欽紅梅

（廣東海倫堡地產(chǎn)集團有限公司，廣州 511400）

引 言

房地產(chǎn)企業(yè)與我國國民經(jīng)濟息息相關(guān)，它直接影響我國人民的生活，對國民經(jīng)濟健康可持續(xù)發(fā)展具有一定的推動作用。但當前，國內(nèi)房地產(chǎn)市場競爭愈發(fā)激烈，為了保持房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，我國政府出臺了多項房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的政策，房地產(chǎn)企業(yè)在實際經(jīng)營過程困難增多。在這樣復雜的大環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)想要維持穩(wěn)定經(jīng)營，就必然要確保自身具有堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而全面預算管理作為重要的管控手段，可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)進一步創(chuàng)新發(fā)展，為房地產(chǎn)企業(yè)帶來更多利益，幫助其實現(xiàn)健康發(fā)展。

一、企業(yè)全面預算管理的含義

全面預算管理主要是針對房地產(chǎn)企業(yè)各個項目的收入成本及其他資金資源開展工作的。根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)自身的現(xiàn)金流經(jīng)營成果、預期規(guī)劃及實際的財務情況來實現(xiàn)資源資金的合理分配，最大限度地發(fā)揮資金的使用價值，進而減少相應的浪費及閑置。通過全過程、全方位、全面參與，確保各個步驟都能合理降低成本，用有限的資金挖掘更科學的成本使用方法，進而在保障房地產(chǎn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營的基礎(chǔ)上推動房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強全面預算管理的重要意義

（一）房地產(chǎn)企業(yè)加強全面預算管理有利于提高企業(yè)的綜合實力

全面預算管理可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)做到合理科學地利用各項資源資本開展工作，能利用有限的資源資金創(chuàng)造更多的使用價值，并帶來相應的回報及利潤，幫助房地產(chǎn)企業(yè)用于項目研發(fā)等拓展活動，從而提高房地產(chǎn)企業(yè)的綜合實力。

（二）全面預算管理工作對于房地產(chǎn)企業(yè)來講有利于提高經(jīng)濟效益

全面預算管理通過明確預算目標，并將其細化分化到各部門、各崗位及各階段，合理地對各項成本使用情況進行動態(tài)監(jiān)管，用各項科學措施引導房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)高水準的決策，引領(lǐng)各部門做到高效實施，以此來達到企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。此外，在全員參與的預算管理工作中，各部門及各崗位在統(tǒng)籌指導下獲得階段性成功，都將有利于房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)最終目標，進而保障房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營目標始終能復合自身規(guī)劃。

（三）房地產(chǎn)企業(yè)開展全面預算管理工作將有利于提高自身的風險防控能力

房地產(chǎn)面臨的風險較大，而全面預算管理可以通過識別市場及內(nèi)在的潛在問題發(fā)揮預警作用。當風險來臨時，全面預算管理可以根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)當下的發(fā)展現(xiàn)狀結(jié)合財務情況，更精準地把控當前的工作進程，并在此過程中及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動中存在的各項風險，用評估和分析手段確定風險大小及危害，進而幫助房地產(chǎn)企業(yè)管理層根據(jù)當下的不足進行改動及完善。因此，對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，全面預算管理能夠幫助房地產(chǎn)企業(yè)管理層在宏觀發(fā)展角度起到指導作用，有利于管理層更好地掌握及了解房地產(chǎn)企業(yè)的實際情況，明確房地產(chǎn)企業(yè)自身的定位[1]。

