張婷

薪稅業(yè)務(wù)需求的高速增長(zhǎng)，帶來了行業(yè)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大和從業(yè)人員的不斷增加，同時(shí)薪稅服務(wù)行業(yè)財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、高效性、安全性及精細(xì)化水平亦面臨巨大挑戰(zhàn)。

薪稅，是人力資源管理的核心之一，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和成本費(fèi)用的重要組成部分，其中，“薪”的部分包括從員工管理、薪酬體系設(shè)計(jì)、假勤和績(jī)效數(shù)據(jù)的收集到社保的計(jì)提，而“稅”的部分則包括員工個(gè)人所得稅的計(jì)算入賬、個(gè)稅申報(bào)、代扣代繳、薪資發(fā)放、薪稅報(bào)表額定制作等。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、人員規(guī)模擴(kuò)張和稅制改革的推進(jìn)，越來越多的企業(yè)尋求更專業(yè)化的薪稅外包服務(wù)。薪稅服務(wù)行業(yè)的顯著特點(diǎn)包括：

個(gè)稅制度邁向綜合稅制 薪稅業(yè)務(wù)專業(yè)性強(qiáng) 我國(guó)個(gè)人所得稅法不斷完善，自2019年以來累計(jì)修訂7次，2019年最新個(gè)人所得稅法發(fā)布實(shí)施，這次修訂大幅提高了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，明確綜合所得征稅范圍及實(shí)施年度匯算制度。稅收政策和制度的改革調(diào)整意味著薪稅管理更加趨于專業(yè)化，企業(yè)需要更加專業(yè)化和精細(xì)化的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。因此，企業(yè)通過將發(fā)薪報(bào)稅等事務(wù)委托給專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以實(shí)現(xiàn)降本增效及合規(guī)風(fēng)控管理。

金稅四期打造智慧稅務(wù) 薪稅業(yè)務(wù)合規(guī)要求高 2021年金稅四期正式上線，可以理解為“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”是稅務(wù)征管方式的全新升級(jí)，通過破除稅務(wù)部門與銀行、工商、社保、法院、公安及出入境系統(tǒng)的障礙，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，繼而采用多維度的稅收征管模式，實(shí)現(xiàn)“以數(shù)控稅”，使得稅務(wù)稽查更加精準(zhǔn)全面。在此背景下，趨嚴(yán)的稅務(wù)稽查對(duì)企業(yè)用工和薪稅管理的合規(guī)性提出了更高的要求，同時(shí)對(duì)人力資源部門和財(cái)務(wù)部門的工作效率和準(zhǔn)確度是更大的挑戰(zhàn)。

薪稅款項(xiàng)委托代收代付 薪稅業(yè)務(wù)資金規(guī)模大 薪稅服務(wù)的核心環(huán)節(jié)是基于客戶提供的薪稅核算結(jié)果，代收客戶薪稅款項(xiàng)，并代客戶向雇員支付稅后工資，完成個(gè)稅申報(bào)繳納事宜。因薪稅服務(wù)業(yè)務(wù)按照服務(wù)雇員的數(shù)量收費(fèi)，且服務(wù)對(duì)象以中小規(guī)?？蛻魹橹?，呈現(xiàn)出客戶數(shù)量規(guī)模大、單體收入低、業(yè)務(wù)交付流程重復(fù)性高等特點(diǎn)?？蛻羧斯こ杀緦?duì)應(yīng)的資金需全量流入并流出薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，也為薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)帶來了巨大的資金流量。

人員密集型產(chǎn)業(yè)特點(diǎn) 從業(yè)人員流動(dòng)性大 人力資源服務(wù)行業(yè)屬于典型的輕資產(chǎn)、人員密集型行業(yè)，人才必然成為企業(yè)中最重要的資產(chǎn)，特別是專業(yè)的薪稅、財(cái)務(wù)人才。同時(shí)，行業(yè)對(duì)于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)水平要求亦較高。從業(yè)人員普遍具備人力資源、財(cái)務(wù)相關(guān)職稱，并精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)稅相關(guān)政策法律法規(guī)，通過高度集約化的業(yè)務(wù)管理逐步成長(zhǎng)為成熟的專業(yè)型薪稅人才。這類人才市場(chǎng)需求高，相應(yīng)的人力資源服務(wù)行業(yè)人才流失的風(fēng)險(xiǎn)性亦增加。

稅務(wù)合規(guī)管理面臨挑戰(zhàn) 按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）有關(guān)規(guī)定，薪稅服務(wù)業(yè)務(wù)需按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，并開具增值稅普通發(fā)票，銷售額不包括代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。因此，實(shí)際收款過程中需要精準(zhǔn)區(qū)分應(yīng)稅服務(wù)費(fèi)及未產(chǎn)生增值的代收代付款項(xiàng)，并正確開具發(fā)票，申報(bào)及繳納增值稅。當(dāng)薪稅服務(wù)業(yè)務(wù)量發(fā)展到一定規(guī)模后，企業(yè)高頻的收取款項(xiàng)必然對(duì)財(cái)務(wù)人員精準(zhǔn)核算銷售額、正確開具增值稅發(fā)票帶來一定的挑戰(zhàn)。

