葉映瑩

國有企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)工作缺乏認(rèn)識(shí) 雖然國家對國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面有著強(qiáng)制性的要求，但是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立仍然需要企業(yè)的大力推動(dòng)。目前，企業(yè)人員消耗大量精力在具有針對性和監(jiān)督性強(qiáng)的審計(jì)與考核中，往往意識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的價(jià)值，缺乏內(nèi)部審計(jì)方面的認(rèn)識(shí)。在內(nèi)審的工作過程中，監(jiān)督檢查控制職能尚未充分發(fā)揮，缺乏對內(nèi)控制度的遵循情況的監(jiān)督，服務(wù)職能發(fā)揮不足，特別是在主動(dòng)深入基層、服務(wù)一線，提前為基層規(guī)范管理把關(guān)的服務(wù)工作做得較少。

審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)參差不齊 公司內(nèi)部審計(jì)工作情況存在工作人員是由其他部門有關(guān)崗位的調(diào)換或者兼任的問題，該類工作人員甚至并不熟悉掌握審計(jì)的精算、IT審計(jì)、投資審計(jì)等大部分專業(yè)審計(jì)知識(shí)能力與工作理念的問題。此類問題的存在，一方面影響公司內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展，消耗專業(yè)人員，另一方面嚴(yán)重影響總公司審計(jì)檢查流程工作及相關(guān)部門開展與之對應(yīng)的工作，下屬分公司難以應(yīng)對。

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)組織過于緊湊 就大部分公司而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要是在集團(tuán)總部設(shè)立總部審計(jì)部，對于內(nèi)部設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，該部門會(huì)向高級管理層、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行報(bào)告后統(tǒng)一引導(dǎo)各分公司內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位。此管理屬于分級設(shè)置，分級管理體系。三級內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)屬于垂直管理模式，以“總公司”為開端向下一級別“子公司”進(jìn)行管理，接著以“子公司”向下一級“子公司所轄分公司”下達(dá)命令。垂直管理模式在提高管理效率的同時(shí)也存在管理上的弊端，在高強(qiáng)度集中、統(tǒng)一管理的條件下，內(nèi)部審計(jì)組織過于緊湊會(huì)使得工作人員關(guān)系緊張，內(nèi)審人員和被審計(jì)人員是上下領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，這樣會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果有偏差，權(quán)威性不足、獨(dú)立性不強(qiáng)，難有說服力。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不全面 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)持續(xù)、動(dòng)態(tài)地進(jìn)程，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的目的是發(fā)現(xiàn)和評估企業(yè)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而改進(jìn)和優(yōu)化公司內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不全面，會(huì)導(dǎo)致評估數(shù)據(jù)結(jié)果整合出現(xiàn)極為嚴(yán)重的問題，數(shù)據(jù)的存在意義非凡，評估機(jī)制不全面，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和有關(guān)部門系統(tǒng)存在較大的漏洞，會(huì)導(dǎo)致多個(gè)部門受損，尤其是財(cái)務(wù)、人力資源、信息技術(shù)部門等。集團(tuán)公司如果基本上只重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立，忽視相關(guān)制度在執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)排查和防控，輕視事前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和對高層管理人員的審計(jì)監(jiān)督等，就會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估不準(zhǔn)確、不到位，影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮和質(zhì)量的提升。

