摘要：本文分析了財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題，提出財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，主要包括：提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，完善溝通與協(xié)作機(jī)制，構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)，建立健全內(nèi)部控制制度等。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享；企業(yè)；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；信息系統(tǒng)

DOI：10.12433/zgkjtz.20243134

財(cái)務(wù)共享是指企業(yè)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資源進(jìn)行共享，通過建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)平臺和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的共享和協(xié)同[1]。在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的決策質(zhì)量。但受到多種因素的影響，我國很多企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制面臨諸多挑戰(zhàn)，例如財(cái)務(wù)人員專業(yè)化能力不足，財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制實(shí)施效果偏低，信息溝通效率低，信息系統(tǒng)不健全等，這些問題的存在影響了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，并給企業(yè)的運(yùn)營帶來了風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要正視財(cái)務(wù)共享模式及內(nèi)部控制之間的關(guān)系，積極更新管理觀念，實(shí)施行之有效的管控策略，從而提升企業(yè)的整體運(yùn)營效率與風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

一、財(cái)務(wù)共享模式對企業(yè)內(nèi)部控制的積極影響

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率

財(cái)務(wù)共享模式將企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)集中到一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)中心進(jìn)行處理，與傳統(tǒng)的各部門分別處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相比，財(cái)務(wù)共享模式減少了業(yè)務(wù)處理中的重復(fù)工作，提高了工作效率[2]。此外，財(cái)務(wù)共享模式通常會配合信息化的手段進(jìn)行運(yùn)營，如ERP系統(tǒng)、RPA（機(jī)器人流程自動化）等，這極大地增強(qiáng)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的速度，降低了人工錯誤的可能性。

（二）實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)響應(yīng)

財(cái)務(wù)共享模式通過集中化的方式處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，一方面提高了財(cái)務(wù)處理效率，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理變得智能化和高效化；另一方面，由于信息集中，更容易實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)響應(yīng)，對企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生積極影響。信息是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，準(zhǔn)確、及時(shí)的信息可以幫助企業(yè)更好地評估風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化決策并提高管理效率。

（三）從整體上優(yōu)化企業(yè)管理

財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用，優(yōu)化了原有的財(cái)務(wù)工作流程，財(cái)務(wù)工作方法也得以改進(jìn)創(chuàng)新，可以更好地規(guī)避以往財(cái)務(wù)工作開展中存在的重復(fù)采集信息、數(shù)據(jù)計(jì)算錯誤等問題，能夠切實(shí)保障各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的精準(zhǔn)性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式具有制度化特點(diǎn)，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分，對預(yù)算、核算、審計(jì)等制定了對應(yīng)的規(guī)章制度，做到了責(zé)權(quán)分明、各司其職，實(shí)現(xiàn)了對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的最優(yōu)配置。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題

（一）財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識不足

財(cái)務(wù)共享模式通常意味著將不同部門的財(cái)務(wù)活動集中到一個(gè)服務(wù)中心，從而能有效降低成本并提升操作效率。但是這種模式也對財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求。在此模式中，不同部門的人員需要共同參與到財(cái)務(wù)信息的處理中。這種跨部門的合作方式要求每個(gè)參與者都必須具備足夠的財(cái)務(wù)知識和技能，以確保信息處理的正確性。然而，實(shí)際上，由于部分員工可能并非來自財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)，在處理財(cái)務(wù)信息時(shí)，可能會因?qū)I(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)不足而難以達(dá)到工作要求。

此外，隨著企業(yè)信息化建設(shè)的不斷深入，財(cái)務(wù)系統(tǒng)日益依賴高級信息化手段進(jìn)行運(yùn)營和管理。這要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識，還需要掌握相關(guān)的IT技能，如數(shù)據(jù)分析、ERP系統(tǒng)操作等。信息化時(shí)代的到來無疑對財(cái)務(wù)人員綜合能力提出了更高的要求，但當(dāng)前許多財(cái)務(wù)人員在這方面的培訓(xùn)不足，難以完全適應(yīng)新的工作模式。

（二）溝通機(jī)制不完善

在財(cái)務(wù)共享模式下，良好的溝通機(jī)制對于確保信息準(zhǔn)確性和提升工作效率至關(guān)重要。不完善的溝通機(jī)制可能導(dǎo)致信息流的阻塞、誤解和延誤，從而影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作效率和決策質(zhì)量。

