劉鑫

（濟南國舜投資管理有限公司，山東 濟南 250000）

現(xiàn)如今，市場經(jīng)濟環(huán)境日益復雜多變，競爭壓力日益加劇，企業(yè)想要在這種復雜的環(huán)境中實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的運營和成本控制，可以通過實施全面預算管理來強化自身內(nèi)控水平，促進企業(yè)整體管理水平、資源配置水平等的提升，努力增強企業(yè)綜合競爭力。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是一種企業(yè)內(nèi)部控制方法，以跨部門、跨功能的方式規(guī)劃和管理組織資源的方法，包括資金、人力資源、物資和時間等，以確保資源的最佳利用，以支持組織的長期和短期目標[1]。并且它也是一種控制工具，可以幫助企業(yè)更好地管理自己的業(yè)務，提高效率，降低成本，增加收益。

全面預算管理的特點在于其全面性，其不僅涉及企業(yè)的財務部門，還涉及企業(yè)的業(yè)務部門、人力資源部門和其他所有部門，其不僅關注企業(yè)的財務目標，還關注企業(yè)的非財務目標，如客戶滿意度、市場份額、產(chǎn)品質量等。除此之外，全面預算管理的一個關鍵特點是與組織的戰(zhàn)略目標緊密相關，它通過確保資源的分配與戰(zhàn)略目標的一致性，有助于組織更好地實現(xiàn)其長期愿景?？傊?，全面預算管理是一種非常重要的企業(yè)管理工具，它可以幫助企業(yè)更好地管理自己的業(yè)務，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)在實施全面預算管理工作中存在的問題分析

（一）人力資源保障工作不能有效銜接

全面預算管理工作是企業(yè)現(xiàn)代化建設中的一項重要工作，它涉及企業(yè)的各個方面，包括財務、人力資源、市場、銷售等。然而，企業(yè)在實施全面預算管理工作中存在著一些問題，其中最為突出的是人力資源保障工作不能有效銜接。首先，部分企業(yè)缺乏專門的人力資源管理人員，或者現(xiàn)有的管理人員沒有接受過專業(yè)的培訓，導致他們在執(zhí)行全面預算管理工作時缺乏必要的知識和技能。例如，一些人力資源管理人員可能不知道如何制定合理的薪酬計劃、如何評估員工績效等，這就會直接影響到全面預算管理工作的質量。其次，部分企業(yè)缺乏完善的人力資源管理制度和流程。例如，沒有制定科學合理的招聘流程、沒有建立完善的員工培訓和晉升機制等，這就會導致企業(yè)在實施全面預算管理工作時缺乏必要的人員保障和管理支持。此外，一些企業(yè)缺乏對人力資源保障工作的重視。例如，一些企業(yè)只注重財務預算的制定和執(zhí)行，而忽視了人力資源保障工作的重要性，從而導致企業(yè)在實施全面預算管理工作時缺乏必要的資源和支持，無法有效地推動工作的開展。

（二）預算編制缺乏合理性

預算編制缺乏合理性是一個普遍存在的問題，它不僅會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，還會影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體表現(xiàn)如下：第一，企業(yè)在編制預算時，往往只考慮短期的經(jīng)濟利益，而忽略了長期的戰(zhàn)略目標，導致企業(yè)的預算編制缺乏整體性和長遠性，從而使企業(yè)的預算與戰(zhàn)略目標脫節(jié)[2]。第二，企業(yè)在編制預算時，往往缺乏對市場環(huán)境的分析和預測，使得企業(yè)的預算編制與市場實際情況脫節(jié)，從而使企業(yè)的預算無法適應市場變化。第三，企業(yè)在編制預算時，往往缺乏對內(nèi)部運營管理的考慮，從而出現(xiàn)企業(yè)的預算編制與內(nèi)部運營管理脫節(jié)，使企業(yè)的預算無法有效控制內(nèi)部運營。

