盧云霞

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)的迅速發(fā)展，企事業(yè)單位的內(nèi)部管理越來(lái)越復(fù)雜。內(nèi)部審計(jì)作為一種有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制工具，其重要性日益凸顯。文章首先闡述了內(nèi)部審計(jì)與企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵，接著分析內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用，最后著重探討內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，旨在為企事業(yè)單位提供內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法，促進(jìn)其財(cái)務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；企事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2024）02-0076-03

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜化和全球化趨勢(shì)的加深，企事業(yè)單位面臨著日益增長(zhǎng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和透明度，而且包括預(yù)算控制、成本管理、資金運(yùn)作等多個(gè)方面。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)作為企事業(yè)單位中的一種重要財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，其作用不再局限于傳統(tǒng)的賬目審核和合規(guī)性檢查，而是擴(kuò)展到更廣泛的風(fēng)險(xiǎn)管理和決策支持領(lǐng)域。

信息技術(shù)的快速發(fā)展，特別是數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)的應(yīng)用，為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施提供了新的工具和方法。這些技術(shù)的引入不僅提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，還拓展了其分析和預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在為組織的運(yùn)作增加價(jià)值并改善其運(yùn)營(yíng)效果[1]。內(nèi)部審計(jì)基于一系列理論，如風(fēng)險(xiǎn)管理理論、內(nèi)部控制理論和合規(guī)性理論，這些理論共同構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)的核心框架，強(qiáng)調(diào)對(duì)企事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境的持續(xù)評(píng)估和監(jiān)控。

內(nèi)部審計(jì)遵循的基本原則包括獨(dú)立性原則、客觀性原則和系統(tǒng)性原則。獨(dú)立性原則保證了審計(jì)活動(dòng)的公正無(wú)私，客觀性原則確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，系統(tǒng)性原則強(qiáng)調(diào)審計(jì)活動(dòng)應(yīng)全面覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程。在方法上，內(nèi)部審計(jì)采用的是一種結(jié)合定性分析和定量分析的綜合方法，涵蓋從初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃的制訂，再到執(zhí)行、報(bào)告和后續(xù)跟蹤的全過(guò)程。

（二）企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)用和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最小化，確保長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)穩(wěn)定與增長(zhǎng)，具體任務(wù)包括資本配置、成本控制、收入優(yōu)化和流動(dòng)資金管理。在不同類(lèi)型的企事業(yè)單位中，這些目標(biāo)和任務(wù)體現(xiàn)出多樣性。例如，商業(yè)企業(yè)重視利潤(rùn)最大化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，因此在資本投資和成本效率上有更為激進(jìn)的策略。相較之下，公共事業(yè)單位更注重社會(huì)責(zé)任，強(qiáng)調(diào)在提供公共服務(wù)的同時(shí)維持財(cái)務(wù)的可持續(xù)性。

此外，非營(yíng)利組織則更側(cè)重于資金的有效利用，支持其社會(huì)使命和目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的方法和工具在不同類(lèi)型的企事業(yè)單位中也有所不同，商業(yè)企業(yè)可能更傾向于采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)技術(shù)和市場(chǎng)化手段，公共事業(yè)單位和非營(yíng)利組織則可能更注重預(yù)算控制和資金的合規(guī)性使用。

（一）有利于成本控制，提高管理效率

內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，尤其是在成本控制和管理效率提升方面。通過(guò)細(xì)致審計(jì)企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)流程，內(nèi)審部門(mén)能夠識(shí)別出導(dǎo)致資源浪費(fèi)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)降低不必要的支出。例如，內(nèi)部審計(jì)可以揭示供應(yīng)鏈管理中的不規(guī)范操作或過(guò)度采購(gòu)，以及在生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的效率低下問(wèn)題。

通過(guò)這些發(fā)現(xiàn)，企事業(yè)單位能夠調(diào)整其運(yùn)營(yíng)策略，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)更高的財(cái)務(wù)效率。內(nèi)部審計(jì)還通過(guò)評(píng)估和改善財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)、預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程，幫助管理層更精準(zhǔn)地控制費(fèi)用和支出。其中，既有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)，也涉及對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的優(yōu)化，如改善內(nèi)部控制程序，實(shí)施更有效的資金管理策略等。內(nèi)部審計(jì)提升了財(cái)務(wù)管理的透明度和責(zé)任感，促進(jìn)了整體業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。

（二）識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合規(guī)性

內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)深入分析和審查企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)操作和記錄，能夠有效識(shí)別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等[2]。這些風(fēng)險(xiǎn)如果未被及時(shí)識(shí)別和管理，可能導(dǎo)致重大的財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。內(nèi)部審計(jì)的另一關(guān)鍵作用是確保企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)遵循適用的法律法規(guī)和內(nèi)部政策，這包括監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，審查各種財(cái)務(wù)交易是否合法合規(guī)，以及評(píng)估財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的有效性。例如，內(nèi)部審計(jì)可以揭示財(cái)務(wù)報(bào)告中的錯(cuò)誤或欺詐行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和透明度。

