趙英

電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際，根據(jù)市場的現(xiàn)狀，調(diào)配好內(nèi)部資源，在預(yù)算管理中，制訂合理的預(yù)算計劃，并付諸實踐，使各方面工作做好協(xié)調(diào)，不斷提升預(yù)算效率。同時還應(yīng)加強對風(fēng)險的管控，努力識別企業(yè)在運行中出現(xiàn)的風(fēng)險，這樣才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

預(yù)算編制缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo) 當(dāng)前來看，一些電力企業(yè)在編制預(yù)算時，缺乏長期的戰(zhàn)略指導(dǎo)，僅僅注重局部的利益，在制定預(yù)算時，忽略了長期的預(yù)算目標(biāo)，忽略了長遠(yuǎn)的發(fā)展，這樣就深刻影響著企業(yè)的利益。例如各個時期的預(yù)算編制銜接性不強，經(jīng)常發(fā)生失誤，而且按月份和年度編制的預(yù)算整體效果較差，降低了財務(wù)管理能力。

預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱 現(xiàn)代企業(yè)在運行中，尤其電力企業(yè)運行中，通過制定價格清冊、成本清冊等確定各項經(jīng)營指標(biāo)，在供電經(jīng)營過程中，掌握這些指標(biāo)的成本消耗、成產(chǎn)量等，然后對各個生產(chǎn)項目進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃管理，并做好預(yù)算管理工作。但是當(dāng)前整體看，預(yù)算工作比較薄弱，不能上報精準(zhǔn)的資料數(shù)據(jù)，這樣就不能滿足預(yù)算的需求。

信息能力需要加強 當(dāng)前一些電力企業(yè)在運行中，依然運用舊有的信息管理方式。傳統(tǒng)的方式是從不同的工作報表、信息系統(tǒng)中得到信息，并經(jīng)過企業(yè)的財務(wù)部門，上傳到上級管理層。在這個過程中，欠缺完善的信息管控系統(tǒng)，在編制預(yù)算時耗費大量時間，降低了預(yù)算編制效率，尤其延誤了企業(yè)的決策，使決策實效。

預(yù)算管理措施 第一，做好預(yù)算管理前期準(zhǔn)備。首先，企業(yè)在預(yù)算管理時，將整體戰(zhàn)略發(fā)展考慮在內(nèi)，電力企業(yè)應(yīng)健全當(dāng)前的預(yù)算體系，從本質(zhì)上讓企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃與內(nèi)部的預(yù)算融合，因此企業(yè)在預(yù)算時，應(yīng)將戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃作為預(yù)算工作遵循的指南，進(jìn)而整合好內(nèi)部資源，實現(xiàn)最終目標(biāo)。二是企業(yè)應(yīng)確定目標(biāo)利潤，電力企業(yè)在預(yù)算管理前，應(yīng)根據(jù)工作實際，在內(nèi)部成立預(yù)算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等情況，制定最終的目標(biāo)利潤，企業(yè)各個部門應(yīng)當(dāng)規(guī)范好各個流程，優(yōu)化采購預(yù)算、成本預(yù)算、銷售預(yù)算等指標(biāo)，并不斷調(diào)整，進(jìn)而設(shè)計出最佳的組合，最終實現(xiàn)目標(biāo)利潤。

第二，優(yōu)化好預(yù)算管理流程。在做好前期準(zhǔn)備后，就應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理的流程，預(yù)算管理與其他財務(wù)工作聯(lián)系比較強，也是做好其他財務(wù)工作的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)重視好。首先，企業(yè)應(yīng)做好預(yù)算編制，預(yù)算編制是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，能影響最終的預(yù)算效果，預(yù)算的編制包含投資、收益和分配，需要結(jié)合收益和支出兩個角度完成。還需要結(jié)合具體的內(nèi)容，將供銷編制和各種人力物力資源考慮在內(nèi)，構(gòu)建先進(jìn)的信息系統(tǒng)機制，在此過程中，各種財務(wù)項目應(yīng)完備，不能有遺漏，各種數(shù)字指標(biāo)應(yīng)真實準(zhǔn)確，各項材料中的數(shù)據(jù)也應(yīng)精準(zhǔn)，數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠嬎?，而且不能隨便改變，在確定預(yù)算管理內(nèi)容后，要將這些內(nèi)容分解成各個詳細(xì)的事項，并下發(fā)到下面各個部門和車間，落實到每一個崗位。

此外，在預(yù)算管理中，現(xiàn)金管理關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展與生存，應(yīng)當(dāng)控制好現(xiàn)金的流出與流入這兩個環(huán)節(jié)，讓現(xiàn)金流動更加便捷、合理。例如H電力公司在預(yù)算管理中，資金的流入與流出都是同步進(jìn)行的，為了保證現(xiàn)金的需求，在支出時，應(yīng)當(dāng)控制好時間差，及時回收電費，并管控好現(xiàn)金，從而滿足企業(yè)的實際需求。此外還應(yīng)調(diào)整編制預(yù)算的方式，提升預(yù)算的準(zhǔn)確率，當(dāng)前不少企業(yè)都采取了增量預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等方式，預(yù)算更能反映出實際的情況，發(fā)揮出目標(biāo)導(dǎo)向的效果。例如在固定預(yù)算的根基上，還可以引入彈性預(yù)算，在增量預(yù)算的基礎(chǔ)上引入零基預(yù)算。在可預(yù)測的電量范圍中，區(qū)分不同的電量類型，根據(jù)不同的時段，開展預(yù)算?？傊瑧?yīng)提升預(yù)算效果。

