從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的角度，探討了企業(yè)司庫的概念，探討了企業(yè)司庫制度的區(qū)別，提出了建立企業(yè)司庫制度的理由，并在此基礎(chǔ)上對企業(yè)司庫制度的構(gòu)建進(jìn)行了探討。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是公司資本經(jīng)營的一種主要手段，廣泛應(yīng)用于規(guī)模龐大的跨國公司。西門子、英國石油公司，都已經(jīng)建立起了一個(gè)完善的財(cái)務(wù)體系，對母公司和世界范圍內(nèi)子公司的資本進(jìn)行統(tǒng)一的管理，避免資本的風(fēng)險(xiǎn)。資金是企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度能夠?qū)崿F(xiàn)對資金的有效監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)“看得見、用得好、調(diào)得動(dòng)”，有助于提高企業(yè)的競爭力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是一種獨(dú)立的資產(chǎn)管理方式，它更注重財(cái)務(wù)資源的經(jīng)營，具有較高的技術(shù)含量。因?yàn)樵趯?shí)踐中，該管理模式可以最大限度地進(jìn)行資源的最優(yōu)分配，從而提高資金的利用效果，從而可以在企業(yè)的運(yùn)營中降低資本的風(fēng)險(xiǎn)，因此，在企業(yè)的運(yùn)營與管理中，常常會(huì)采取這樣一種新的企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理方法，以便更好地降低企業(yè)的運(yùn)營與管理成本。

對我國現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的分析

企業(yè)的業(yè)務(wù) 公司的內(nèi)部銀行往往把商業(yè)銀行的資金管理模式引進(jìn)到公司，這樣才能更好的促進(jìn)企業(yè)資金運(yùn)用和運(yùn)營效率。利用其自身的清算職能和信貸職能，對企業(yè)經(jīng)營進(jìn)行經(jīng)營管理，同時(shí)，這種經(jīng)營模式能更直接地體現(xiàn)母公司和子公司之間資金流動(dòng)情況，避免資金空轉(zhuǎn)。

全球貿(mào)易組織 一些跨國企業(yè)的首席財(cái)務(wù)官可以專注于其在國外的總部，這種情形下，他們稱之為“世界資本中心”。能辦理公司外幣結(jié)算、公司內(nèi)結(jié)算等各級(jí)業(yè)務(wù)。這種企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各種費(fèi)用、收入等進(jìn)行分析和管理，也可以通過做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和經(jīng)營收益，讓企業(yè)更好地開展內(nèi)外部投資。

金融機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)企業(yè)是指以企業(yè)形式向會(huì)員企業(yè)進(jìn)行融資業(yè)務(wù)，但又不具有銀行性質(zhì)的一類金融組織。設(shè)立金融企業(yè)，是為了便于更好地利用資本，強(qiáng)化基金統(tǒng)籌管理。我國的財(cái)務(wù)制度正是把會(huì)計(jì)功能充分利用起來的一個(gè)平臺(tái)，它還可以起到一些服務(wù)作用，對企業(yè)資金的運(yùn)用進(jìn)行全面的監(jiān)控。

分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對財(cái)務(wù)工作的優(yōu)勢

促進(jìn)了企業(yè)的籌資 在企業(yè)運(yùn)作中，僅靠自己的資金進(jìn)行運(yùn)作是難以達(dá)到擴(kuò)張的。為了更好地發(fā)展，企業(yè)必須充分利用籌資的功能，在企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營全過程中，持續(xù)與其他企業(yè)、銀行等社會(huì)組織進(jìn)行籌資，從而使企業(yè)更好地完成自己的發(fā)展。要想使企業(yè)的融資效應(yīng)更好地發(fā)揮出來，首先要獲得借款人的信賴，其次要讓融資者看到自己的償債能力與信用程度而對某些小型企業(yè)，其流動(dòng)資金數(shù)額很小，則會(huì)被金融機(jī)構(gòu)認(rèn)定其償債能力不足，從而在進(jìn)行融資時(shí)加以約束。同時(shí)，企業(yè)下屬企業(yè)也要面對這個(gè)問題，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的辦法來處理這一問題。