資金內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)突出 薪稅服務(wù)行業(yè)的財(cái)務(wù)部門通常要面臨高頻的業(yè)務(wù)資金收付。在日常資金管理中，要確?？蛻糍Y金代收及代付的匹配性、資金支出審批規(guī)范性、客戶資金墊付回款及時(shí)性、客戶留存資金核算精準(zhǔn)性及資金不相容崗位相分離，同時(shí)薪稅業(yè)務(wù)亦容易產(chǎn)生少收多付、應(yīng)收賬款壞賬、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償支出等資金損失風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)財(cái)務(wù)資金內(nèi)控制度提出了更高要求。財(cái)務(wù)部門需積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格把控資金安全關(guān)鍵控制點(diǎn)。

財(cái)務(wù)管理精細(xì)化提升困難 財(cái)務(wù)管理精細(xì)化是企業(yè)資金有效利用的表現(xiàn)，精細(xì)化是從“細(xì)”開始，深入到每個(gè)崗位、每項(xiàng)業(yè)務(wù)，都要建立相應(yīng)的工作流程，要求在實(shí)際工作中必須將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理零死角?；谛蕉惙?wù)業(yè)務(wù)政策專業(yè)性強(qiáng)、服務(wù)交付流程環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，如何實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，支持業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)提高財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，亦是財(cái)務(wù)人員面臨的難題。

財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化不足 只有標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)核算才能形成真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)結(jié)果。薪稅服務(wù)客戶規(guī)模大、業(yè)務(wù)重復(fù)性高、資金流量高等特點(diǎn)，必然對(duì)財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)化帶來困難。在日常核算中經(jīng)常發(fā)生往來資金核算主體錯(cuò)誤、賬單收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不準(zhǔn)確、應(yīng)交客戶稅金賬實(shí)存在偏差等問題，進(jìn)而導(dǎo)致業(yè)財(cái)匹配性、一致性存在偏差，進(jìn)一步增加了財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平提升的困難。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè) 推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化 信息化是傳統(tǒng)人力資源服務(wù)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化、專業(yè)化的重要手段。面對(duì)薪稅服務(wù)客戶及雇員規(guī)模大、業(yè)務(wù)交付重復(fù)性高、核算標(biāo)準(zhǔn)化要求高的困難，薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過推進(jìn)信息化建設(shè)，打造業(yè)財(cái)一體化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的整合和經(jīng)營(yíng)效率的提升。

首先，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)結(jié)果由業(yè)務(wù)動(dòng)作觸發(fā)，業(yè)財(cái)閉環(huán)聯(lián)動(dòng)。例如，在銷售收款環(huán)節(jié)，當(dāng)業(yè)務(wù)端向客戶發(fā)出賬單并經(jīng)確認(rèn)后，系統(tǒng)將自動(dòng)記錄收入臺(tái)賬，并生成財(cái)務(wù)收入憑證，當(dāng)客戶付款后系統(tǒng)自動(dòng)關(guān)聯(lián)賬單，確認(rèn)應(yīng)收賬款收回并生成財(cái)務(wù)憑證。其次，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)事前規(guī)范控制，業(yè)財(cái)處理合規(guī)。將梳理規(guī)范的業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)、合規(guī)管理要求內(nèi)嵌至系統(tǒng)，確保從業(yè)務(wù)源頭控制風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)過程明確管控標(biāo)準(zhǔn)，確保業(yè)財(cái)結(jié)果合規(guī)。再次，實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)互聯(lián)互通，業(yè)財(cái)處理標(biāo)準(zhǔn)安全。業(yè)財(cái)系統(tǒng)內(nèi)部功能模塊有序銜接，同時(shí)與外部銀行系統(tǒng)、記賬系統(tǒng)、OA管理系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等通過接口方式打通，確保數(shù)據(jù)按照標(biāo)準(zhǔn)在系統(tǒng)內(nèi)全流程流轉(zhuǎn)，業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)安全高效。最后，實(shí)現(xiàn)多維度統(tǒng)計(jì)分析，使業(yè)財(cái)管理精細(xì)化。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)追溯至業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)源頭，按照管理需求可實(shí)現(xiàn)往來、毛利、費(fèi)用等多維度數(shù)據(jù)臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)分析，提升財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平。以某薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為例，通過貫通業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)，并有序銜接外部系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)接口，建立形成一體化業(yè)財(cái)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了自合同簽訂、業(yè)務(wù)交付、資金收付、個(gè)稅申報(bào)、憑證核算、財(cái)務(wù)分析的全流程作業(yè)，大幅提升了財(cái)務(wù)管理效能，僅客戶個(gè)稅申報(bào)數(shù)量當(dāng)年即實(shí)現(xiàn)同比增長(zhǎng)15%。