第三，設(shè)置預(yù)算管理機構(gòu)。在預(yù)算管理融入到電力企業(yè)工作的進(jìn)程中，還應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理機構(gòu)，預(yù)算管理機構(gòu)責(zé)任應(yīng)清晰、層次應(yīng)合理、體系應(yīng)健全。應(yīng)從下面幾個方向開展：首先，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算管理小組作為一級機構(gòu)，小組的組長和副組長應(yīng)由電力企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，這樣能提升決策的效果，這一級機構(gòu)能夠?qū)徟鞣N預(yù)算事項和各種運預(yù)算方案等，能夠根據(jù)具體的情況作出改進(jìn)。同時小組還可以設(shè)置辦公室，研究下級部門預(yù)算的執(zhí)行，及時就預(yù)算出現(xiàn)的問題提出解決方案。二是財政部門應(yīng)當(dāng)作為二級機構(gòu)，這一級機構(gòu)主要負(fù)責(zé)企業(yè)各個部門的預(yù)算業(yè)務(wù)，主要負(fù)責(zé)建立預(yù)算制度，建立預(yù)算指標(biāo)等工作，分析一級機構(gòu)辦公室提出的預(yù)算建議和意見，分解預(yù)算指標(biāo)，下發(fā)預(yù)算文件，審查科室的執(zhí)行情況，綜合分析預(yù)算管理的結(jié)果，負(fù)責(zé)匯總并分類各個部門的預(yù)算執(zhí)行情況，還應(yīng)加強考核，負(fù)責(zé)培訓(xùn)工作。三是電力企業(yè)的人事部門和職能部門作為第三級機構(gòu)，負(fù)責(zé)改進(jìn)并調(diào)整預(yù)算方案，并監(jiān)督基層預(yù)算部門的執(zhí)行，為預(yù)算工作的開展做出保障。

風(fēng)險控制措施 第一，增強審計監(jiān)督。首先，企業(yè)應(yīng)增強預(yù)算檢查，為了避免內(nèi)部出現(xiàn)各種風(fēng)險，應(yīng)成立專門的審計監(jiān)督小組，定期分析預(yù)算工作和其他工作。應(yīng)明確審計要點，加強審計監(jiān)督。在監(jiān)督中如果出現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時分析改正。二是應(yīng)建立獎懲體系，應(yīng)當(dāng)按照制度，考核好內(nèi)部各項工作，使用正確的考核方法，對各項工作業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，保證審計向著制度化和規(guī)范化方向發(fā)展。在此過程中，應(yīng)重點監(jiān)督會計人員的會計效率，看其是否存在違規(guī)情況。三是應(yīng)加強內(nèi)部審計控制，為了提升內(nèi)部控制效果，應(yīng)提升審計部門的權(quán)威性和獨立性，應(yīng)當(dāng)聆聽管理層的意見和建議，提升審查內(nèi)部經(jīng)濟活動的質(zhì)量，通過綜合性和全面性的內(nèi)控機制，進(jìn)行審計評估，并提出具體的應(yīng)對措施，提出明確的審計意見，這樣就能避免出現(xiàn)各種風(fēng)險。最后，應(yīng)當(dāng)加強外部監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)與財政部門配合、與上級審計部門配合，接受外界的監(jiān)督。保證自身各項數(shù)據(jù)信息的真實性和完整性。針對相關(guān)部門提出的整改意見，企業(yè)需要積極落實。

第二，建立完善的風(fēng)險管理機制。當(dāng)前，電力企業(yè)應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理機制，可以首先健全內(nèi)部風(fēng)險處理制度，將風(fēng)險管理作為首要任務(wù)，針對一些制度漏洞，應(yīng)積極補救。此外還應(yīng)明確內(nèi)部的風(fēng)險管理流程，找到企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險程度進(jìn)行評估和預(yù)測，根據(jù)風(fēng)險的程度，編制好風(fēng)險清單，并找到風(fēng)險發(fā)生的原因，制定完善的風(fēng)險管理方案，最大限度防范應(yīng)對各種風(fēng)險挑戰(zhàn)。

第三，做好內(nèi)部機制。不少電力企業(yè)之所以發(fā)生風(fēng)險，是因為內(nèi)部控制力度較弱，因此為了提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力，應(yīng)做好內(nèi)控工作。應(yīng)當(dāng)建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控體系應(yīng)涵蓋全面預(yù)算管理、成本管理、資金管理等各個部分的內(nèi)容，并從資金使用和控制等角度入手，加強整體的管理。還應(yīng)健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)內(nèi)控工作運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，能為內(nèi)控提供良好的保障，制度應(yīng)切實可行，符合企業(yè)的實際，能聚焦工作中遇見的問題，并提出解決的方法。此外內(nèi)控制度還應(yīng)明確內(nèi)部控制工作的范圍，明確內(nèi)部控制的工作方法。此外，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控目標(biāo)，內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)當(dāng)清晰可行，是企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要方向，只有定了目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)控工作才有動力。

作者單位：大唐可再生能源試驗研究院有限公司