科研工作是我國(guó)高等學(xué)校承擔(dān)的重要任務(wù)之一，高校作為科研項(xiàng)目的一大重要承擔(dān)力量，根據(jù)《2022年高等學(xué)?？萍冀y(tǒng)計(jì)資料匯編》顯示，2022年我國(guó)各類高等院校共承擔(dān)科研項(xiàng)目約79萬(wàn)個(gè)，科研項(xiàng)目投入經(jīng)費(fèi)約1592 億元，全年支出約1283億元。對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的正確管理與使用，使之“物盡其用”，產(chǎn)出高質(zhì)量科研項(xiàng)目創(chuàng)新成果，高效發(fā)揮高校的創(chuàng)新攻堅(jiān)中的作用，不僅要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人遵循項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范與堅(jiān)守誠(chéng)信原則，還要求高校行政部門例如科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處在工作中嚴(yán)格按照項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理與監(jiān)督，還要求各部門完善工作流程，做好內(nèi)控管理。

財(cái)務(wù)驗(yàn)收是縱向科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)中的重要部分，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)不僅僅對(duì)項(xiàng)目成果進(jìn)行評(píng)議，同時(shí)也對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審核和監(jiān)督，能在一定程度上提高項(xiàng)目負(fù)責(zé)人規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的意識(shí)，繃緊“腦中弦”，也能有利于項(xiàng)目撥款單位及學(xué)校部門掌握經(jīng)費(fèi)管理使用狀況；但在另一方面，財(cái)務(wù)驗(yàn)收也不能成為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“桎梏”，自深入推進(jìn)科研“放管服” 以來，國(guó)家已陸續(xù)出臺(tái)了《中共教育部黨組關(guān)于抓好賦予科研管理更大自主權(quán)有關(guān)文件貫徹落實(shí)工作的通知》《關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》等一系列文件，科研放管服在規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用的同時(shí)，旨在給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更大的自主權(quán)，從而激發(fā)創(chuàng)新活力，發(fā)揮高校的科研創(chuàng)新力量。因此，如何做好財(cái)務(wù)驗(yàn)收，把握尺度，監(jiān)督科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理合規(guī)使用，激發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請(qǐng)項(xiàng)目的創(chuàng)新熱情，形成良性循環(huán)，是高校相關(guān)行政部門應(yīng)該在工作中貫徹落實(shí)的，其中財(cái)務(wù)驗(yàn)收的主要參與部門財(cái)務(wù)處，一方面應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)部門頒布的經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反映整改；一方面應(yīng)該根據(jù)科研工作的具體需要，及時(shí)進(jìn)行各部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間的協(xié)調(diào)溝通，落實(shí)科研“放管服”。目前，縱向科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收已形成完整的工作體系與流程，但仍在驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)目前科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的問題，文章旨在論述在高?？v向科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題，并探究解決方案，提出自身意見和建議。

高等院?？v向科研項(xiàng)目使用及管理中存在的問題

經(jīng)費(fèi)使用未遵循?？顚Ｓ迷瓌t 項(xiàng)目資金支出理應(yīng)嚴(yán)格與該項(xiàng)目的科研成果產(chǎn)出直接相關(guān)，確保每一筆經(jīng)費(fèi)都能精準(zhǔn)地支持其對(duì)應(yīng)的科研項(xiàng)目。然而，在實(shí)際情況中，許多科研人員常常需要同時(shí)負(fù)責(zé)多個(gè)課題項(xiàng)目的研究，這些項(xiàng)目往往有不同的經(jīng)費(fèi)來源。

這就帶來了一個(gè)問題：部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)，未能清晰區(qū)分各項(xiàng)目之間的界限，存在不同項(xiàng)目資金相互混用的情況。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，由于科研項(xiàng)目涉及的專業(yè)知識(shí)和具體細(xì)節(jié)較為復(fù)雜，他們往往難以僅憑報(bào)銷材料準(zhǔn)確判斷其是否真正屬于某個(gè)特定項(xiàng)目。這種識(shí)別上的困難，進(jìn)一步加劇了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未能做到?？顚Ｓ玫膯栴}。

