伴隨社會的不斷進(jìn)步與發(fā)展，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合路徑的要求也逐漸增多。事業(yè)單位在履行社會公共服務(wù)職能的過程中，內(nèi)部控制的不斷完善深刻影響到資金使用的安全有效以及服務(wù)質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制對基層行政事業(yè)單位的發(fā)展有著極大的影響。但是，當(dāng)前的事業(yè)單位內(nèi)部控制的體系尚不健全，存在制度設(shè)計以及執(zhí)行力度等方面的缺陷，因此內(nèi)部的控制效果不佳。伴隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位面臨著信息復(fù)雜度和數(shù)據(jù)處理量增加的問題。事業(yè)單位要增強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合路徑的分析。文章主要介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、問題、融合策略以及實施保障措施。重點探討了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合策略，包括融合的意義與價值、融合的原則以及目標(biāo)的設(shè)定，具體的融合措施設(shè)計。提出了融合策略實施的保障措施并對后續(xù)研究提出了建議。

事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制是事業(yè)單位管理體系的核心組成部分，保證了組織的目標(biāo)、資源有效配置以及風(fēng)險控制的有效實現(xiàn)。事業(yè)范圍內(nèi)部控制涵蓋了從制度設(shè)計到執(zhí)行監(jiān)督的全過程，能夠通過一系列措施優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，提升運營效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制是組織內(nèi)部為了有效達(dá)成組織目標(biāo)、確保資產(chǎn)安全與完整，并且有效防范各種風(fēng)險而采取的一系列控制行動。

目前事業(yè)單位在不斷完善內(nèi)部控制體系，建立了涵蓋財務(wù)、業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、人力等多個方面的內(nèi)部控制制度。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制缺乏科學(xué)性和有效性，導(dǎo)致監(jiān)督不到位，監(jiān)督失效。事業(yè)單位通過有效的內(nèi)部控制手段，較好地規(guī)范了內(nèi)部活動，保證了資產(chǎn)的有效利用。事業(yè)單位監(jiān)督檢查的力度也在逐漸地增大，建立了內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等多種監(jiān)督機(jī)制，保證了內(nèi)部控制的有效實施。深入分析事業(yè)單位內(nèi)部控制的狀況時，內(nèi)部控制體系仍需要有效完善。完善的內(nèi)部控制制度有助于提高事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的整體運用效果，事業(yè)單位只有在各個部門之間建立通暢的溝通渠道，才能建立完善的內(nèi)部控制體系。

事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值、改善組織運營的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過系統(tǒng)的審查評價，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理中存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，進(jìn)而幫助單位完成管理任務(wù)。事業(yè)單位內(nèi)部審計對各項活動的合規(guī)性與有效性進(jìn)行了監(jiān)督，針對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不足與有效性，為組織提供了風(fēng)險管理的建議和措施。內(nèi)部審計促進(jìn)單位各部門的溝通與協(xié)作，形成了整體合力，推動單位健康發(fā)展。

內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)日益擴(kuò)大，已經(jīng)不再局限于傳統(tǒng)的財務(wù)范圍，而是逐步擴(kuò)展到資源配置、內(nèi)部控制有效性等多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計規(guī)范化水平不斷地提高，審計已經(jīng)邁入了新的發(fā)展階段。事業(yè)單位逐步建立健全了內(nèi)部審計制度體系，明確了審計職責(zé)，保證了審計工作的獨立性與客觀性。目前實施的嚴(yán)格審計復(fù)核與追責(zé)機(jī)制，不僅有效提升了審計報告的權(quán)威性與公信力，提高了審計工作的效率與效果，也為事業(yè)單位內(nèi)部審計長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ)。

深入分析事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀時，不容忽視的是審計面臨的多重挑戰(zhàn)與明確的改進(jìn)方向。審計資源不足制約是審計效能的關(guān)鍵瓶頸。伴隨著執(zhí)業(yè)范圍業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，審計任務(wù)量顯著增加，而專業(yè)審計人員數(shù)量增長相對滯后，導(dǎo)致審計覆蓋不全、深度不足。在審計手段與技術(shù)層面，當(dāng)前事業(yè)單位存在手段單一、信息化程度不高的現(xiàn)象。因此影響了審計的效率和準(zhǔn)確性、限制了審計在風(fēng)險防控、管理提升等方面作用的發(fā)揮。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合策略探討

