林斯陽(yáng)

外貿(mào)企業(yè)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)復(fù)雜而嚴(yán)重的問題，涉及到增值稅專用發(fā)票管理、實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)涉嫌虛開、出口單據(jù)與交易業(yè)務(wù)不相關(guān)、未按規(guī)定保管出口單據(jù)和企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管等方面。為了有效防范這些風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)需要采取一系列措施，有效降低出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)操作，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

出口退稅相關(guān)單據(jù)虛假 外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行出口退稅時(shí)，可能面臨出口退稅相關(guān)單據(jù)虛假的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)通過提交虛假單據(jù)來(lái)獲得更高額的退稅額度或者獲得不應(yīng)享受的退稅政策，從而獲取非法利益。具體表現(xiàn)包括虛假開票、發(fā)票丟失或遺失、發(fā)票使用不規(guī)范、發(fā)票記錄不完整或不符實(shí)際交易以及虛假退稅申報(bào)。

虛假報(bào)關(guān)單指企業(yè)提供虛假的出口報(bào)關(guān)單，以夸大貨物的價(jià)值或數(shù)量，甚至編造不存在的出口交易。偽造運(yùn)輸文件則涉及偽造裝箱單、提單或運(yùn)輸合同等，用于證明貨物已經(jīng)出口，從而符合退稅條件。虛假發(fā)票指企業(yè)偽造銷售發(fā)票或采購(gòu)發(fā)票，以夸大貨物的價(jià)值或虛構(gòu)交易，獲取更高的退稅額度。虛假資料支持包括提供虛假的銷售合同、付款憑證等，以證明貨物的出口情況和交易金額。虛假退稅申報(bào)，指企業(yè)在退稅申報(bào)過程中提供虛假信息，如虛構(gòu)的出口交易記錄、虛報(bào)的貨物價(jià)值等。

增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范 增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范會(huì)嚴(yán)重違反相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)和國(guó)家都會(huì)造成負(fù)面影響。企業(yè)若被發(fā)現(xiàn)存在上述問題，可能面臨罰款、吊銷資格證書、失信記錄等處罰；國(guó)家則面臨退稅資金流失，損害財(cái)政收入和公共利益。而增值稅專用發(fā)票管理不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)包括虛假開票、發(fā)票丟失或遺失、發(fā)票使用不規(guī)范、發(fā)票記錄不完整或不符實(shí)際交易以及虛假退稅申報(bào)等。

虛假開票是企業(yè)開具虛假的增值稅專用發(fā)票，如虛構(gòu)銷售交易、夸大貨物價(jià)值或數(shù)量等。發(fā)票丟失或遺失會(huì)導(dǎo)致無(wú)法提供有效的退稅證明。發(fā)票使用不規(guī)范包括未按規(guī)定報(bào)備使用停止、多次使用同一張發(fā)票等。發(fā)票記錄不完整或不符實(shí)際交易會(huì)被認(rèn)為不符合退稅要求。虛假退稅申報(bào)是企業(yè)提供虛假信息，如偽造交易記錄、虛報(bào)貨物價(jià)值等，以獲取非法利益。

沒有實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)涉嫌虛開 不存在實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)涉嫌虛開這一退稅風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)包括虛開出口發(fā)票、背靠大公司合作、高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)、跨境電商等方面。虛開出口發(fā)票是一種常見的退稅風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)可能通過虛構(gòu)或夸大出口商品的數(shù)量、金額或者偽造虛假合同等手段來(lái)進(jìn)行退稅。這些虛假業(yè)務(wù)通常無(wú)法與實(shí)際出口商品相匹配，存在巨額退稅金額與實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模不符的情況。

背靠大公司合作指的是一些企業(yè)可能通過與大公司合作進(jìn)行虛假交易來(lái)進(jìn)行退稅，即使實(shí)際上并沒有真正的出口商品。在這種方式中，大公司作為背書方，給予了虛假交易以合理性，從而使得退稅行為看起來(lái)合法，但實(shí)質(zhì)上是違法行為。

高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)也是出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)之一，某些高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，如化工、電子等，由于其特殊性和技術(shù)含量較高，更容易被用于虛開出口發(fā)票。這些企業(yè)往往通過虛報(bào)成本、偽造進(jìn)出口憑證等手段來(lái)進(jìn)行退稅，給國(guó)家造成了經(jīng)濟(jì)損失。