三、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算意識不足

當前我國房地產(chǎn)企業(yè)在實際發(fā)展經(jīng)營過程中自身資金不足、財務風險等情況頻繁發(fā)生，在很大程度上給企業(yè)的安全經(jīng)營帶來諸多不良影響。出現(xiàn)以上問題的主要原因是企業(yè)的全面預算意識不足，沒有充分認識到全面預算管理的重要性。大部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部并未形成良好的全面預算管理意識，在全面預算管理上缺乏關(guān)注，更沒有將預算管理工作落實到位。一方面，管理層對于全面預算管理的輕視不利于推進預算管理工作順利開展，一旦各部門出現(xiàn)相關(guān)利益沖突，就使得預算管理工作在實際的落實過程中受限諸多要素；另一方面，也致使對企業(yè)員工對全面預算管理不重視，人員的參與度及落實力度都會大打折扣，這在一定程度上加劇了企業(yè)風險發(fā)生的進程。另外，部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部人員認為全面預算管理工作只隸屬于財務部門工作范疇，全面預算管理工作沒有做到全員參與，更談不上與其他部門聯(lián)動完成相應的預算管理工作，導致房地產(chǎn)企業(yè)在全面預算管理上存在諸多問題，更不能發(fā)揮真正作用來保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

（二）全面預算依據(jù)不充分，缺乏監(jiān)管機制

對于房地產(chǎn)企業(yè)的全面預算管理工作來講，想要使其落到實處并發(fā)揮有效作用，最終達到經(jīng)營目標，就必然要保障全面預算的依據(jù)足夠充分，監(jiān)管足夠高效有力。但當前，部分企業(yè)在面對競爭激烈的環(huán)境時存在一邊修改圖紙一邊施工的情況，這種臨時調(diào)整的情況不利于企業(yè)根據(jù)自身計劃開展工作，更會導致企業(yè)在實際的預算管理上產(chǎn)生巨大差異，而這種巨大差異將導致自身管理失去規(guī)范性，更無法保障企業(yè)的計劃有效推進。同時，這種依據(jù)不充分的情況就促使相關(guān)人員無法按照標準流程進行工作，使預算管理失去意義。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善健全的監(jiān)管機制也是導致預算管理失效的原因。部分企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中存在缺乏全方位監(jiān)管、監(jiān)管流程不科學不全面、監(jiān)管人員不公正不嚴謹、監(jiān)管手段落后等問題，致使監(jiān)管機制無法發(fā)揮實際作用，使內(nèi)部出現(xiàn)工作滯后、工作松散、工作無法負責等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)部分企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門或機構(gòu)與其他部門相互勾連開展工作的情況，對企業(yè)的發(fā)展造成負面影響。

（三）預算目標不明確

在全面預算管理過程中，預算目標的設(shè)立直接影響了企業(yè)經(jīng)營的諸多工作，只有先確定好預算管理目標，才能為后續(xù)工作提供指導和參考意義。但當前，部分房地產(chǎn)企業(yè)在預算目標相關(guān)工作上存在不足。全面預算作為企業(yè)內(nèi)部各項活動的總體預測，可以幫助企業(yè)提供思路并指導發(fā)展方向，然而當前部分房地產(chǎn)企業(yè)存在項目投資大、周期長的問題，在進行預算管理時沒有合理設(shè)定目標。一方面，內(nèi)部沒有確定各階段各部門的具體目標，只根據(jù)總目標開展工作，從而導致項目在開展過程中存在目標不明確、劃分不合理的問題；另一方面，沒有結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃、項目特點及各階段發(fā)展預測開展工作，未合理劃分責任，這也是預算目標不明確的體現(xiàn)，這種現(xiàn)象對房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)量化戰(zhàn)略目標、提高盈利收益造成威脅，更不能為企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營提供幫助[2]。

