肖 瑤 武漢陽(yáng)邏開發(fā)有限公司

加強(qiáng)企業(yè)資金安全管控的主要目的就是為了提高企業(yè)資金及資源配置合理性及有效利用率，最大限度上避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金流失以及不必要資金浪費(fèi)等問(wèn)題，合理有序的規(guī)劃企業(yè)資金收入與支出[1]。但是由于最近幾年，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，各行業(yè)及產(chǎn)業(yè)面臨著較為嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，其中現(xiàn)金流量及業(yè)務(wù)活動(dòng)急劇增加，頻繁發(fā)生各類資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求一條長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展路徑，企業(yè)應(yīng)該基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下合理優(yōu)化好運(yùn)營(yíng)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，進(jìn)而全面保障企業(yè)的資產(chǎn)安全性，為企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金保障。

一、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下企業(yè)資金安全管控的常見問(wèn)題

(一)企業(yè)資金預(yù)算管理不足

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中開展預(yù)算管理工作的主要目的，就是為了為未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展指明方向。因此無(wú)論是基于企業(yè)的升級(jí)轉(zhuǎn)型角度，還是企業(yè)內(nèi)部改革角度而言，預(yù)算管理工作都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。但是當(dāng)前雖然我國(guó)部分企業(yè)在預(yù)算工作中設(shè)置了較為完善的執(zhí)行計(jì)劃、方案等，但是實(shí)際執(zhí)行情況卻差強(qiáng)人意[2]。例如，部分企業(yè)在預(yù)算管理期間僅注重形式，并未結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況、階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金流向監(jiān)管不足的問(wèn)題，給企業(yè)資金安全性及完整性帶來(lái)不利影響。

(二)資金安全管控體系不完善

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度對(duì)于企業(yè)的資產(chǎn)安全性及完整性、企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)發(fā)展具有重要影響。但是當(dāng)前部分企業(yè)尚未充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的價(jià)值及作用，在資產(chǎn)安全管控體系建設(shè)中存在建設(shè)不足的問(wèn)題。此外，由于企業(yè)內(nèi)部各部門的職能屬性、業(yè)務(wù)類型等存在明顯差異，加劇了協(xié)調(diào)性不足的問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)流動(dòng)性受阻、工作銜接性不夠等問(wèn)題。另外，一些企業(yè)還存在著分工不明確、權(quán)責(zé)劃分不明晰的問(wèn)題，極大降低了企業(yè)資金安全管控水平，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。故此，企業(yè)應(yīng)該在實(shí)際運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中提高對(duì)資金安全管控體系、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的重視度，明確各崗位的工作職責(zé)，進(jìn)而保障企業(yè)資金安全。

(三)資金監(jiān)管制度不健全

正是因?yàn)槠髽I(yè)資金安全管控體系不完善，因此與之相配套的資金監(jiān)管體系也存在較多問(wèn)題及不足之處。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理部門與審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)資金的監(jiān)督管理工作，所以兩者之間的工作密切度較高[3]。但是就當(dāng)前各企業(yè)的工作實(shí)際情況分析，其中存在較為明顯的各部門信息孤島問(wèn)題。在這種情況下，企業(yè)資金相關(guān)信息很難實(shí)現(xiàn)有效共享，管理層無(wú)法集中掌握資金收支情況，進(jìn)而誘發(fā)了挪用公款的問(wèn)題。

二、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下企業(yè)資金安全管控重要性及原則探析

(一)企業(yè)資金安全管理重要性

第一，有利于推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)資金安全關(guān)乎著企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展，是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈。企業(yè)資金安全管控工作貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)始終，涉及多個(gè)部門。由此可見，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下加強(qiáng)企業(yè)資金安全管控有利于推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第二，有利于企業(yè)資金配置合理性及有效利用率。企業(yè)作為一個(gè)運(yùn)用有機(jī)整體，各部門在實(shí)際工作中存在著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。如果一個(gè)部門出現(xiàn)問(wèn)題，那么其他部門也會(huì)受到牽連。而在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下做好企業(yè)資金安全管控，能夠提高業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的資金配置合理性，進(jìn)而提高企業(yè)資金使用效率。

(二)企業(yè)資金安全管控原則

1.強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制重視度

要想在新時(shí)期切實(shí)提高企業(yè)資金安全管控水平及成效，最為基礎(chǔ)且關(guān)鍵的就是建立健全資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)需要結(jié)合自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，嚴(yán)格遵照“抓大放小”原則、“二八理論”原則構(gòu)建資金安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體而言，企業(yè)應(yīng)該牢牢抓緊20%的大額款項(xiàng)，放掉80%的小額款項(xiàng)。結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流入量、流出量等，制定符合企業(yè)發(fā)展需求、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的資金額度[4]。一旦企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的資金使用額度超過(guò)這一標(biāo)準(zhǔn)，便及時(shí)發(fā)出警報(bào)，進(jìn)而開展加強(qiáng)檢查力度，提高運(yùn)營(yíng)合理性、規(guī)范性、合法性。這樣就能夠從根本上確保企業(yè)的資金安全性及完整性。

