張瑩

企業(yè)集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)的一個(gè)顯著特征是內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的頻繁發(fā)生，內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易在一定程度上可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置、降低交易成本、提高資金利用效率、規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)等正面效應(yīng)，但是目前集團(tuán)企業(yè)普遍存在關(guān)聯(lián)交易監(jiān)管體系不健全、監(jiān)管力度不夠、信息化建設(shè)不足等問題。因此，構(gòu)建科學(xué)合理的關(guān)聯(lián)交易管理制度，實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易的全面監(jiān)測(cè)與規(guī)范管理，應(yīng)用信息技術(shù)手段進(jìn)行智能化關(guān)聯(lián)交易管理，是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、提升企業(yè)管理水平的重要舉措。

對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，是保障集團(tuán)企業(yè)健康發(fā)展、維護(hù)市場(chǎng)秩序、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。為此，我國(guó)政府和監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺(tái)了一系列法律法規(guī)和規(guī)范性文件，對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行了界定、分類、審批、報(bào)告、披露等方面的要求。同時(shí)，也要求集團(tuán)企業(yè)建立健全關(guān)聯(lián)交易管理制度和管理系統(tǒng)，以提高關(guān)聯(lián)交易管理水平和效率。本文立足于集團(tuán)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求，緊密結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)踐，以關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)建設(shè)為核心視角，提出了構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易管理制度、搭建系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的自動(dòng)識(shí)別、穿透查詢、智能對(duì)賬等方面的具體對(duì)策建議。

保障集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置 集團(tuán)公司通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易可以對(duì)其資源進(jìn)行有效調(diào)配，提高集團(tuán)企業(yè)的整體效率和競(jìng)爭(zhēng)力。但同時(shí)，也需要防止內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易對(duì)資源配置產(chǎn)生扭曲或干擾的影響，出現(xiàn)資源過度集中或分配不合理的情況，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的下降。因此，需要構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易管理制度，制定關(guān)聯(lián)交易管理政策，確保關(guān)聯(lián)交易符合公平、獨(dú)立、合理原則。

保障集團(tuán)企業(yè)及其各個(gè)法人主體的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效 集團(tuán)企業(yè)通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)法人主體之間的協(xié)同效應(yīng)，提高各個(gè)法人主體的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。但同時(shí)，也需要防止內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成失真或誤導(dǎo)的情況，影響外部利益相關(guān)方對(duì)集團(tuán)企業(yè)及其各個(gè)法人主體的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。因此，需要構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易管理制度，確保內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，遵循完整、準(zhǔn)確、及時(shí)、透明的信息披露原則。

保障集團(tuán)企業(yè)及其各個(gè)法人主體之間的風(fēng)險(xiǎn)隔離 集團(tuán)企業(yè)通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易可以實(shí)現(xiàn)各個(gè)法人主體之間的風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)地位。但同時(shí)，也需要防止內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)集中或傳染的影響，增加集團(tuán)企業(yè)及其各個(gè)法人主體的風(fēng)險(xiǎn)暴露和損失。因此，需要構(gòu)建關(guān)聯(lián)交易管理制度，確保內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易符合風(fēng)險(xiǎn)管理原則，遵循風(fēng)險(xiǎn)可控、可承受、可衡量、可監(jiān)督的要求。

關(guān)聯(lián)方識(shí)別功能 建立并完善集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信息采集、存儲(chǔ)、查詢、變更等管理制度和流程，確保關(guān)聯(lián)方信息的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和有效性。建立并完善集團(tuán)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方信息的統(tǒng)一管理和使用，關(guān)聯(lián)交易認(rèn)定規(guī)則寫入系統(tǒng)，減少人為判斷是否關(guān)聯(lián)交易。

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)分類管理 業(yè)務(wù)類型按照實(shí)際關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)管理需求，涵蓋集團(tuán)企業(yè)所有關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，對(duì)關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化分類，同時(shí)兼顧報(bào)表合并需求。已實(shí)施財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的集團(tuán)企業(yè)，報(bào)賬系統(tǒng)業(yè)務(wù)場(chǎng)景與關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型進(jìn)行關(guān)系映射，固化至系統(tǒng)，業(yè)務(wù)提報(bào)時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別，強(qiáng)控派生關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型，減少認(rèn)為判斷關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)類型。