（四）缺乏科學的預算編制方法

在預算編制層面，當前部分企業(yè)在該項工作上流于表面，在沒有結(jié)合自身實際情況的前提下為整合自身企業(yè)各項信息而單純機械地套用其他企業(yè)，甚至其他行業(yè)的預算編制方法開展工作，導致最終的預算編制不能幫助企業(yè)發(fā)展，更無法有效地反映企業(yè)現(xiàn)狀。這種現(xiàn)象既浪費了自身的各項資源，又容易致使企業(yè)管理層出現(xiàn)決策失誤，給企業(yè)帶來巨大損失。此外，當前部分企業(yè)內(nèi)部并沒有建設(shè)系統(tǒng)、完善的預算管控平臺，更沒有利用好當前先進的技術(shù)軟件組建成全方位的預算管控中心，導致企業(yè)在預算編制過程中無法收集、匯總各項數(shù)據(jù)進行分析，無法推動企業(yè)科學經(jīng)營。例如，某企業(yè)在全面預算管理中就沒有根據(jù)全方位的數(shù)據(jù)展開預算編制，未將企業(yè)的以往數(shù)據(jù)統(tǒng)籌利用，導致預算編制給出的最終方案有待商榷[3]。

四、房地產(chǎn)企業(yè)全面預算管理問題的優(yōu)化路徑

（一）提升全面預算意識

房地產(chǎn)企業(yè)要想從根源上提高全面預算管理水平，就必然要增強全面預算意識。

首先，企業(yè)管理層應當對全面預算管理工作予以重視，并正確認識到全面預算管理對自身企業(yè)發(fā)展的重要性，在此基礎(chǔ)上以身作則，從思想層面上引導內(nèi)部全體人員重視全面預算管理工作，用堅實的思想基礎(chǔ)保障全面預算管理工作順利開展。其次，內(nèi)部人員必須轉(zhuǎn)變當前的管理意識，樹立正確的全面預算管理意識及理念，必須認識到只有全員參與才能確保全面預算管理工作有效。企業(yè)可以通過培訓機制對內(nèi)部整體人員輸送先進、科學、正確的全面預算管理知識，形成內(nèi)部整體認同感強的環(huán)境氛圍。為了進一步保障全面預算管理的質(zhì)量，企業(yè)必須要求各部門及人員共同參與全面預算工作，避免只有財務部門開展工作的情況。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在開展全面預算管理工作的過程中要充分結(jié)合當前行業(yè)的現(xiàn)狀、業(yè)務特點及自身實際情況進行認知調(diào)整，只有做到緊隨時代發(fā)展，才能從思想層面占據(jù)優(yōu)勢。

（二）強化預算管理基礎(chǔ)，建立監(jiān)管機制

想要實現(xiàn)高質(zhì)量的全面預算管理，就必然要對各項預算管理的基礎(chǔ)進行強化及完善，只有才能確保其工作高效開展。

首先，房產(chǎn)企業(yè)必須在實際經(jīng)營管理過程中將全面預算管理制度建設(shè)進行強化，要根據(jù)各項管理需求制定相應的制度，即針對全面預算管理的各項流程進行規(guī)范，建立管理標準，以此保障全面預算管理各個步驟都能有章可循。其次，建立配套的相關(guān)機制，根據(jù)相關(guān)機制開展工作，如風險管控機制、成本控制機制、績效考核機制等，通過制定和完善各項制度及實施細則來增強內(nèi)部各項管理的規(guī)范性，進而實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范管控，以此來確保監(jiān)管部門在工作中能針對內(nèi)部各項管理工作開展監(jiān)督。最后，加大監(jiān)管部門的工作力度，管理層應當給予該部門具體實權(quán)，不僅要保障監(jiān)督部門始終獨立于其他部門，還要與外界監(jiān)管機構(gòu)形成聯(lián)動的動態(tài)監(jiān)管，針對人員資金等做到合理披露，推動企業(yè)實現(xiàn)透明化管理[4]。同時，應該設(shè)置反饋渠道，采取匿名方式接受舉報，并針對舉報內(nèi)容及涉事人員進行及時的調(diào)查跟進，在調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果進行公示，以此提高內(nèi)部監(jiān)管的威信。

（三）制定明確的預算目標，優(yōu)化管理機構(gòu)

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，制定明確的預算目標將保障全面預算管理的作用得到有效發(fā)揮。而它也直接決定了全面預算管理的最終目標能否實現(xiàn)?？梢詮囊韵聨讉€方面出發(fā)來制定預算目標。