2.健全崗位不相容分離制度

在企業(yè)資金安全管控過(guò)程中建立健全不相容崗位分離制度，能夠從源頭保障好企業(yè)的資金安全。在企業(yè)內(nèi)部各工作崗位中不相容的典型性代表就是會(huì)計(jì)與出納崗位。在一些企業(yè)中常常會(huì)發(fā)生會(huì)計(jì)以權(quán)謀私、挪用公款的事件，而這些多數(shù)都是由于企業(yè)沒有建立健全不相同崗位分離機(jī)制所引發(fā)的。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)不相同崗位分離機(jī)制的建設(shè)力度，促使各崗位之間形成有效制約網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)而降低企業(yè)內(nèi)部以權(quán)謀私、徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生概率，保障企業(yè)資金安全性[5]。

3.構(gòu)建企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制度

鑒別企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)，主要包括了鑒別企業(yè)資金是否完整，即企業(yè)資金是否存在私自挪用情況；鑒別企業(yè)資金流向是否合理規(guī)范，即企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)效率是否正常。鑒別企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)制度主要是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流向進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，并制定一定的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)可能存在交易風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目進(jìn)行再審核，以保障企業(yè)資金安全性及完整性。

三、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下企業(yè)的資金安全管控策略

(一)拓寬管理思路，提高企業(yè)資金安全管控靈活性

正確的意識(shí)是行動(dòng)的科學(xué)指南，基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下的企業(yè)資產(chǎn)安全管控工作需要科學(xué)規(guī)范的管理意識(shí)指導(dǎo)，以此提高醫(yī)院資產(chǎn)安全管控成效及質(zhì)量。此外，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的資產(chǎn)安全管控環(huán)境對(duì)于資產(chǎn)安全管控工作的順利開展具有很大幫助。如可以通過(guò)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全方位的預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)各項(xiàng)資金的使用情況及時(shí)進(jìn)行反饋及總結(jié)等。當(dāng)前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展形勢(shì)發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，而企業(yè)的資金管理理念也隨之變化[6]。對(duì)此，首先企業(yè)應(yīng)該充分把握好每一個(gè)業(yè)務(wù)階段的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，規(guī)范好資金管理工作流程、建立資金管理制度，同時(shí)構(gòu)建完善的工作考核體系。其次，企業(yè)應(yīng)該將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的維系資金管理工作轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w的管理指標(biāo)，并將其放置于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益管理的同等地位上，進(jìn)而提高資產(chǎn)安全管控效果。最后，為了切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)所制定的資金管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部流動(dòng)資金有效利用率，按需進(jìn)行資金配置，從而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益。這樣企業(yè)就能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，進(jìn)一步提高生產(chǎn)占有率。

(二)加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高企業(yè)資金安全管控規(guī)范性

在現(xiàn)代化信息技術(shù)時(shí)代中，企業(yè)所沿用的傳統(tǒng)資金安全管控模式已經(jīng)無(wú)法再滿足企業(yè)不斷變化的資金管理需求，甚至還在一定程度上給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。故此，各企業(yè)需要在現(xiàn)代財(cái)物管理制度下跟緊時(shí)代發(fā)展步伐，積極革新資金安全管控模式，借助各類現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，如網(wǎng)絡(luò)安全加密技術(shù)、U盾雙重加密審核技術(shù)等，構(gòu)建企業(yè)資金安全管控平臺(tái)，以此提高企業(yè)資金安全性，為企業(yè)管理層開展科學(xué)決策與運(yùn)營(yíng)管理工作提供資金使用明細(xì)參考[7]。第一，借助現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)企業(yè)銀行賬戶進(jìn)行集中化管理，并設(shè)置在線報(bào)銷審批和批復(fù)機(jī)制。對(duì)銀行賬戶中的流水信息、固定資金儲(chǔ)存情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。這樣就能夠便于財(cái)務(wù)人員及審計(jì)部門及時(shí)了解企業(yè)銀行賬戶的支出與存入情況、庫(kù)存現(xiàn)金在一定時(shí)間內(nèi)是增多還是減少，以最大限度地保障企業(yè)資金的完整性及安全性。第二，針對(duì)企業(yè)大額資金交易進(jìn)行動(dòng)態(tài)化追蹤處理，在第一時(shí)間保護(hù)企業(yè)的資金安全不受到侵害。第三，填寫資金周、資金月規(guī)劃，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的資金使用行為進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，為企業(yè)管理層開展決策工作提供數(shù)據(jù)參考，從而降低企業(yè)的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，構(gòu)建完善的資金管理系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)資金管理信息采集到信息化管理的有效過(guò)度，進(jìn)一步提高企業(yè)資金安全管控的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

