化或創(chuàng)新相關(guān)政策與操作規(guī)程，構(gòu)建起全方位的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)。

其次，提升員工綜合能力是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的內(nèi)在動(dòng)力。國有企業(yè)應(yīng)加大對員工的跨領(lǐng)域培訓(xùn)力度，確保每位員工不僅能深諳本職工作，還能對相關(guān)業(yè)務(wù)有所涉獵。

通過定制化培訓(xùn)課程，加速知識融合，培養(yǎng)一批既懂業(yè)務(wù)又精通財(cái)務(wù)管理的復(fù)合型人才，為業(yè)財(cái)一體化奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

最后，建立持續(xù)的內(nèi)部控制監(jiān)督與評估機(jī)制至關(guān)重要。國有企業(yè)應(yīng)實(shí)施定期的內(nèi)控自查，監(jiān)控其有效性與時(shí)效性，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化。同時(shí)，引入第三方審計(jì)力量，借助其專業(yè)且中立的視角進(jìn)行深度評估，提出的獨(dú)立見解和改進(jìn)建議，將為國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的不斷精進(jìn)提供寶貴的外部驅(qū)動(dòng)力。

促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè) 針對業(yè)財(cái)融合模式下的內(nèi)部控制，國有企業(yè)尤需在信息化系統(tǒng)上進(jìn)行全面的升級與完善。由于國有企業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，以及業(yè)財(cái)融合本身的跨領(lǐng)域特性，一個(gè)高效、靈活且安全的內(nèi)控信息化系統(tǒng)成為必不可少的基礎(chǔ)設(shè)施。為了實(shí)現(xiàn)這一目的，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮以下關(guān)鍵步驟：

首當(dāng)其沖，全面審計(jì)現(xiàn)有信息化系統(tǒng)是基礎(chǔ)。國有企業(yè)需深入分析系統(tǒng)現(xiàn)狀，識別功能強(qiáng)項(xiàng)與薄弱環(huán)節(jié)，尤其是那些直接影響業(yè)財(cái)融合效率的關(guān)鍵模塊，確保評估準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)新需求，為后續(xù)優(yōu)化指明方向。

緊接著，系統(tǒng)升級與重構(gòu)勢在必行。國有企業(yè)應(yīng)積極擁抱云計(jì)算、大數(shù)據(jù)及區(qū)塊鏈等前沿技術(shù)，攜手信息技術(shù)領(lǐng)域?qū)＜?，共同開發(fā)一套既能應(yīng)對日常運(yùn)營挑戰(zhàn)，又專為業(yè)財(cái)融合設(shè)計(jì)的強(qiáng)大內(nèi)控平臺。這不僅要求技術(shù)上的創(chuàng)新應(yīng)用，更強(qiáng)調(diào)與供應(yīng)商的密切協(xié)作，以期獲取最前沿的技術(shù)支持與專業(yè)指導(dǎo)，保持系統(tǒng)的先進(jìn)性和前瞻性。

最后，員工培訓(xùn)與參與不可或缺。國有企業(yè)應(yīng)規(guī)劃系統(tǒng)化的培訓(xùn)項(xiàng)目，確保每位員工都能熟練掌握新系統(tǒng)的各項(xiàng)功能，促進(jìn)技術(shù)知識向?qū)嶋H工作效率的轉(zhuǎn)化。同時(shí)，建立反饋機(jī)制，鼓勵(lì)員工分享使用心得與改進(jìn)建議，形成良性循環(huán)，持續(xù)優(yōu)化信息系統(tǒng)，使之更好地服務(wù)于業(yè)財(cái)融合實(shí)踐。

加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合中的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì) 在業(yè)財(cái)融合的實(shí)踐路徑上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)不僅是維護(hù)企業(yè)資金安全的防線，更是提升管理效能與保障投資者利益的基石。國有企業(yè)需采取多維度策略，以期達(dá)到這一目標(biāo)：

首要之舉，在于構(gòu)建一個(gè)健全且高效的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。這意味著國有企業(yè)要組建一支獨(dú)立、專業(yè)化且權(quán)威性十足的監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，其職責(zé)不僅限于日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)察，更要能穿透至業(yè)務(wù)層面，親歷業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的第一線，確保資金流動(dòng)的每一步都符合規(guī)定，無懈可擊。

其次，針對業(yè)財(cái)融合特有風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)需精心設(shè)計(jì)審計(jì)流程，涵蓋常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)、不定期突擊審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)等多個(gè)維度，確保監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)覆蓋所有關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，防微杜漸。

再者，技術(shù)創(chuàng)新的應(yīng)用不容忽視。國有企業(yè)需要借力大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等現(xiàn)代信息技術(shù)，審計(jì)工作得以智能化，迅速捕捉異常數(shù)據(jù)信號，并進(jìn)行深度剖析，為及時(shí)排除隱患、優(yōu)化管理決策提供有力支持。

最后，人才培養(yǎng)與知識更新是鞏固財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)能力的根本。國有企業(yè)應(yīng)實(shí)施常態(tài)化的培訓(xùn)計(jì)劃，不斷提升財(cái)務(wù)及審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)與應(yīng)對復(fù)雜形勢的能力，確保團(tuán)隊(duì)在日新月異的業(yè)財(cái)融合環(huán)境下，保持敏銳洞察與卓越執(zhí)行力。

結(jié)論與展望

經(jīng)過深入研究，業(yè)財(cái)融合能助力國有企業(yè)優(yōu)化資源配置、提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平，進(jìn)一步強(qiáng)化國有企業(yè)的運(yùn)營效率和財(cái)務(wù)健康度。展望未來，我們期待深化對于業(yè)財(cái)融合在國有企業(yè)中的實(shí)際效應(yīng)和潛在影響的研究。這不僅包括進(jìn)一步探索更具針對性的內(nèi)部控制策略，還需要關(guān)注如何更精確地將這些策略融入國有企業(yè)的日常運(yùn)營，以實(shí)現(xiàn)更加持續(xù)和穩(wěn)健的增長態(tài)勢。

（作者單位：成都航天鴻途科技發(fā)展有限公司北京分公司）