出口收入確認(rèn)存在錯(cuò)誤 外貿(mào)企業(yè)如果在出口退稅收入、出口免稅收入以及出口視同內(nèi)銷收入的確認(rèn)過程中存在錯(cuò)誤，將面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，企業(yè)在申請(qǐng)出口退稅時(shí)存在錯(cuò)誤的收入確認(rèn)，可能導(dǎo)致申請(qǐng)退稅金額與實(shí)際應(yīng)退稅金額不符。這可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的質(zhì)疑并進(jìn)行核查，甚至可能被要求追繳退稅款項(xiàng)，增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。再比如，企業(yè)錯(cuò)誤地將應(yīng)當(dāng)屬于出口免稅或出口視同內(nèi)銷收入的款項(xiàng)納入出口退稅收入，可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑。

出口單據(jù)與交易業(yè)務(wù)不相關(guān) 出口退稅是一種政府給予企業(yè)的優(yōu)惠政策，旨在鼓勵(lì)出口貿(mào)易和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，一些企業(yè)為了獲取更高的退稅額度，可能會(huì)采取不正當(dāng)手段，例如虛構(gòu)出口合同、夸大出口金額等。這種行為導(dǎo)致出口單據(jù)與實(shí)際交易業(yè)務(wù)不符，增加了退稅審核的難度，也為企業(yè)帶來(lái)了出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。而且由于外貿(mào)交易的特殊性，出口企業(yè)往往需要與海外買家進(jìn)行長(zhǎng)期的供應(yīng)合作。在合作過程中，可能存在變更合同條款、調(diào)整價(jià)格或延遲交貨等情況。但在申請(qǐng)出口退稅時(shí)，企業(yè)需提供與退稅金額對(duì)應(yīng)的出口單據(jù)，如出口發(fā)票、出口許可證等。如果這些單據(jù)與實(shí)際交易發(fā)生了變動(dòng)，企業(yè)就可能面臨退稅審核失敗或退稅額度被大幅減少的風(fēng)險(xiǎn)。

外貿(mào)企業(yè)還可能會(huì)因?yàn)槿藶殄e(cuò)誤或管理不善而產(chǎn)生出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在填寫出口申報(bào)單時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，導(dǎo)致出口單據(jù)與實(shí)際交易不一致；或者企業(yè)內(nèi)部管理混亂，無(wú)法及時(shí)提供準(zhǔn)確的退稅申請(qǐng)材料。這些因素都會(huì)增加退稅審核的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)面臨退稅額度被拒絕或減少的可能性。

未按規(guī)定保管出口單據(jù) 在進(jìn)行出口退稅時(shí)，企業(yè)需要提供相關(guān)的出口單據(jù)，包括出口發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單等。這些單據(jù)是退稅審核的重要依據(jù)，用于確保出口交易的真實(shí)性和合規(guī)性。然而，一些企業(yè)可能由于各種原因未能妥善保管這些單據(jù)，導(dǎo)致出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

首先，出口單據(jù)的丟失或損壞會(huì)給企業(yè)的退稅申請(qǐng)?jiān)斐衫щy。如果企業(yè)無(wú)法提供完整的出口單據(jù)，退稅機(jī)構(gòu)將無(wú)法核實(shí)出口交易的真實(shí)性，從而無(wú)法批準(zhǔn)退稅申請(qǐng)。此外，如果單據(jù)損壞或被篡改，也會(huì)引起退稅審核部門的懷疑，增加審核的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

其次，未按規(guī)定保管出口單據(jù)可能導(dǎo)致退稅材料的不完整或不準(zhǔn)確。出口單據(jù)的保管應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，例如按照規(guī)定的時(shí)限保存、妥善保管等。如果企業(yè)未能做到按時(shí)保存或保管不善，可能導(dǎo)致出口單據(jù)的遺失、信息丟失或不完整。這將對(duì)退稅審核造成負(fù)面影響，使得退稅申請(qǐng)無(wú)法得到批準(zhǔn)或退稅額度被大幅減少。

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管存在問題 企業(yè)在退稅申請(qǐng)材料的準(zhǔn)備和提交過程中，若缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部管理與監(jiān)控，容易產(chǎn)生出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)未能對(duì)退稅材料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行充分審查，導(dǎo)致不符合法律法規(guī)要求的材料被提交。這樣的材料可能會(huì)引起退稅審核部門的懷疑，從而延誤退稅申請(qǐng)的審批時(shí)間或被拒絕退稅。企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控不足還體現(xiàn)在對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏有效的跟蹤和監(jiān)督上。出口退稅涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如交付貨物、報(bào)關(guān)、出口單據(jù)準(zhǔn)備等。如果企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)展情況，就很容易造成信息不暢通或者遺漏環(huán)節(jié)。例如，如果企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解貨物是否成功交付和報(bào)關(guān)程序是否順利進(jìn)行，就會(huì)影響退稅申請(qǐng)材料的準(zhǔn)備和提交。