科研經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算和決算脫鉤 科研項(xiàng)目在申報(bào)時(shí)需要按照使用計(jì)劃編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收時(shí)需要按照項(xiàng)目實(shí)際支出編制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收中，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中存在預(yù)算和決算脫鉤的問題。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“重預(yù)算而輕決算”，他們?cè)陧?xiàng)目申報(bào)階段會(huì)關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用要求和預(yù)算編制填報(bào)要求，提高課題申請(qǐng)成功率，但在項(xiàng)目執(zhí)行過程中卻忽視了實(shí)際支出的控制和決算的編制。

部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“重決算而輕預(yù)算”，他們往往在預(yù)算編制時(shí)不考慮經(jīng)費(fèi)管理要求和自身科研活動(dòng)需要，將預(yù)算編制視為形式主義，而不是一個(gè)有效規(guī)劃資金使用、確保項(xiàng)目順利進(jìn)行的工作。

然而，在項(xiàng)目執(zhí)行和決算階段，他們卻希望能夠在決算時(shí)靈活調(diào)整，以滿足實(shí)際需求，呈現(xiàn)更“漂亮”的報(bào)告。這兩類想法都未能使預(yù)算發(fā)揮其指導(dǎo)規(guī)劃作用，決算發(fā)揮其真實(shí)報(bào)告作用。

結(jié)項(xiàng)前突擊使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 多數(shù)縱向科研項(xiàng)目分兩到三次撥款，首款金額一般會(huì)達(dá)到項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額的70%～95%，撥款金額和次數(shù)與實(shí)際科研進(jìn)度有關(guān)。但在實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)的使用中，科研人員在項(xiàng)目過程中忽視了經(jīng)費(fèi)使用，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)為實(shí)現(xiàn)較高的經(jīng)費(fèi)執(zhí)行率在結(jié)項(xiàng)前突擊花錢的現(xiàn)象，也會(huì)有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為避免報(bào)銷流程，選擇突擊大量發(fā)放勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，這種現(xiàn)象使經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)程和科研活動(dòng)進(jìn)度脫節(jié)，不符合科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)律，難以分析科研投入產(chǎn)出比。這種現(xiàn)象在管理上存在一定難度，難以避免，財(cái)務(wù)部門與科研部門往往難以對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

違規(guī)調(diào)賬 在縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理與使用過程中，違規(guī)調(diào)賬問題歷來是審計(jì)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，尤其是那些頻繁且涉及大額資金的賬目調(diào)整，雖然出于規(guī)范財(cái)務(wù)記錄或糾正過往報(bào)賬誤差的目的，對(duì)個(gè)別賬務(wù)進(jìn)行合理調(diào)整是允許的，但擅自在不同科研項(xiàng)目間隨意調(diào)配支出，則被視為違規(guī)調(diào)賬行為。項(xiàng)目進(jìn)展與經(jīng)費(fèi)支出的合理匹配是確?？蒲谢顒?dòng)順利進(jìn)行的關(guān)鍵。隨意違規(guī)調(diào)賬不僅會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與實(shí)際科研任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度嚴(yán)重脫節(jié)，還會(huì)影響項(xiàng)目的正常推進(jìn)，還可能在未來審計(jì)時(shí)引發(fā)一系列合規(guī)性問題。

部門間存在“信息不對(duì)稱” 科研項(xiàng)目的申報(bào)以及過程管理主要依托部門是科研處，有關(guān)經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理由財(cái)務(wù)處進(jìn)行監(jiān)督，但經(jīng)費(fèi)的管理監(jiān)督要切合實(shí)際科研活動(dòng)的需要，科研經(jīng)費(fèi)的使用也要符合高校財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)工作流程要求。財(cái)務(wù)部門往往不了解科研項(xiàng)目的具體進(jìn)度和實(shí)際需要，科研部門往往不了解財(cái)務(wù)工作的流程和制度規(guī)定。這樣的“信息不對(duì)稱”會(huì)給科研項(xiàng)目管理增加障礙，會(huì)產(chǎn)生“隱匿的違規(guī)現(xiàn)象”。例如，縱向科研項(xiàng)目一般規(guī)定不能為有工資性收入的課題組成員發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，而每個(gè)科研項(xiàng)目的課題組成員名單往往并不為財(cái)務(wù)人員掌握，規(guī)避此違規(guī)現(xiàn)象往往依靠項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承諾及審計(jì)監(jiān)督。