首先，根據(jù)當前企業(yè)所處的發(fā)展階段進行制定，必須靈活科學地設(shè)計目標，可以參考自身發(fā)展的各項數(shù)據(jù)及未來發(fā)展方向，立足宏觀發(fā)展角度進行制定，如初創(chuàng)階段的房地產(chǎn)企業(yè)應當將產(chǎn)品和市場開發(fā)作為預算主體目標，而發(fā)展階段的房地產(chǎn)應當將預算目標立足于利潤上。必須從自身實際發(fā)展出發(fā)，立足根本，合理展望未來。其次，在確定總目標后，房地產(chǎn)企業(yè)應當根據(jù)當前階段的實際需求，合理調(diào)整年度經(jīng)營目標，必須結(jié)合當前的市場環(huán)境、政策變動及自身情況做出調(diào)整，利用相應的方式及手段圍繞企業(yè)發(fā)展聚焦戰(zhàn)略目標做出改變，以此來確保戰(zhàn)略總目標的合理和可操作。再次，想要實現(xiàn)高質(zhì)量的預算管理，就必須合理分化細化責任，根據(jù)不同階段、不同部門及不同項目特點設(shè)定相應的階段目標，為確保預算目標及時完成，必須將目標落實到具體人員上，確保內(nèi)部整體人員都明確自身的責任及工作目標，進而實現(xiàn)量化管控[5]。最后，企業(yè)必須將內(nèi)部職能職權(quán)進行明確，合理劃分部門責任，將權(quán)力合理均衡分化，避免內(nèi)部出現(xiàn)管理權(quán)能問題?？稍O(shè)立預算管理部門進行統(tǒng)籌管控，對預算管理工作進行指導和總體調(diào)整。

（四）構(gòu)建科學的預算編制方法

預算編制是全面預算管理的重要組成部分，預算編制的水平如何直接決定了企業(yè)全面預算管理的質(zhì)量。因而，房地產(chǎn)企業(yè)想要提高全面預算管理水平，就必然要在預算編制上投入更多精力。

首先，全面預算管理的編制必須由四部分組成，分別為董事會、預算管理部門、財務部門及其他責任中心，針對從長期戰(zhàn)略總目標到短期經(jīng)營目標的制定開展工作。必須確保編制方案在企業(yè)內(nèi)部閉環(huán)內(nèi)進行反復調(diào)整確認后形成最終方案，業(yè)務部門、財務部門和其他部門的管理者也應當共同參與到制定環(huán)節(jié)中，確保目標具有可操作性，保障目標始終契合發(fā)展需求。其次，在預算編制過程中必須結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀、市場環(huán)境、國家政策、法律法規(guī)和戰(zhàn)略發(fā)展需求開展工作，必須對以往的數(shù)據(jù)進行整合分析，做出合理預測，用全面精準的數(shù)據(jù)為管理層提供數(shù)據(jù)支撐，以確保預算編制最終的決策正確。最后，利用當下先進的信息技術(shù)，組建一體化信息管理平臺，將數(shù)據(jù)匯總分析和各項審批權(quán)限等納入其中，用數(shù)據(jù)庫和共享中心為預算編制提供服務[6]。此外，預算編制方法也應當根據(jù)不同需求合理調(diào)整，企業(yè)可設(shè)立不同標準下的預算編制案例，以供參考，避免編制方式過于單一、死板。

結(jié) 語

綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)要想在當前競爭激烈的市場環(huán)境中通過全面預算管理來提高綜合實力，就必須針對當前預算管理工作中存在的不足進行改進。因此，企業(yè)管理層應當在全面預算管理上進行加強，形成頂層設(shè)計優(yōu)勢，通過正確的預算管理意識來開展工作，用優(yōu)質(zhì)的管理基礎(chǔ)實現(xiàn)強有力的監(jiān)管，利用明確的預算目標和成熟的管理機構(gòu)為企業(yè)發(fā)展保駕護航，用科學的預算編制推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。