（三）全面預算管理執(zhí)行力不夠

當前國內(nèi)實行全面預算管理的時間尚短，缺乏較為成熟的經(jīng)驗，因此在實際的實施中效果并不理想，存在著諸如執(zhí)行力不夠等問題。在企業(yè)內(nèi)部，大多數(shù)人認為全面預算管理僅僅是財務部門的工作，再加上具體的實施效果不理想而使得在企業(yè)內(nèi)部實施全面預算受到了一定的質疑，尤其是企業(yè)員工對于實施全面預算管理理念不夠堅定，這進一步地阻礙了企業(yè)全面預算管理工作的實施。部分企業(yè)往往只注重預算的編制和審批，而忽視了預算的執(zhí)行和監(jiān)控，導致了很多情況下，預算的執(zhí)行效果并不理想，甚至出現(xiàn)了超預算的情況。這些問題的存在，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營效益，也對企業(yè)的發(fā)展造成了很大的阻礙。此外，還有一些企業(yè)缺乏有效的考核機制，對于預算執(zhí)行不力的員工沒有進行相應的懲罰，這也導致了全面預算管理執(zhí)行力的不足。這種情況的出現(xiàn)，不僅影響了企業(yè)的整體形象，也對企業(yè)的長期發(fā)展造成了不利的影響。

（四）預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度不夠

預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度不足是一個常見的管理問題，通常表現(xiàn)為組織的預算和實際開支與其制定的戰(zhàn)略規(guī)劃目標不一致，導致該問題出現(xiàn)的原因有以下幾點：第一，缺乏戰(zhàn)略導向。一個主要問題是在制定預算時，組織可能未充分考慮其長期戰(zhàn)略目標，預算往往以短期成本和收入為中心，而沒有將其與長期愿景和戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)起來，這可能導致資源的分配不利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。第二，優(yōu)先級不明確。如果組織的戰(zhàn)略規(guī)劃和預算制定之間沒有明確的優(yōu)先級和聯(lián)系，各部門和團隊可能會將資源投向他們認為最需要的項目，而不一定是對整體戰(zhàn)略最重要的項目，這會導致資源的分散和浪費。第三，缺乏績效指標。戰(zhàn)略規(guī)劃和預算之間的契合度可以通過建立清晰的績效指標來加強，如果組織沒有明確定義的關鍵績效指標來衡量戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，那么難以判斷預算是否支持這些目標。第四，不靈活的預算。某些企業(yè)采用剛性的預算制度，使其難以調(diào)整資源以適應戰(zhàn)略變化或市場變化，這種剛性的預算制度可能會妨礙戰(zhàn)略規(guī)劃的有效執(zhí)行。

（五）信息化管理水平有待提高

在當今社會，信息化已經(jīng)成為推動發(fā)展的重要力量，對于企業(yè)管理而言，信息化管理也是提升效率、優(yōu)化資源配置的重要手段。然而，就目前而言，許多企業(yè)的信息化管理水平還有待提高。首先，信息化基礎設施建設不夠完善。一些企業(yè)缺乏對信息化基礎設施的投入，導致信息化設備陳舊、網(wǎng)絡速度慢、數(shù)據(jù)存儲能力不足等問題，這直接影響了全面預算信息化管理的效果。其次，信息化管理應用范圍不夠廣泛。雖然信息化管理已經(jīng)被廣泛應用于財務管理、人力資源管理、生產(chǎn)管理等領域，但是還有一些企業(yè)停留在傳統(tǒng)的紙質檔案管理方式上，缺乏對信息化管理的全面應用，這不僅影響了工作效率，也容易導致信息不準確、數(shù)據(jù)不完整等問題[3]。最后，信息化管理人才匱乏。很多企業(yè)缺乏專業(yè)的信息化管理人才，無法對企業(yè)的信息化系統(tǒng)進行有效的維護和管理，這也會影響到全面預算信息化管理的效果。

（六）缺乏完善的監(jiān)管考核制度

當前不少企業(yè)全面預算管理工作難以獲得理想成效的一個重要原因在于監(jiān)管考核評價制度不夠完善，從而導致工作人員沒能有效落實每項預算指標，即便出現(xiàn)問題也沒能在第一時間發(fā)現(xiàn)并解決。不僅如此，在考核預算落實過程中科學性不足，考核制度作用無法得到發(fā)揮。并且相應的獎懲工作沒能落實到位，沒能發(fā)揮對員工的約束與激勵作用，使得員工工作責任意識降低，積極性下降，對于全面預算管理工作的開展產(chǎn)生了影響。