首先，不完善的溝通機(jī)制會導(dǎo)致信息傳遞的滯后或錯誤。在財(cái)務(wù)共享模式中，各部門和單位需要頻繁交換信息，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)進(jìn)展報(bào)告及時(shí)變更新動。如果溝通渠道不暢或溝通策略不明確，可能導(dǎo)致關(guān)鍵信息未能及時(shí)傳達(dá)。

其次，缺乏有效的反饋機(jī)制。良好的溝通不僅需要信息的順暢下達(dá)，同樣重要的是對信息的反饋和處理。在財(cái)務(wù)共享環(huán)境下，從基層到管理層的反饋通道若未能良好建立，會導(dǎo)致管理層對前線實(shí)際情況認(rèn)識不足，從而可能導(dǎo)致其決策錯誤。

最后，溝通機(jī)制的不完善可能導(dǎo)致部門間協(xié)同作業(yè)的困難。在財(cái)務(wù)共享模式下，各部門間的協(xié)作是常態(tài)，例如，財(cái)務(wù)部門需要與HR、采購等部門共同處理預(yù)算、成本控制等事項(xiàng)。如果溝通不暢，會導(dǎo)致部門間的誤解或沖突，進(jìn)而影響整個(gè)組織的協(xié)同效率。

（三）信息系統(tǒng)不健全

在財(cái)務(wù)共享模式下，健全的信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)高效和準(zhǔn)確財(cái)務(wù)管理的核心。然而，當(dāng)信息系統(tǒng)不健全時(shí)，企業(yè)會面臨多重挑戰(zhàn)。首先，技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施的薄弱會導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理和信息存儲的低效。財(cái)務(wù)共享模式依賴于強(qiáng)大的IT支持來處理和整合來自不同地區(qū)和部門的大量數(shù)據(jù)。如果信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，將嚴(yán)重影響數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性，從而影響到財(cái)務(wù)報(bào)告的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

其次，信息系統(tǒng)的不完善也影響了數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)。在全球化的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)必須確保遵守各國的數(shù)據(jù)保護(hù)法規(guī)。系統(tǒng)安全漏洞和不足的數(shù)據(jù)加密措施可能導(dǎo)致敏感財(cái)務(wù)信息的泄露，帶來法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)損失。

最后，不健全的信息系統(tǒng)常常缺乏靈活性和擴(kuò)展性，這在快速變化的商業(yè)環(huán)境中尤為不利。隨著企業(yè)不斷發(fā)展和市場需求的變化，信息系統(tǒng)需要適時(shí)更新以支持新的業(yè)務(wù)流程和合規(guī)要求。系統(tǒng)若不能靈活適應(yīng)這些變化，將對企業(yè)的長期發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（四）內(nèi)控環(huán)境日趨復(fù)雜化

在財(cái)務(wù)共享模式下，內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性愈發(fā)突出，主要體現(xiàn)在需要對來自不同部門的信息進(jìn)行整合、需要對更多業(yè)務(wù)進(jìn)行控制以及集中處理業(yè)務(wù)可能引發(fā)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。這些因素共同作用，對企業(yè)的內(nèi)部控制體系提出了更高的要求。

首先，信息整合的需求加劇了內(nèi)控環(huán)境的復(fù)雜性。在財(cái)務(wù)共享中心，來自企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息需要被集中處理。這要求內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠有效處理和分析各種不同類型的數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。如果信息整合處理不當(dāng)，將可能導(dǎo)致錯誤的財(cái)務(wù)報(bào)告。

其次，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展，內(nèi)控系統(tǒng)需要覆蓋更廣泛的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。財(cái)務(wù)共享模式通常涉及到企業(yè)的多個(gè)業(yè)務(wù)，每個(gè)業(yè)務(wù)單元都有其特定的操作和風(fēng)險(xiǎn)特征。內(nèi)控系統(tǒng)如果無法適應(yīng)這些多樣化的需求，就難以實(shí)現(xiàn)對不同業(yè)務(wù)流程的有效監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)管理。最后，集中處理業(yè)務(wù)雖然可以提高效率，但也容易引發(fā)集中的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)多項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一平臺或團(tuán)隊(duì)中處理時(shí)，任何系統(tǒng)性錯誤或操作失誤都可能對整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生廣泛的影響。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