提升高等院?？v向科研項(xiàng)目使用及管理水平建議

加強(qiáng)科研人員培訓(xùn) 各管理部門如科研處、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處應(yīng)定期舉辦聯(lián)合培訓(xùn)，提升各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及各部門各項(xiàng)目組科研秘書對(duì)于科研項(xiàng)目規(guī)范使用意識(shí)，培訓(xùn)中各部分要溝通分享項(xiàng)目進(jìn)展、經(jīng)費(fèi)使用情況，經(jīng)費(fèi)管理中發(fā)現(xiàn)的主要問題，科研人員應(yīng)注意的問題，在培訓(xùn)會(huì)議上，可以就項(xiàng)目的具體需求、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與使用的合理性以及財(cái)務(wù)工作流程等方面進(jìn)行深入討論。此外，除卻會(huì)議形式的培訓(xùn)，各部門可聯(lián)合發(fā)布科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用指引，指南中應(yīng)包含各類縱向科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目重大事項(xiàng)變更、預(yù)算調(diào)整、經(jīng)費(fèi)決算等環(huán)節(jié)的詳細(xì)流程和注意事項(xiàng)。

構(gòu)建科研項(xiàng)目管理一體化管理平臺(tái) 高?？蒲许?xiàng)目管理涉及科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)等部門及人員，科研人員從事科研項(xiàng)目研究則涉及項(xiàng)目申請(qǐng)、項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、采購(gòu)管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)等多個(gè)流程。構(gòu)建科研項(xiàng)目管理一體化管理平臺(tái)，可以簡(jiǎn)化科研人員操作流程，減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)，還可以解決各部門之間“信息不對(duì)稱”問題和科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理滯后性問題?？蒲腥藛T可以在同一系統(tǒng)上操作科研項(xiàng)目的若干事項(xiàng)，管理人員也可以實(shí)時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)提取數(shù)據(jù)，制定管理方案的工作目標(biāo)。

主管部門應(yīng)加強(qiáng)指導(dǎo)，為科研項(xiàng)目管理一體化平臺(tái)建設(shè)提供必要的資金及技術(shù)支持，充分研究切實(shí)可行的平臺(tái)建設(shè)方案，并最終提出具有指導(dǎo)意義的信息化建設(shè)指南供高校推廣應(yīng)用。

建立縱向科研項(xiàng)目執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制 縱向科研項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間往往較長(zhǎng)，建議績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，定期縱向科研項(xiàng)目有利于增強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)合理意識(shí)，減少結(jié)項(xiàng)前“突擊花錢”的現(xiàn)象，發(fā)揮項(xiàng)目預(yù)算的指導(dǎo)規(guī)劃作用，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率。績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)明確縱向科研項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)體系，如支出進(jìn)度情況，經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算的匹配度，經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性，成果產(chǎn)出質(zhì)量與數(shù)量；同時(shí)建立反饋與激勵(lì)改進(jìn)機(jī)制，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和團(tuán)隊(duì)成員，針對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議，并督促整改。將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與校內(nèi)獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)撥付、團(tuán)隊(duì)成員績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)等掛鉤，激勵(lì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和團(tuán)隊(duì)成員積極參與項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)使用。

在提升縱向財(cái)務(wù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用效益的過程中，科研人員、高校管理部門及上級(jí)部門都扮演著不可或缺的角色。科研人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目目標(biāo)和需求，合理規(guī)劃經(jīng)費(fèi)使用，確保資金的合理分配和高效利用；嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)規(guī)定和上級(jí)部門的經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，確保經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性，同時(shí)注重科研成果的產(chǎn)出與轉(zhuǎn)化，將研究成果應(yīng)用于實(shí)際，提高經(jīng)費(fèi)使用的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。高校管理部門應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制。同時(shí)提供培訓(xùn)與支持，為科研人員提供財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和科研項(xiàng)目管理支持，上級(jí)部門應(yīng)制定政策引導(dǎo)，引導(dǎo)高校和科研人員合理使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用：鼓勵(lì)和支持科研成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研深度融合，提高科研成果的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。綜上所述，科研人員、高校管理部門以及上級(jí)部門應(yīng)共同努力，形成合力，共同提升縱向財(cái)務(wù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（作者單位：北京語(yǔ)言大學(xué)）