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部出口退稅管理 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部出口退稅管理需要外貿(mào)企業(yè)從多個(gè)方面入手，只有建立健全的內(nèi)部控制體系，企業(yè)才能有效預(yù)防出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)運(yùn)營(yíng)。首先，企業(yè)應(yīng)該制定明確的出口退稅管理制度和流程。制度應(yīng)該詳細(xì)規(guī)定涉及出口退稅的各個(gè)環(huán)節(jié)，并確保每一步都符合法律法規(guī)的要求。這包括合同管理、發(fā)票管理、資金賬務(wù)管理、記錄保存等。制度的制定過程應(yīng)該充分考慮實(shí)際情況，并與相關(guān)部門和人員進(jìn)行溝通，以確保制度的可執(zhí)行性和有效性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該指定專人負(fù)責(zé)出口退稅管理，并對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)。所指定的專人應(yīng)該具備相關(guān)的法律法規(guī)知識(shí)和操作經(jīng)驗(yàn)，能夠熟悉出口退稅政策，并了解操作流程。培訓(xùn)內(nèi)容可以包括政策解讀、操作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，以增強(qiáng)其工作能力和責(zé)任意識(shí)。

增強(qiáng)與相關(guān)政府部門的銜接 外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)與相關(guān)政府部門的合作溝通是減少出口退稅風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，通過積極參與培訓(xùn)和會(huì)議、建立聯(lián)絡(luò)機(jī)制、申請(qǐng)專業(yè)服務(wù)、參與合作項(xiàng)目，并關(guān)注政府發(fā)布的政策文件和通知等方法，企業(yè)可以更好地了解政策和操作要求，降低出口退稅風(fēng)險(xiǎn)，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

在具體操作過程中，首先，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極參與政府部門組織的培訓(xùn)和會(huì)議。政府部門經(jīng)常組織各類培訓(xùn)和會(huì)議，針對(duì)出口退稅政策進(jìn)行解讀和指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)該派遣相關(guān)人員參加這些活動(dòng)，了解政策的最新變化和具體操作要求。

增強(qiáng)企業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是非常重要的措施，對(duì)此外貿(mào)企業(yè)可以嘗試：

一是應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育。通過開展內(nèi)部培訓(xùn)課程、組織專題講座等方式，向企業(yè)人員傳達(dá)出口退稅政策的相關(guān)要求和操作細(xì)則，特別是那些直接參與出口退稅申報(bào)和審批工作的員工，應(yīng)該深入了解政策細(xì)節(jié)并掌握正確的操作方法。除了傳達(dá)出口退稅政策的相關(guān)要求和操作細(xì)則之外，還可以向員工提供實(shí)際案例和經(jīng)驗(yàn)分享，幫助他們更好地理解風(fēng)險(xiǎn)和遵守規(guī)章制度。培訓(xùn)課程可以定期開展，并涵蓋各個(gè)職能部門的員工，以確保全員覆蓋。

二是企業(yè)可以建立健全的內(nèi)部審批機(jī)制。對(duì)于涉及出口退稅的重要環(huán)節(jié)，例如合同簽訂、發(fā)票開具等，應(yīng)設(shè)立嚴(yán)格的審批程序和制度，只有經(jīng)過審批的操作才能進(jìn)入下一步，從而避免因?yàn)閱T工的過失或疏忽導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)還可以引入雙重審核或多級(jí)審核機(jī)制，這樣可以增加審核的準(zhǔn)確性和可靠性，避免因?yàn)閭€(gè)別人員疏忽而導(dǎo)致出現(xiàn)問題。

三是企業(yè)可以通過設(shè)立內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)或委派專人負(fù)責(zé)，對(duì)出口退稅相關(guān)操作進(jìn)行定期或不定期的檢查和審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，并對(duì)存在問題的員工進(jìn)行培訓(xùn)和警示，以增強(qiáng)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

四是可以建立舉報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)員工主動(dòng)向企業(yè)舉報(bào)可能存在的違規(guī)行為或風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)可以設(shè)立匿名舉報(bào)渠道，并及時(shí)處理和回應(yīng)舉報(bào)，有效打擊違規(guī)行為，維護(hù)企業(yè)的誠(chéng)信形象。同時(shí)，企業(yè)也要保障舉報(bào)者的合法權(quán)益，確保舉報(bào)人不會(huì)因?yàn)榕e報(bào)而受到任何不公正待遇。

五是應(yīng)該建立激勵(lì)機(jī)制，比如提供額外的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、晉升機(jī)會(huì)或其他形式的認(rèn)可和激勵(lì)措施，以獎(jiǎng)勵(lì)那些在退稅風(fēng)險(xiǎn)防范工作中表現(xiàn)出色的員工。這樣可以提高員工的積極性和主動(dòng)性，使他們更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并積極參與其中。

作者單位：北京佰能星空科技有限公司