對資金進(jìn)行有效的配置與利用 通過對某一企業(yè)的子企業(yè)的調(diào)研，可以了解其所屬子企業(yè)在該企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展中所處的位置。因?yàn)楦髯悠髽I(yè)的地理區(qū)域也是有差別的，它們的環(huán)境特征和文化特征都是不同的，因此，各個(gè)子企業(yè)內(nèi)部的員工的工作水準(zhǔn)也是不同的，而且各個(gè)子企業(yè)的經(jīng)理們對于企業(yè)的市場管理的敏感度也各不相同，因此，當(dāng)企業(yè)將資本用于運(yùn)營和管理時(shí)，會(huì)出現(xiàn)一些變動(dòng)，這將直接關(guān)系到企業(yè)的長期生產(chǎn)經(jīng)營。而采用財(cái)務(wù)管理的方法，可以對公司的各子公司進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，負(fù)責(zé)分公司資金和人才的核算和管理，降低分公司資金的閑置狀況。只有如此，企業(yè)的資產(chǎn)才能得到統(tǒng)一的管理與合理配置，才能有效地對企業(yè)的資本進(jìn)行統(tǒng)籌與整合，從而提升企業(yè)資本的利用效能。

防范資本經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn) 要運(yùn)用財(cái)務(wù)人員的管理方式，對企業(yè)資本的管理方式和內(nèi)容進(jìn)行研究，從而提高企業(yè)的資本管理方式，更好地保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營中，通過建立財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使企業(yè)獲得資金支援，這樣就可以保證企業(yè)下面的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都可以正常進(jìn)行，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率，保證企業(yè)可以在比較平穩(wěn)的條件下不斷地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，保證企業(yè)的生產(chǎn)與資本的長遠(yuǎn)平穩(wěn)運(yùn)行。

以財(cái)務(wù)體制變革為視角分析企業(yè)理財(cái)戰(zhàn)略

實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈與資金鏈的一體化 在企業(yè)財(cái)務(wù)改革的大環(huán)境下，要使財(cái)會(huì)人員的管理能力更好地體現(xiàn)在企業(yè)的運(yùn)作與發(fā)展之中，就要貫徹落實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理理念，將公司的財(cái)務(wù)鏈和公司的產(chǎn)業(yè)鏈聯(lián)系起來，并加強(qiáng)公司在公司經(jīng)營中的主導(dǎo)作用。為了公司的運(yùn)作和發(fā)展，公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮好資訊平臺(tái)的引導(dǎo)功能，提升公司的經(jīng)濟(jì)和時(shí)間價(jià)值，伴隨企業(yè)的不斷發(fā)展，在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，要為大公司和小公司服務(wù)，特別是處于公司發(fā)展的中游位置的中小公司，可以通過“庫存”的方式獲取更多的利潤，從而使企業(yè)取得更好的效益。

加快發(fā)展信息互聯(lián)網(wǎng) 在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化、網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程不斷加快的今天，會(huì)計(jì)工作呈現(xiàn)出一種“信息化、網(wǎng)絡(luò)化”的趨勢。從企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來看，要達(dá)到公司的管理目的，就必須運(yùn)用現(xiàn)代資訊技術(shù)對現(xiàn)有的管理體制和管理體制進(jìn)行改革，從而更好地適應(yīng)公司今后的發(fā)展需求。然而，在信息化快速發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)的運(yùn)營造成了一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)今信息時(shí)代，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，要根據(jù)信息化的市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新和科技創(chuàng)新模式進(jìn)行管理與改革，將網(wǎng)絡(luò)的操作技術(shù)與信息科技的操作技術(shù)相融合，運(yùn)用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來提升使用者的工作效能與操作品質(zhì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與管理的人性化。

在經(jīng)營方式上，應(yīng)向一體化發(fā)展 在會(huì)計(jì)工作方法和工作內(nèi)容上，要強(qiáng)化企業(yè)的直接融資和間接融資的結(jié)合，推動(dòng)公司的良性發(fā)展。

從目前的資本市場來看，要想更好地發(fā)展，就可以減少公司在生產(chǎn)運(yùn)營中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)問題。而且，在目前的形勢下，對信用評級(jí)的市場約束也將越來越強(qiáng)，在更為透明的市場環(huán)境下，為了使公司的會(huì)計(jì)管理得到進(jìn)一步的改進(jìn)，就要加強(qiáng)公司的信用，這樣才能限制公司的資本，讓公司的資本能夠自己進(jìn)行分析和最優(yōu)，此外，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員的構(gòu)建上，也要朝著規(guī)范化的方向去完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作中的自主權(quán)。

健全統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng) 要使司庫式企業(yè)在新時(shí)期的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中更好地運(yùn)用，因此，要構(gòu)建完善的中央企業(yè)資金監(jiān)管平臺(tái)。并搭建起專業(yè)的優(yōu)質(zhì)平臺(tái)，構(gòu)建完善的專業(yè)交易體系。首先，完善公司的付款和清算體系，公司的領(lǐng)導(dǎo)班子要對公司的資金支付和清算進(jìn)行監(jiān)管，讓公司的資本使用方式更加公開和透明。