關(guān)聯(lián)交易智能對(duì)賬功能 通過主動(dòng)執(zhí)行加定期更新的方式實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)實(shí)時(shí)更新關(guān)聯(lián)交易相關(guān)數(shù)據(jù)，通過唯一對(duì)賬標(biāo)識(shí)加強(qiáng)核算取數(shù)的定向性，實(shí)現(xiàn)交易明細(xì)對(duì)賬，同時(shí)系統(tǒng)要配置關(guān)聯(lián)交易容差管理功能，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)定位差異原因，提高合并報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量和效率。

關(guān)聯(lián)交易過程管理功能 按照集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)算期的管理要求，對(duì)是否完成付款進(jìn)行校驗(yàn)，逾期未付款時(shí)系統(tǒng)向付款方進(jìn)行預(yù)警提示，并對(duì)全流程結(jié)算時(shí)效進(jìn)行管理，包含平均結(jié)算期、平均結(jié)算時(shí)效、確認(rèn)時(shí)效、核算時(shí)效、資金支付時(shí)效等；設(shè)置爭(zhēng)議協(xié)處管理，記錄關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)爭(zhēng)議事項(xiàng)。

系統(tǒng)集成不足導(dǎo)致數(shù)據(jù)傳遞不暢實(shí)施財(cái)務(wù)共享中心的集團(tuán)企業(yè)，已經(jīng)建設(shè)了包括報(bào)賬系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)、影像系統(tǒng)和增值稅系統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，新的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)處理往往依托財(cái)務(wù)共享應(yīng)用中的表單和流程，采取現(xiàn)有系統(tǒng)優(yōu)化的方法減少新增表單的開發(fā)，這樣財(cái)務(wù)共享平臺(tái)與前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的集成問題將同時(shí)存在于關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)。為解決這一問題，需在業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)共享平臺(tái)之間建立穩(wěn)定、高效和可靠的數(shù)據(jù)接口，以實(shí)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)的信息共享，或者通過關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)之前的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)后端財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)的信息共享。

流程再造不足導(dǎo)致審批效率不高 雖然通過建立關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)雙方共享交易附件，查詢關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，但對(duì)于關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的審批和核算往往遵循背靠背的方式，未進(jìn)行職責(zé)分工重構(gòu)、業(yè)務(wù)流程再造，對(duì)于關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的審批和核算效率未有明顯提升。為了保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算效率，應(yīng)采用信息化手段，合理優(yōu)化關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)審批流程，根據(jù)不同類型和金額的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，采取不同的審批方式，如日常性關(guān)聯(lián)交易可以采用預(yù)先授權(quán)或后續(xù)核準(zhǔn)的方式，偶發(fā)性或重大關(guān)聯(lián)交易則應(yīng)采用單次審批或全面審批的方式。同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)核算，開發(fā)智能化記賬方式，實(shí)現(xiàn)交易雙方同步入賬。

制度落實(shí)不足導(dǎo)致結(jié)算效率不高 雖然集團(tuán)企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易管理辦法，加強(qiáng)關(guān)聯(lián)交易結(jié)算的管理要求，但往往績(jī)效評(píng)價(jià)體系未跟上，管理要求流于形式。首先要根據(jù)不同類型和性質(zhì)的內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易，制定相應(yīng)的結(jié)算方式、期限、條件等規(guī)定，規(guī)范內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算行為。其次要通過信息化手段，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)和分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理結(jié)算異?；蜻`規(guī)的情況。最后要建立內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的目標(biāo)和效果，設(shè)定合理的績(jī)效指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的定期評(píng)價(jià)和反饋。

監(jiān)控機(jī)制不足導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控不力 由于信息不對(duì)稱以及管控不力等原因，一些集團(tuán)企業(yè)存在著不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易行為，給企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)帶來風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的全過程跟蹤和管理。同時(shí)，建立關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，根據(jù)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的類型、金額、頻率、影響等因素，對(duì)內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、分類等工作，有效防范和遏制內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

當(dāng)前，集團(tuán)企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)和深化改革的重要階段，提高資源配置效率成為推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要抓手，這必然導(dǎo)致企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)模式的深刻變革，也使得內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的規(guī)范化管理面臨新考驗(yàn)。本文通過分析集團(tuán)企業(yè)現(xiàn)行關(guān)聯(lián)交易管理的不足，提出構(gòu)建系統(tǒng)化、規(guī)范化的關(guān)聯(lián)交易管理制度，實(shí)施全過程關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控，特別要運(yùn)用信息化技術(shù)建立智能化的關(guān)聯(lián)交易管理系統(tǒng)，為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控提供了理論支撐和實(shí)踐指導(dǎo)。

作者單位：中國(guó)海洋石油集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心珠三角分中心