(三)構(gòu)建完善的資金預(yù)算管理機(jī)制，提高企業(yè)資金安全管控精準(zhǔn)性

企業(yè)的資金預(yù)算管理主要是指，根據(jù)當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況、市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的資金使用進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃。建立構(gòu)建完善的資金預(yù)算管理機(jī)制，能夠保障企業(yè)的資金安全性及完整性，促使各部門嚴(yán)格遵照所制定的預(yù)算編制開展實(shí)際業(yè)務(wù)工作，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而充分發(fā)揮好預(yù)算管理的決策與管控作用。當(dāng)前受到激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響，多數(shù)企業(yè)力爭(zhēng)縮短營(yíng)業(yè)周期，并追求超額完成產(chǎn)品銷售任務(wù)[8]。因此，部分企業(yè)會(huì)選擇合采用賒銷的方式開展?fàn)I銷工作。這一方式雖然能夠促使企業(yè)的銷售目標(biāo)在短期內(nèi)得以實(shí)現(xiàn)，但是確會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅增加，資金占有量提高。這時(shí)如果合作企業(yè)出現(xiàn)信用危機(jī)、資金周轉(zhuǎn)鏈條斷裂等問(wèn)題，就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)該基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資融資活動(dòng)等進(jìn)行資金預(yù)算管理，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的資金需求、資金使用余額等進(jìn)行精準(zhǔn)把控，借助催收、合同約束等方式合理控制好企業(yè)應(yīng)收賬款，以此提高企業(yè)資金安全性。資金預(yù)算管理是企業(yè)資金安全管控的重要組成部分，合理地開展資金預(yù)算管理，可以便于企業(yè)管理層把握各項(xiàng)資金的使用方向、運(yùn)轉(zhuǎn)情況等，提高決策科學(xué)性，避免因決策失誤出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)資金鏈斷裂的問(wèn)題，推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開展。

(四)合理優(yōu)化企業(yè)資金監(jiān)管體系，提高企業(yè)資金管控的安全性

企業(yè)資金監(jiān)管體系，主要是指針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中的大額資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理，避免因決策失誤、異常交易行為給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在構(gòu)建資金監(jiān)管體系過(guò)程中，需要結(jié)合自身的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、產(chǎn)業(yè)規(guī)模等制定規(guī)范合理的資金指標(biāo)。一旦運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的資金使用額度超出這一指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門及企業(yè)管理層則需要及時(shí)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性、風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行再次審核，以保障企業(yè)的資金安全性和完整性。

企業(yè)財(cái)務(wù)部門是資金安全管控工作的牽頭者，需要在具體工作中充分考慮好企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的多方面因素，提高資金使用監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)都將自身的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)放置于資金統(tǒng)籌管理上，但是針對(duì)資金統(tǒng)籌之后的預(yù)算管理并未進(jìn)行深度規(guī)劃，更沒有進(jìn)行嚴(yán)格核算[9]。這就在一定程度上降低了企業(yè)的資金配置合理性及使用效率，無(wú)法保障企業(yè)資金安全性。此外還有部分企業(yè)以周、月進(jìn)行資金使用計(jì)劃，但是由于不同部門的業(yè)務(wù)屬性不同，資金使用計(jì)劃無(wú)法做到完全統(tǒng)一，對(duì)于企業(yè)資金安全管控的作用并不大。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的產(chǎn)業(yè)規(guī)模大小、外部市場(chǎng)環(huán)境變化、企業(yè)所處的行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等制定資金安全管控方式，在資金使用、管理、調(diào)度等環(huán)節(jié)中進(jìn)行嚴(yán)格核算，進(jìn)而助力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

(五)開展資金審計(jì)，提高企業(yè)資金安全管控有效性

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度下企業(yè)的資金安全管控需要依托于財(cái)務(wù)審計(jì)來(lái)鑒證。這一過(guò)程不僅能夠提高企業(yè)資金配置合理性及使用效率，同時(shí)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金安全管控中存在的管理弊端及疏漏，從而提高企業(yè)資金安全管控成效及管控質(zhì)量。第一，企業(yè)在開展資金審計(jì)工作中過(guò)程中不僅需要注重提升資金管理質(zhì)量，同時(shí)還應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)資金使用行為進(jìn)行監(jiān)管約束。建立完善的內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)，并配備高質(zhì)量審計(jì)人才隊(duì)伍；建立健全內(nèi)部審計(jì)管理制度、反舞弊制度等；明確好審計(jì)工作職責(zé)及內(nèi)容，以保障審計(jì)部門能夠有序、有效的開展審計(jì)工作[10]。第二，企業(yè)應(yīng)該建立完善的考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)部資金審計(jì)執(zhí)行情況、使用成效等進(jìn)行考核，進(jìn)一步發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)工作的作用，以實(shí)現(xiàn)資金安全有效管控這一目的，為企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供充足的資金保障。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制深化改革及經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展趨勢(shì)影響下，企業(yè)迎來(lái)了全新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)只有基于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度，結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況、階段性發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、新形勢(shì)產(chǎn)生的發(fā)展新需求，制定多元化、針對(duì)性的資金安全管控措施，才能夠跟緊時(shí)代發(fā)展浪潮。本文針對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)資產(chǎn)安全管控中存在的問(wèn)題進(jìn)行深度探析，并在此基礎(chǔ)上提出了幾點(diǎn)關(guān)于強(qiáng)化資產(chǎn)安全管控的建議，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)企業(yè)的資產(chǎn)安全管控工作提供理論幫助，助力其進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。