為了提高公司的資金集中度，企業(yè)的經(jīng)營者應(yīng)該針對公司的經(jīng)營情況，制定一種合理的內(nèi)部管理定價(jià)戰(zhàn)略。其次，還需將資金預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)用到建設(shè)健全的外匯池和票據(jù)池中，做到人民幣與外匯的統(tǒng)一管理，提升企業(yè)資本的管理能力。

強(qiáng)化體制機(jī)制 在企業(yè)員工的招募中，要將員工能力放在企業(yè)招聘的重要位置，建立一支高素質(zhì)的技術(shù)隊(duì)伍。在聘用后，要對有關(guān)工作人員進(jìn)行好的教育與訓(xùn)練，建立起一支具有高質(zhì)量、氣氛好的綜合財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力得到更好的發(fā)展。同時(shí)，在建立企業(yè)財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理體系的過程中，也要對人員的考評、業(yè)務(wù)要求等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行完善，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的體系，為企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展提供保證。

實(shí)施差別化的內(nèi)部價(jià)格策略 為了提高企業(yè)資金的運(yùn)營效率，企業(yè)必須了解企業(yè)的正常生產(chǎn)狀況和運(yùn)營狀況，通過實(shí)施內(nèi)部定價(jià)的差別化戰(zhàn)略，從而更好地提升企業(yè)的經(jīng)營和經(jīng)營水平。在經(jīng)營與經(jīng)營過程中，員工必須按照公司的產(chǎn)品戰(zhàn)略和定價(jià)戰(zhàn)略，從公司總體戰(zhàn)略的觀點(diǎn)出發(fā)，對于公司內(nèi)的資產(chǎn)集中度較高、存量較大的存貸款利率，要更多地提供一些優(yōu)惠，并促進(jìn)公司的各個(gè)子公司將資本聚集在一起，對企業(yè)的資金狀況要有一個(gè)全面的了解，這樣企業(yè)就可以更好地進(jìn)行資本的整合，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而且，還能夠?qū)⑵髽I(yè)的資源進(jìn)行更好地融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資本運(yùn)營能力的最大限度，強(qiáng)化對目前的市場狀況的研究，根據(jù)市場的發(fā)展?fàn)顩r確定企業(yè)的資本開支標(biāo)準(zhǔn)。

制定可靠的風(fēng)險(xiǎn)管理制度 一家公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)伴隨公司的資金鏈不斷地?cái)U(kuò)散開來，當(dāng)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散到了下面的公司，將給那些具有較低風(fēng)險(xiǎn)容忍度的子企業(yè)帶來很大的沖擊，從而對其的生產(chǎn)與運(yùn)營產(chǎn)生重大的沖擊。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)與運(yùn)營中，必須充分利用財(cái)務(wù)人員的戰(zhàn)略性價(jià)值，構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度，構(gòu)建一套較為完整的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，要構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)制度，以便使企業(yè)的資本得到最大限度的利用，從而使企業(yè)的資本得到最大限度的利用，并根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)管理方式，構(gòu)建一個(gè)高效的內(nèi)部審批管理程序。

營造良好的企業(yè)文化氛圍 在企業(yè)經(jīng)營模式的構(gòu)建與健全中，企業(yè)的內(nèi)在環(huán)境同樣會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營模式和經(jīng)營效益有很大的影響。要想提高企業(yè)的戰(zhàn)略性司庫管理環(huán)境，就必須加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的治理與建設(shè)，員工們要利用最新的信息化技術(shù)，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建了一個(gè)科學(xué)的財(cái)務(wù)部門大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，在企業(yè)經(jīng)營中，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，可以對資金進(jìn)行預(yù)警，對資金進(jìn)行分析。為了達(dá)到企業(yè)的發(fā)展目的，一定要把對人才的培訓(xùn)放在首位，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展引入更多的優(yōu)秀的、全面的企業(yè)管理人員，并通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u價(jià)手段來提升企業(yè)資本的使用效益。

完善的司庫管理體系是我國經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型與發(fā)展的必然結(jié)果，它對企業(yè)資源的合理分配有著其他方式無法取代的功能。要想改進(jìn)公司的資本管理，就需要通過這樣的方法對公司的資本情況和公司的資本支出情況進(jìn)行調(diào)整，使公司的一些決定職能和程度得以發(fā)揮，進(jìn)而使公司的決策效率得到進(jìn)一步的提升。

（作者單位：山西三建集團(tuán)有限公司）