提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì) 注重提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，創(chuàng)新培養(yǎng)一人多用型可靠性人才，增強(qiáng)培訓(xùn)的針對性，拓寬內(nèi)部審計(jì)人員視野，彌補(bǔ)相關(guān)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的不足。在針對審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)方面，必不可少的就是培訓(xùn)，集中地對大部分人員培訓(xùn)，在一定時(shí)期內(nèi)檢測培訓(xùn)結(jié)果，使用“優(yōu)獎(jiǎng)良贊差鼓舞”式方法來提高工作人員對于專業(yè)素質(zhì)的積極性與主動(dòng)性。如今，“一才多用”成為新時(shí)代的主流趨勢，更是上進(jìn)的人們所向往追尋并且達(dá)到的目標(biāo)，培養(yǎng)此類人才，可在多方面多領(lǐng)域施以援手解決短時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)的問題甚至是長期駐扎于該人員匱乏的崗位。專業(yè)性知識(shí)不足導(dǎo)致的問題占主體，由于知識(shí)能力不足可能導(dǎo)致工作上的質(zhì)量不夠好甚至不達(dá)標(biāo)，此類問題的出現(xiàn)，相關(guān)部門皆會(huì)因此受到不同程度的負(fù)面影響。所以，集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)員需要有過硬的專業(yè)知識(shí)能力，具有解決突發(fā)狀況的應(yīng)急能力素質(zhì)也因此顯得格外重要。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)高，可以更好地為集團(tuán)公司帶來更大的利益，使得公司內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果更有權(quán)威性。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督管理 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)方式方法的完善是公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃活動(dòng)的重點(diǎn)，該項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行可以為公司做好內(nèi)部公司審計(jì)質(zhì)量控制工作提供執(zhí)行依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的重要保證，審計(jì)質(zhì)量控制是為了提高審計(jì)質(zhì)量這一目標(biāo)而建立的，質(zhì)量低下的內(nèi)部審計(jì)工作不能發(fā)揮應(yīng)有的功能與作用，與此同時(shí)還可以得到一定的綜合治理。因此，建立審計(jì)質(zhì)量控制體系是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的客觀要求。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這一項(xiàng)管理監(jiān)督，可以控制一些影響內(nèi)部審計(jì)的不良因素的發(fā)生或形成，對于一些已經(jīng)發(fā)生或已形成的影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素，則需要加以控制和消除，從而達(dá)到集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。集團(tuán)公司建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，制定崗位操作流程等多個(gè)活動(dòng)目的是將內(nèi)部審計(jì)的各個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，將質(zhì)量落實(shí)到各個(gè)分解區(qū)域和個(gè)人。在明確到各個(gè)相關(guān)人員質(zhì)量控制所承擔(dān)的責(zé)任之后，還應(yīng)該進(jìn)行督察，應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究，對于審計(jì)質(zhì)量過錯(cuò)更要進(jìn)行責(zé)任追究且相應(yīng)負(fù)責(zé)人員承擔(dān)相應(yīng)處罰結(jié)果。同時(shí)也要對表現(xiàn)突出的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)突出的工作人員來提高各相關(guān)人員工作的積極性，從而為集團(tuán)公司謀取更大的利益。

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估在內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估包括對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行著全方位的、系統(tǒng)性的評估，評估內(nèi)容包含了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評論、風(fēng)險(xiǎn)影響、風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)與監(jiān)控等幾大方面。企業(yè)形成有效的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的目的是提供一種有效的方法，幫助企業(yè)識(shí)別和評估內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而保護(hù)企業(yè)的利益和資產(chǎn)安全?；谠u價(jià)結(jié)果為公司帶來發(fā)展建議，提供一定思路去改進(jìn)和優(yōu)化內(nèi)部控制，幫助企業(yè)更好地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)運(yùn)營效率和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。集團(tuán)公司對于各大子公司在日常業(yè)務(wù)運(yùn)營拓展上側(cè)重點(diǎn)皆不同，在加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的同時(shí)，也要做好基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制體系，做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和高層管理人員的審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)，搜集排查內(nèi)部審計(jì)過程中所存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)信息，加強(qiáng)對審計(jì)執(zhí)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)排查工作可以更好地收集有關(guān)信息。確保集團(tuán)內(nèi)部審查風(fēng)險(xiǎn)評估任務(wù)在可以正常執(zhí)行的同時(shí)，也不能夠影響到內(nèi)審計(jì)職能的發(fā)揮和質(zhì)量的保證。

建立良好的交流溝通機(jī)制 審計(jì)溝通是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一項(xiàng)重要工作，按溝通對象分類，內(nèi)部審計(jì)溝通大致分為以下幾類：內(nèi)審部門內(nèi)部的溝通、與管理層的溝通、與直接經(jīng)辦人員的溝通。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)者形成良好的關(guān)系，從而保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面溝通的技能，以便能清楚和有效地轉(zhuǎn)達(dá)諸如審計(jì)目的、評價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)。保持較好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立互相信任的關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流和溝通；在內(nèi)部審計(jì)工作中盡量取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得真實(shí)、可靠的信息。

作者單位：廣州市公共交通集團(tuán)有限公司