三、全面預算管理在企業(yè)中實施的優(yōu)化策略

（一）重視人力資源管理的作用并將其有效發(fā)揮出來

在企業(yè)實施全面預算管理的過程中，人力資源管理的作用常常被忽視。實際上，人力資源是企業(yè)成功實施全面預算管理的關鍵因素之一，因此企業(yè)應該重視并有效發(fā)揮人力資源管理的作用，以優(yōu)化全面預算管理的實施。首先，企業(yè)應該通過培訓和教育增強員工的全面預算管理意識。這包括對員工進行預算管理理論、方法、流程等方面的培訓，以及加強員工對市場變化、企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務變化的敏感度，幫助他們更好地理解和應對這些變化對預算管理的影響。其次，企業(yè)應該建立有效的激勵機制，鼓勵員工積極參與全面預算管理的過程。例如，企業(yè)可以通過設立與預算執(zhí)行效果相關的獎勵和懲罰制度，激勵員工更加關注預算管理，同時也能使員工更加積極地參與到全面預算管理的實施中來。最后，企業(yè)應該建立完善的溝通機制，確保全面預算管理的相關信息能夠在企業(yè)內(nèi)部得到有效的傳遞和共享,包括企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通、企業(yè)與外部利益相關者之間的溝通等。通過有效的溝通，企業(yè)可以更好地理解市場變化和企業(yè)戰(zhàn)略的變化，從而更好地調(diào)整和優(yōu)化全面預算管理的實施。

綜上所述，重視并有效發(fā)揮人力資源管理的作用，可以幫助企業(yè)更好地實施全面預算管理，提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效益。

（二）強化預算編制質量

為了提高預算編制的質量，需要從以下幾個方面入手。

1.在具體的編制預算工作前，需及時對國家及政府有關政策進行正確的解讀與把握，以免因解讀不到位而致使預算編制失效的問題發(fā)生。企業(yè)可以從財務、經(jīng)營、客戶及學習等多個緯度對影響企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要內(nèi)容加以明確，結合企業(yè)現(xiàn)有資源的實際情況對各項事務活動的輕重緩急進行合理有效地劃分，并將其形成戰(zhàn)略預算，進而結合市場環(huán)境制定年度戰(zhàn)略經(jīng)營規(guī)劃。

2.企業(yè)需要將長期戰(zhàn)略目標納入預算編制中，以確保預算編制具有整體性和長遠性。首先，企業(yè)需要明確的長期戰(zhàn)略規(guī)劃，包括愿景、使命、目標和策略，這些規(guī)劃應該涵蓋未來3至5年，甚至更長的時間范圍，為預算編制提供方向。其次，采用戰(zhàn)略驅動的預算制定方法，預算的制定應該始于戰(zhàn)略目標，然后逐步分解為具體的預算項目和行動計劃。再者，評估企業(yè)的資源需求，這包括資金、人力資源、設備和技術等，確保資源的可用性與戰(zhàn)略目標一致，提高預算編制質量。

3.注重預算編制的細節(jié)。預算編制的細節(jié)是影響預算準確性的關鍵因素。因此，在編制預算時，需要注重細節(jié)的處理，例如對歷史數(shù)據(jù)的分析和對比、對市場價格的調(diào)查和分析、對費用支出的合理規(guī)劃和安排等。

4.注重企業(yè)員工參與預算編制、執(zhí)行及考核的全過程的程度，切實從基層預算著手進行編制并逐級匯總，真正將企業(yè)內(nèi)部各項支出落實到具體的預算中來。

（三）加大全面預算的執(zhí)行力度

為了加大全面預算的執(zhí)行力度，企業(yè)可以采取以下措施：首先，明確預算目標。在制定全面預算時，企業(yè)應該明確各部門的預算目標，并將其與公司的總體目標相結合，這些目標應該明確、具體、可衡量和可實現(xiàn)，以便各部門能夠清楚地了解他們需要完成的任務和達成的目標。其次，加強內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是確保全面預算執(zhí)行的重要手段，企業(yè)應該建立健全的內(nèi)部控制體系，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行過程中的問題，確保預算的準確性和完整性。再次，強化預算調(diào)整機制。全面預算應該是一個動態(tài)的過程，需要隨著市場環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營狀況的調(diào)整進行相應的調(diào)整，企業(yè)應該建立預算調(diào)整機制，及時對預算進行調(diào)整和修正，以保證預算的合理性和可行性。然后，促進跨部門協(xié)作。全面預算涉及企業(yè)的各個部門，需要各部門之間的密切配合和協(xié)作，企業(yè)應該加強跨部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，促進信息共享和資源整合，消除部門之間的壁壘和隔閡，提高全面預算的執(zhí)行效果。最后，建立獎懲機制。為了激勵員工更好地執(zhí)行全面預算，企業(yè)應該建立獎懲機制，對預算執(zhí)行情況進行考核和評價，并根據(jù)考核結果進行相應的獎勵或懲罰，以激發(fā)員工的積極性和主動性，加大全面預算的執(zhí)行力度。