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的意義 內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合在事業(yè)單位的管理中扮演著至關(guān)重要的角色。兩者的融合不僅有助于事業(yè)單位更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，還能提升內(nèi)部管理的效率和質(zhì)量。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合，提升了事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險管理水平。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融入為事業(yè)單位提供了更為全面、系統(tǒng)的風(fēng)險管理框架。通過內(nèi)部控制的建立健全，事業(yè)單位能夠更有效地識別潛在的風(fēng)險點，并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧﹣斫档惋L(fēng)險。

內(nèi)部審計則是通過對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，為執(zhí)業(yè)范圍提供有針對性的改進(jìn)建議。這種融合使得事業(yè)單位的風(fēng)險管理更加科學(xué)、有效，從而確保了單位的穩(wěn)健運行。內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分，是行政事業(yè)單位實施高水平內(nèi)部控制管理，實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的重要工具。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合還有助于事業(yè)單位優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。

內(nèi)部控制確保事業(yè)單位的資金使用符合規(guī)定，防止資金的浪費。內(nèi)部審計則對資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督和審計，保證了資金的使用效率和效益。兩者的融合讓事業(yè)單位的資金管理更加規(guī)范、透明，提高了資金的使用效率，為單位創(chuàng)造了更多價值。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合還可以促進(jìn)單位中部門的協(xié)同合作。內(nèi)部控制需要各部門共同參與，而內(nèi)部審計則需要對各部門的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。這種融合讓各部門之間的聯(lián)系更加緊密，形成良好的合作氛圍。與此同時，內(nèi)部審計還為各部門提供咨詢服務(wù)和建議，幫助他們更好地履行了職責(zé)，共同推動了單位的發(fā)展。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的原則和目標(biāo)設(shè)定 在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的融合過程中，為確保融合的順利進(jìn)行和預(yù)期效果的實現(xiàn)，需要遵循一定的原則和設(shè)定明確的目標(biāo)。遵循法律是融合過程中基本原則，涉及多個方面，包括組織、人事、財務(wù)等，這些方面都必須嚴(yán)格遵循國家及地方相關(guān)的法律法規(guī)。在融合前，要對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入研究，明確各項要求，保證融合的合法性。融合時要從單位的實際出發(fā)，保證個性化的融合。事業(yè)單位擁有自己獨特的歷史背景與業(yè)務(wù)特點，在融合的過程要充分考慮這些因素。融合策略要充分考慮各單位的實際情況，尊重各方意見，確保融合過程中，密切關(guān)注融合進(jìn)展，及時調(diào)整融合策略，保證融合工作順利進(jìn)行。

目標(biāo)設(shè)定是保證融合效果可衡量的重要保障。融合應(yīng)設(shè)定明確的目標(biāo)，例如提高風(fēng)險管理水平，優(yōu)化資源配置等。目標(biāo)要具有可衡量性、可操作性和可評估性，便于在融合過程中進(jìn)行監(jiān)督和評估。目標(biāo)要與事業(yè)單位的整體戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，確保融合工作服務(wù)于整體發(fā)展大局。在融合的過程還要定時的評估融合效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)，確保融合目標(biāo)的實現(xiàn)。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的具體措施

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的過程中，必須采取具體且有效的措施來確保兩者之間的協(xié)同作用。內(nèi)部審計的范圍要進(jìn)行拓展，采用先進(jìn)的審計手段，例如大數(shù)據(jù)分析、審計機(jī)器人等，來提高內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。這些創(chuàng)新舉措增強(qiáng)了內(nèi)部審計的威懾力，促進(jìn)了內(nèi)部審計與管理的融合，為內(nèi)部控制有效實施提供有力保障。內(nèi)部審計為了更好地管理事業(yè)單位內(nèi)部的風(fēng)險，要將風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制體系中。單位要建立完善的風(fēng)險管理制度，明確風(fēng)險識別、評估、監(jiān)控和應(yīng)對的流程。風(fēng)險管理要包含單位內(nèi)部的關(guān)鍵業(yè)務(wù)和部門，保證風(fēng)險管理的全面性和系統(tǒng)性。單位要將風(fēng)險管理融入內(nèi)部控制的日常活動中，通過日常監(jiān)控和定期評估，及時發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風(fēng)險。單位要建立風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風(fēng)險信息的實時更新和共享，為內(nèi)部控制提供有力信息支持。