在財(cái)務(wù)共享模式下，建設(shè)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)鍵。這要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備深厚的財(cái)務(wù)知識，還需要掌握先進(jìn)的信息技術(shù)處理能力和展現(xiàn)出良好的職業(yè)道德。

第一，信息技術(shù)處理能力是財(cái)務(wù)人員必須具備的基本技能。在信息化和數(shù)字化日益發(fā)展的今天，財(cái)務(wù)人員應(yīng)能熟練操作各種財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，如ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)分析軟件等。此外，他們還應(yīng)具備數(shù)據(jù)分析能力，能夠通過分析大數(shù)據(jù)提供決策支持。因此，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員提供持續(xù)的技術(shù)培訓(xùn)，確保他們能跟上技術(shù)發(fā)展的步伐，有效利用現(xiàn)代工具進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和報(bào)告。

第二，豐富的財(cái)務(wù)相關(guān)知識是財(cái)務(wù)人員不可或缺的，包括會計(jì)原則、財(cái)務(wù)規(guī)劃與分析、稅務(wù)、審計(jì)等。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)能理解和解釋復(fù)雜的財(cái)務(wù)報(bào)表，并對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)活動有充分的了解。為此，企業(yè)要定期組織開展專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)課程學(xué)習(xí)，進(jìn)而提升他們的綜合素養(yǎng)[3]。

第三，職業(yè)道德是財(cái)務(wù)人員職業(yè)生涯中的核心要素。誠信、責(zé)任心和保密意識在財(cái)務(wù)行業(yè)尤為重要。財(cái)務(wù)人員的行為和決策直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)健康和形象。因此，企業(yè)需要通過建立嚴(yán)格的道德規(guī)范、定期進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)以及實(shí)施有效的監(jiān)督機(jī)制，來確保財(cái)務(wù)人員在工作中能夠堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)道德。

（二）完善溝通與協(xié)作機(jī)制

在財(cái)務(wù)共享模式下，確保信息流的通暢和有效是提升整個(gè)企業(yè)運(yùn)營效率的關(guān)鍵。因此，建立一個(gè)完善、通暢的溝通機(jī)制至關(guān)重要。

首先，設(shè)定明確的溝通目標(biāo)是建立有效溝通機(jī)制的前提。企業(yè)需要明確溝通的目的是什么，例如提升決策質(zhì)量、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作、提升業(yè)務(wù)流程的效率等。明確溝通目標(biāo)之后，可以制定相應(yīng)的溝通策略，以確保信息得以及時(shí)、高效傳遞。其次，提供合適的溝通渠道是建立有效溝通機(jī)制的關(guān)鍵，包括從下至上的反饋和從上至下的反饋。企業(yè)應(yīng)該通過定期的會議、內(nèi)部調(diào)查、意見箱等多種方式來收集和處理反饋，確保所有員工的聲音都被聽到，并且他們的建議能得到有效的回應(yīng)和處理。

最后，創(chuàng)建一個(gè)安全且健康的提建議的環(huán)境對于鼓勵員工積極參與企業(yè)溝通至關(guān)重要。在這樣的環(huán)境之下，員工才能暢所欲言。為此，企業(yè)首先需要營造開放和包容的工作氛圍，重視并尊重每位員工的意見。

（三）構(gòu)建高效的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)

在財(cái)務(wù)共享模式下，構(gòu)建一個(gè)高效的信息系統(tǒng)是至關(guān)重要的。該系統(tǒng)不僅能夠提高財(cái)務(wù)處理效率，還可以保證數(shù)據(jù)安全、準(zhǔn)確。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面著手建設(shè)：

其一，定期升級和維護(hù)系統(tǒng)。為了適應(yīng)不斷變化的商業(yè)環(huán)境和技術(shù)發(fā)展，定期升級信息系統(tǒng)是必不可少的，包括及時(shí)更新軟件、提高用戶界面的友好性、增強(qiáng)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理能力等。定期的系統(tǒng)維護(hù)包括排查和修復(fù)系統(tǒng)漏洞，確保系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性和效率。