（四）提高預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度

提高預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度需要企業(yè)從多個方面入手，通過明確戰(zhàn)略目標、加強溝通協(xié)調(diào)、實施滾動預算、強化預算執(zhí)行和建立反饋機制等措施，使預算更好地支持戰(zhàn)略規(guī)劃的實施，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。第一，明確戰(zhàn)略目標。在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，企業(yè)需要明確自己的戰(zhàn)略目標，包括短期和長期目標，只有明確目標，才能在預算編制過程中更好地把握資源分配和投資方向。第二，加強溝通協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部各部門之間需要加強溝通協(xié)調(diào)，確保預算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，通過建立跨部門協(xié)作機制，使各部門在預算編制過程中能夠共同參與，共同制定方案，確保預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度。第三，實施滾動預算。滾動預算是一種動態(tài)的預算編制方法，可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時進行調(diào)整，通過實施滾動預算，可以更好地應對市場變化，提高預算的適應性，從而更好地支持戰(zhàn)略規(guī)劃的實施。第四，建立反饋機制。企業(yè)需要建立完善的反饋機制，及時收集和分析預算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，以便對戰(zhàn)略規(guī)劃進行調(diào)整和優(yōu)化。通過反饋機制，可以及時發(fā)現(xiàn)預算與戰(zhàn)略規(guī)劃的不一致性，并采取相應措施進行調(diào)整。

（五）在全面預算管理中積極應用現(xiàn)代信息化技術

積極應用現(xiàn)代信息化技術在全面預算管理中可以大大提高效率、精確性和可追溯性。企業(yè)可以采用專業(yè)的預算和財務管理軟件，以集成財務數(shù)據(jù)、預測工具和績效監(jiān)控系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)的一致性和可靠性，減少手動數(shù)據(jù)輸入錯誤。并且還可建立數(shù)據(jù)倉庫，將所有相關數(shù)據(jù)中心化存儲，使用數(shù)據(jù)分析工具來識別趨勢、模式和異常，以幫助預測和決策制定。不僅如此，還能夠利用自動化工具和接口，將數(shù)據(jù)從不同部門和系統(tǒng)中采集并整合到一個中心化的平臺中，降低數(shù)據(jù)處理時間和減少了錯誤。此外，還要積極使用協(xié)作平臺和云計算工具，使各部門能夠實時協(xié)同工作，共享數(shù)據(jù)和文檔，加速預算編制和審核過程。

（六）構建起完善的預算考核制度

第一，企業(yè)需要構建起完善的全面預算績效監(jiān)管體制，以全面監(jiān)管預算落實環(huán)節(jié)每一部門的執(zhí)行情況，同時通過設置與細化相應考核指標來對各階段預算管理目標執(zhí)行情況來實施績效考核，保證預算管理工作得以有效落實。第二，企業(yè)應當要合理構建獎懲制度，可以采取物質以及精神獎勵的方法來進行。對于全面預算管理工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工與部門進行褒獎，提高員工的工作積極性，增強其對企業(yè)的忠誠度。反之則需要予以適當懲處，讓員工能夠更好地完善與改進，實現(xiàn)全面預算管理質量的提高。第三，企業(yè)需要及時公布具體考核結果，確?？冃Э己斯ぷ鞯耐该餍浴⒐_性與公平性，讓工作人員能夠認識到自己需要改進之處，并更好地進行自我規(guī)范，將預算績效考核工作的效用切實發(fā)揮出來。

四、結束語

總的來看，全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理中扮演著至關重要的角色，其影響遠不止財務方面，還涉及企業(yè)運營和生產(chǎn)等多個領域。因此，企業(yè)必須給予充分的關注和重視。企業(yè)應以現(xiàn)實情況為基礎，深入分析全面預算管理實施過程中存在的問題，并積極采取有針對性的措施，以解決實際挑戰(zhàn)。這將有助于不斷完善全面預算管理體系，使其在企業(yè)管理中充分發(fā)揮關鍵作用，推動企業(yè)實現(xiàn)健康和可持續(xù)的增長。這一過程需要綜合考慮各方面的需求，確保各部門之間的協(xié)同合作，以促進企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。