內(nèi)部審計(jì)還參與審查合同和交易，防止違規(guī)行為和利益沖突的發(fā)生。通過(guò)這些活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可幫企事業(yè)單位創(chuàng)造一個(gè)健康、透明的財(cái)務(wù)環(huán)境，為其提供穩(wěn)固的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，從而支持其長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

（三）為財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供支持

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)提供深入的財(cái)務(wù)分析和見(jiàn)解，幫助企事業(yè)單位管理層作出更明智的決策。內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的詳細(xì)審查，可以揭示財(cái)務(wù)趨勢(shì)、潛在問(wèn)題和機(jī)會(huì)，為管理層提供關(guān)于資本分配、成本控制和收入增長(zhǎng)的關(guān)鍵信息。內(nèi)部審計(jì)還評(píng)估企事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)效率，提出改進(jìn)建議，這些信息對(duì)于制定有效的戰(zhàn)略規(guī)劃至關(guān)重要。例如，在面臨市場(chǎng)變化或新的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的洞察可以幫助企事業(yè)單位評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和收益，做出更加合理的戰(zhàn)略調(diào)整。

內(nèi)部審計(jì)還為企事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持，通過(guò)評(píng)估未來(lái)市場(chǎng)趨勢(shì)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，為戰(zhàn)略規(guī)劃提供有力的數(shù)據(jù)支撐。這不僅涉及財(cái)務(wù)層面的決策，而且包括對(duì)整體業(yè)務(wù)模式和運(yùn)營(yíng)策略的評(píng)估。因此，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)流程的深入分析，為企事業(yè)單位在復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境中做出科學(xué)的財(cái)務(wù)決策和戰(zhàn)略規(guī)劃提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和有價(jià)值的洞見(jiàn)。

（一）設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門(mén)，建立高效內(nèi)審架構(gòu)

在企事業(yè)單位中，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是建立高效內(nèi)審架構(gòu)的關(guān)鍵步驟。首先，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性至關(guān)重要，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該直接向最高管理層或董事會(huì)匯報(bào)，而不是財(cái)務(wù)部門(mén)或其他可能存在利益沖突的部門(mén)[3]。獨(dú)立性保障了審計(jì)活動(dòng)的客觀性和公正性，使審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠自由地履行其職責(zé)，無(wú)須擔(dān)心外部干預(yù)。明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限，審計(jì)部門(mén)不僅要負(fù)責(zé)常規(guī)的財(cái)務(wù)審核，還應(yīng)承擔(dān)評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制有效性的任務(wù)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)性審查等。

為確保審計(jì)工作的全面性和深入性，內(nèi)審部門(mén)需要配備適當(dāng)?shù)募夹g(shù)工具和資源，包括高級(jí)的財(cái)務(wù)分析軟件、數(shù)據(jù)分析工具以及訪(fǎng)問(wèn)關(guān)鍵財(cái)務(wù)系統(tǒng)的權(quán)限。使用這些工具，審計(jì)人員能夠進(jìn)行更深入的數(shù)據(jù)分析，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期更新其審計(jì)方法和程序，以適應(yīng)快速變化的商業(yè)環(huán)境和技術(shù)進(jìn)步要求；應(yīng)采用新興的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，以適應(yīng)數(shù)字化和自動(dòng)化趨勢(shì)。為提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率，定期的溝通和反饋機(jī)制也是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期向管理層報(bào)告審計(jì)發(fā)現(xiàn)，并提出改進(jìn)建議。同時(shí)，應(yīng)接受來(lái)自管理層的反饋，以改善審計(jì)流程和方法。通過(guò)這種雙向溝通，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不僅能夠提供價(jià)值，而且能不斷地從實(shí)踐中學(xué)習(xí)和進(jìn)步，最終形成高效、動(dòng)態(tài)的內(nèi)審架構(gòu)。

（二）優(yōu)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

為有效提升企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率，應(yīng)組建一個(gè)多元化和互補(bǔ)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)成員需具備不同的專(zhuān)業(yè)背景和技能，如財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，以便全面審視財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面。多元化的團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)有助于從不同視角識(shí)別潛在問(wèn)題，促進(jìn)創(chuàng)新和提供高效的解決方案。

持續(xù)的教育和培訓(xùn)是提升審計(jì)人員素質(zhì)的關(guān)鍵，定期為審計(jì)人員提供最新的財(cái)務(wù)管理、審計(jì)技術(shù)和法規(guī)合規(guī)性培訓(xùn)，不僅可以增強(qiáng)其專(zhuān)業(yè)能力，還可以提高他們對(duì)新興挑戰(zhàn)的適應(yīng)能力。鼓勵(lì)審計(jì)人員取得專(zhuān)業(yè)認(rèn)證，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）或認(rèn)證內(nèi)部審計(jì)師（CIA），也是提升團(tuán)隊(duì)專(zhuān)業(yè)水平的有效方法。