整合內(nèi)部控制與審計的關(guān)鍵在于兩者的協(xié)同，內(nèi)部審計為內(nèi)部控制提供指導(dǎo)和支持，而內(nèi)部控制應(yīng)該確保風(fēng)險管理的有效執(zhí)行。事業(yè)單位要注重內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善，通過明確內(nèi)部控制的職責(zé)與目標(biāo)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實施。單位要建立完善的內(nèi)部控制制度，明確各部門、各崗位的職責(zé)與權(quán)限，保證內(nèi)部控制的嚴(yán)密性。單位注重內(nèi)部控制的自我評價與持續(xù)改進(jìn)，通過內(nèi)部審計等手段，及時發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制存在的問題，確保內(nèi)部控制的有效性。為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平的提升，行政事業(yè)單位應(yīng)處理好內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，相關(guān)管理者應(yīng)該加 強(qiáng)對內(nèi)控規(guī)范的重視力度。

融合兩者的管理與監(jiān)督機(jī)制是該事業(yè)單位融合策略實施的重要保障。單位要將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計相結(jié)合，建立完善的監(jiān)督體系。通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行糾正，保證了內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。單位要注重內(nèi)部審計與管理的協(xié)同配合，將內(nèi)部審計的成功轉(zhuǎn)化為管理決策依據(jù)。

融合策略實施的保障措施和后續(xù)完善建議

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的保障措施 在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制融合策略中，事業(yè)單位要進(jìn)行組織架構(gòu)優(yōu)化。設(shè)立專門的內(nèi)控與審計部門是事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)。夯實審計基礎(chǔ)，規(guī)避審計風(fēng)險。部門的設(shè)計要確保內(nèi)部控制工作的專業(yè)性和獨立性，避免內(nèi)部控制工作被其他部門干擾或者忽視。內(nèi)部控制部門與審計部門要負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制政策與程序，監(jiān)督實施情況，定期進(jìn)行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題。

明確部門職責(zé)與分工是確保內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行的關(guān)鍵。提高內(nèi)部控制與內(nèi)部審計水平，實現(xiàn)兩者協(xié)同治理，必須有效處理內(nèi)控意識薄弱等問題。內(nèi)部控制與審計部門要明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保每個員工都清楚自己的工作內(nèi)容和責(zé)任。通過明確的職責(zé)分工，可以避免工作中的重疊和遺漏，提高工作效率。

建立責(zé)任追究機(jī)制，對于內(nèi)部控制失效的情況，可以追究相關(guān)人員的責(zé)任，保證內(nèi)部控制的有效性。建立跨部門協(xié)作機(jī)制是提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要途徑。內(nèi)部控制與審計部門要與別的部門建立深刻的協(xié)作關(guān)系，共同推進(jìn)內(nèi)部控制工作。利用跨部門協(xié)作，能夠促進(jìn)信息的共享與資源的整合，提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量。通殺，還能加強(qiáng)部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，減少部門之間的沖突與矛盾，為內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造良好環(huán)境。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的完善建議 在事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合中，不僅要從實踐出發(fā)，還要規(guī)劃未來的發(fā)展路徑。首先，深化理論研究，構(gòu)建堅實基石。理論是實踐的先導(dǎo)，深化事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合的理論研究，是推動實踐創(chuàng)新的關(guān)鍵。要不斷構(gòu)建完善的理論體系，為融合策略提供堅實的理論支撐，指導(dǎo)事業(yè)單位在實際操作中更加科學(xué)地推進(jìn)融合工作。其次，不斷驗證實踐效果，深入開展案例研究、問卷調(diào)查等實證方法，進(jìn)一步優(yōu)化審計流程、降低審計成本等方面的具體影響。事業(yè)單位要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合時代的發(fā)展，全面提升審計信息化建設(shè)水平，積極引進(jìn)審計信息化高端人才和軟硬件基礎(chǔ)條件。事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的融合涉及管理學(xué)、會計學(xué)、審計學(xué)等多個學(xué)科領(lǐng)域的知識。因此，要強(qiáng)化跨學(xué)科研究，培養(yǎng)具備多學(xué)科知識背景的復(fù)合型人才，為事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計融合工作注入新的活力。

伴隨社會的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計的融合迫在眉睫。事業(yè)單位要明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的具體內(nèi)涵，針對兩者目前存在的問題深入探討與解決，進(jìn)一步找到良好的融合方式。在整合過程中要注意內(nèi)部控制與審計兩者的協(xié)同與風(fēng)險管理，定期對兩者融合效果進(jìn)行審計和評估，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題。

（作者單位：水利部水資源管理中心）