其二，重視系統(tǒng)安全和數(shù)據(jù)保護(hù)。在財(cái)務(wù)共享模式中，數(shù)據(jù)安全尤其重要，因?yàn)榇罅棵舾械呢?cái)務(wù)信息需要在系統(tǒng)中處理和存儲。企業(yè)必須采取強(qiáng)有力的安全措施來保護(hù)這些信息，包括使用先進(jìn)的加密技術(shù)、實(shí)施嚴(yán)格的訪問控制和定期進(jìn)行安全審計(jì)[4]。

其三，增強(qiáng)系統(tǒng)的集成性。一個(gè)高效的財(cái)務(wù)共享信息系統(tǒng)應(yīng)能與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)（如人力資源、采購等）集成。這樣可以避免數(shù)據(jù)孤島，提高數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性，同時(shí)提升決策效率。

其四，對系統(tǒng)的使用者開展培訓(xùn)。即使是最先進(jìn)的信息系統(tǒng)也需要得到用戶的正確使用才能發(fā)揮最大作用。因此，對使用者進(jìn)行全面的培訓(xùn)是非常必要的，包括培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員有效地使用系統(tǒng)完成日常任務(wù)、利用系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和報(bào)告等。

（四）建立健全內(nèi)部控制制度

在財(cái)務(wù)共享模式下，健全的內(nèi)控制度是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明性、安全性和效率的關(guān)鍵。內(nèi)控制度不僅涉及財(cái)務(wù)事務(wù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，還包括對風(fēng)險(xiǎn)的管理和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

首先，企業(yè)需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和管理。企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，識別可能影響財(cái)務(wù)和運(yùn)營的各種風(fēng)險(xiǎn)，如欺詐風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等?；谶@些評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和控制措施，例如建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)、制定應(yīng)急計(jì)劃和購買保險(xiǎn)等。

其次，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)控檢查、審計(jì)。為了確保內(nèi)控制度的有效性，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行內(nèi)控檢查和審計(jì)。這可以通過內(nèi)部審計(jì)部門或外部審計(jì)機(jī)構(gòu)來執(zhí)行。審計(jì)不僅應(yīng)評估內(nèi)控的執(zhí)行情況，還應(yīng)評估其對風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)目標(biāo)達(dá)成的貢獻(xiàn)。審計(jì)結(jié)果應(yīng)用于持續(xù)改進(jìn)內(nèi)控措施和修正可能的漏洞。

最后，要加大對員工培訓(xùn)和企業(yè)文化建設(shè)的重視。加強(qiáng)員工對內(nèi)控重要性的認(rèn)識是實(shí)施有效內(nèi)控的基礎(chǔ)，因此企業(yè)有必要定期對員工進(jìn)行內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)意識和合規(guī)要求的培訓(xùn)。此外，建立一種鼓勵員工報(bào)告不規(guī)范操作和潛在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化也是非常重要的。

（五）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

隨著財(cái)務(wù)共享模式的普及，企業(yè)需要調(diào)整和優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu)，以更好地適應(yīng)這種新的運(yùn)作模式。

首先，企業(yè)要酌情簡化管理層級。財(cái)務(wù)共享模式倡導(dǎo)效率和效能，這要求企業(yè)減少不必要的管理層級，以加快決策速度和提升響應(yīng)市場變化的能力。通過精簡結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以更直接地溝通和執(zhí)行策略，減少冗余過程，并提高整體操作的靈活性。

其次，加強(qiáng)跨部門協(xié)作。在財(cái)務(wù)共享模式下，跨部門的協(xié)同工作變得尤為重要。企業(yè)應(yīng)調(diào)整管理策略，鼓勵和強(qiáng)化不同部門之間的合作，如財(cái)務(wù)部門與人力資源、信息部門的密切合作，共同優(yōu)化資源分配和流程效率。

最后，調(diào)整人力資源管理模式。隨著管理模式的調(diào)整，人力資源管理也需要適應(yīng)性的改變，特別是在人才培養(yǎng)和職業(yè)發(fā)展方面。企業(yè)應(yīng)為員工提供更多與財(cái)務(wù)共享相關(guān)的培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會，幫助他們適應(yīng)新的工作要求，如提高IT技能、增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力、掌握跨部門溝通技能。

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（作者單位：中國地質(zhì)大學(xué)）