在實(shí)際操作中，實(shí)施績(jī)效評(píng)估和激勵(lì)機(jī)制，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作動(dòng)力和效率，通過(guò)設(shè)定清晰的績(jī)效指標(biāo)和提供適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，可以激勵(lì)審計(jì)人員不斷追求卓越，同時(shí)確保審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和及時(shí)性。為適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)環(huán)境，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)具備靈活性和創(chuàng)新能力。這就要求審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)者要具備強(qiáng)大的技術(shù)能力、良好的領(lǐng)導(dǎo)能力和溝通技巧，引導(dǎo)團(tuán)隊(duì)適應(yīng)新挑戰(zhàn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新思維和方法。

（三）建立內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度

建立健全的內(nèi)部控制體系和強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度，是企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中的重要策略。內(nèi)部控制體系的建立始于對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)流程的全面評(píng)估，包括識(shí)別流程中的所有關(guān)鍵環(huán)節(jié)，特別是那些可能引發(fā)財(cái)務(wù)失誤或欺詐的環(huán)節(jié)[4]。

對(duì)這些環(huán)節(jié)的識(shí)別，不僅需要依賴(lài)歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)結(jié)合行業(yè)最佳實(shí)踐。在評(píng)估的基礎(chǔ)上，企事業(yè)單位應(yīng)制定詳細(xì)的內(nèi)部控制流程和政策，涵蓋收入和支出管理、資產(chǎn)保護(hù)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性保障等方面，這些控制流程和政策旨在減少錯(cuò)誤和防止欺詐行為，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。實(shí)施和監(jiān)督這些內(nèi)部控制措施，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)檢查，確?？刂拼胧┑玫接行?zhí)行，及時(shí)調(diào)整以應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

采用自動(dòng)化工具和財(cái)務(wù)軟件提高流程效率，減少人為錯(cuò)誤，通過(guò)數(shù)據(jù)分析揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和異常模式。在強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度方面，應(yīng)建立透明的財(cái)務(wù)報(bào)告機(jī)制和溝通渠道，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的透明度，提升所有利益相關(guān)者的信任。

在此基礎(chǔ)上，要持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估財(cái)務(wù)管理制度的有效性，定期審查財(cái)務(wù)報(bào)告，確保其反映了準(zhǔn)確和及時(shí)的財(cái)務(wù)狀況；跟蹤財(cái)務(wù)預(yù)算，及時(shí)調(diào)整策略以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。通過(guò)建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制體系及財(cái)務(wù)管理制度，企事業(yè)單位能夠有效地管理和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)健康水平和業(yè)務(wù)績(jī)效。

（四）多維審計(jì)實(shí)踐，激發(fā)內(nèi)審職能全面發(fā)展

多維審計(jì)實(shí)踐的核心在于改變內(nèi)部審計(jì)的工作方式和方法，更好地突出企事業(yè)單位的工作重心。這種轉(zhuǎn)變包括從傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督向提供更全面的審計(jì)服務(wù)的轉(zhuǎn)型[5]。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)逐步從側(cè)重于事后審計(jì)的查處和監(jiān)督模式轉(zhuǎn)向事前審計(jì)和事中審計(jì)，這意味著審計(jì)工作不僅要在事情發(fā)生后進(jìn)行分析，而且需要在決策過(guò)程中提供指導(dǎo)，以及在執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評(píng)估。通過(guò)這種轉(zhuǎn)變，審計(jì)團(tuán)隊(duì)能夠及時(shí)識(shí)別并解決問(wèn)題，避免潛在的風(fēng)險(xiǎn)和損失。在實(shí)際操作中，多維審計(jì)實(shí)踐要求審計(jì)團(tuán)隊(duì)深入理解單位的業(yè)務(wù)流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，提出具有前瞻性的審計(jì)建議，這包括分析業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以及可能影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)采用多維度的審計(jì)方法，關(guān)注不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域和功能部門(mén)的特定需求。例如，對(duì)于財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，審計(jì)可以側(cè)重于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和及時(shí)性；對(duì)于運(yùn)營(yíng)部門(mén)，則可以關(guān)注資源利用效率和流程優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)的多頭控制策略是確保全面性和有效性的關(guān)鍵，因此，審計(jì)活動(dòng)不應(yīng)局限于單一部門(mén)或流程，而是應(yīng)涵蓋組織的各個(gè)層面和環(huán)節(jié)。通過(guò)跨部門(mén)合作，審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以更全面地理解和識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提出綜合性的解決方案。

內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理中扮演著至關(guān)重要的角色，它不僅提升了財(cái)務(wù)透明度和準(zhǔn)確性，還有效地輔助了風(fēng)險(xiǎn)管理和策略決策。隨著商業(yè)環(huán)境的不斷變化和技術(shù)的進(jìn)步，內(nèi)部審計(jì)的方法和重點(diǎn)也在持續(xù)演變。企事業(yè)單位為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，必須不斷更新其內(nèi)部審計(jì)的策略和工具，利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)更加高效和前瞻性的財(cái)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)的成功實(shí)施需要企事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，以及加強(qiáng)跨部門(mén)之間的溝通和合作。通過(guò)這些措施，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理挑戰(zhàn)，還能為企事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

[1]劉宏.淺析如何提高內(nèi)部審計(jì)在企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用[J].首席財(cái)務(wù)官，2020（10）：173+175.

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