完善全面預(yù)算體系 提升管理精細(xì)化 加強(qiáng)預(yù)算管理，建立全過程的預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算工作的長(zhǎng)遠(yuǎn)性和戰(zhàn)略性，通過完善的預(yù)算管理體系，逐步提升管理精細(xì)化水平。一是科學(xué)編制預(yù)算，逐項(xiàng)分解和落實(shí)預(yù)算相關(guān)指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際測(cè)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，嚴(yán)格各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，從而加大成本管控的力度。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督力量，完善資金預(yù)算管理，全面統(tǒng)籌資金安排，保證業(yè)務(wù)資金的合理配置及有效周轉(zhuǎn)。三是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行、跟蹤、監(jiān)控，及時(shí)糾偏，確保年度經(jīng)營(yíng)按照預(yù)算規(guī)劃方向執(zhí)行。四是強(qiáng)化預(yù)算考核，充分發(fā)揮預(yù)算引導(dǎo)和激勵(lì)功能。細(xì)化預(yù)算考核評(píng)價(jià)內(nèi)容，有效運(yùn)用平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法、目標(biāo)與關(guān)鍵成果法等管理工具，增強(qiáng)預(yù)算考核的剛性。

構(gòu)建稅務(wù)管理體系 閉環(huán)管控風(fēng)險(xiǎn) 無論是2016年的營(yíng)改增還是2019年的個(gè)稅改革，對(duì)薪稅服務(wù)行業(yè)的業(yè)務(wù)操作、財(cái)務(wù)稅務(wù)管理均產(chǎn)生了較大影響，同時(shí)金稅四期下稅收征管呈現(xiàn)新特征，并由此帶來稅務(wù)新風(fēng)險(xiǎn)。薪稅服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理，構(gòu)建控制監(jiān)督管理體系，以應(yīng)對(duì)更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和趨嚴(yán)的金稅四期監(jiān)管。一是設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或崗位，組織、指導(dǎo)、監(jiān)督、落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。二是加強(qiáng)行業(yè)及財(cái)稅政策研究，培養(yǎng)專業(yè)化的人才隊(duì)伍，搭建并完善稅務(wù)政策庫(kù)、信息庫(kù)，用好用準(zhǔn)優(yōu)惠政策。三是建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過制定完善薪稅業(yè)務(wù)操作流程、采購(gòu)與供應(yīng)商規(guī)范、銷售與收款規(guī)范、資金內(nèi)控制度、納稅申報(bào)及發(fā)票管理制度等，確保各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理合法合規(guī)。四是強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，分產(chǎn)品、分稅種、分地域梳理涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定針對(duì)性防控措施，定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督自查。

完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 規(guī)范業(yè)財(cái)活動(dòng) 企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，立足多角度、多層面控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要以事前風(fēng)險(xiǎn)防范為主，加強(qiáng)事中風(fēng)險(xiǎn)控制和事后綜合治理，不斷提高相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化科學(xué)的財(cái)務(wù)管理理念，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率。針對(duì)薪稅服務(wù)行業(yè)，應(yīng)圍繞以下幾方面開展內(nèi)部控制活動(dòng)：一是嚴(yán)格審核合同中付款時(shí)間、信用期、發(fā)票等條款，從源頭控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是準(zhǔn)確制作并及時(shí)發(fā)出薪稅付款通知，確保資金及時(shí)回籠；三是建立健全雇員服務(wù)信息的復(fù)核及抽查機(jī)制，保證基于雇員維度的客戶資金收付一致；四是代收代付客戶資金嚴(yán)格控制以收定支，減少薪稅資金墊付，避免資金回收風(fēng)險(xiǎn)；五是完善客戶信用管理辦法，跟蹤客戶應(yīng)收賬款回款周期，重點(diǎn)監(jiān)督應(yīng)收賬款逾期情況；六是妥善保管好相關(guān)資料、文檔、賬單和發(fā)票，避免因企業(yè)及個(gè)人信息泄露而承擔(dān)包括賠償金在內(nèi)的法律責(zé)任；七是與當(dāng)?shù)卣畽C(jī)構(gòu)保持良好關(guān)系，準(zhǔn)確把握政策方向，從而處理好服務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系。

強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員專業(yè)性 培養(yǎng)復(fù)合型人才 人員隊(duì)伍是制度構(gòu)建、執(zhí)行的前提，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全人才隊(duì)伍培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)。首先，應(yīng)加大人才引進(jìn)投入，引入經(jīng)驗(yàn)豐富的高精財(cái)務(wù)管理人才，應(yīng)對(duì)核心重要崗位的專業(yè)人才需求。其次，健全人才隊(duì)伍內(nèi)部培養(yǎng)機(jī)制，組織開展管理會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)政策、制度的理解能力和對(duì)市場(chǎng)情況的分析決策能力，鼓勵(lì)其從財(cái)務(wù)角度對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)提出合理化建議，提高管理者決策效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型提升。最后，建立健全績(jī)效考評(píng)機(jī)制，優(yōu)化考評(píng)指標(biāo)并制定合理的獎(jiǎng)懲制度，以此提高財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)、工作積極性，加快企業(yè)復(fù)合型人才培養(yǎng)。

作者單位：中智薪稅技術(shù)服務(wù)有限公司總監(jiān)