李忠華 丁鈺含 張青

摘? ?要：隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的不斷推進，環(huán)境污染和資源短缺問題日益凸顯，如何運用政策手段引導全社會向節(jié)能環(huán)保方向發(fā)展成為重要課題，而綠色技術(shù)創(chuàng)新被公認為是兼顧經(jīng)濟和環(huán)境最好的辦法。遼寧是傳統(tǒng)工業(yè)占比較高的省份，用綠色技術(shù)創(chuàng)新帶動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級無疑是最好的選擇。因此，需要政府運用財政投融資、財政補貼、政府采購、稅收優(yōu)惠等手段促進該目標的實現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：遼寧??；綠色技術(shù)創(chuàng)新；財政政策

中圖分類號：F606.6? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）23-0080-03

近年來，遼寧省有關(guān)實施綠色發(fā)展的總體方案強調(diào)了要突出中小企業(yè)作為綠色技術(shù)創(chuàng)新的主體性，強調(diào)構(gòu)建運用財政貨幣政策作為推動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的機制。黃煜傑、王佳（2021）研究認為，可以將財政補助看作對綠色技術(shù)帶來的外部效益的收益返還，也可將其看作一種激勵性措施，帶動企業(yè)加大綠色技術(shù)的研發(fā)投入。韋結(jié)余、吳濱（202）認為，市場機制是構(gòu)建綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的核心和重中之重，綠色技術(shù)創(chuàng)新供需的動力不足成為制約其發(fā)展的重要原因，發(fā)揮政府在綠色技術(shù)創(chuàng)新中的應(yīng)有作用是至關(guān)重要的。王小紅（2019）認為企業(yè)在進行綠色技術(shù)創(chuàng)新過程中，政府往往會通過一系列財政投入政策來激勵和扶持企業(yè)創(chuàng)新，引導企業(yè)投入創(chuàng)新領(lǐng)域和重大技術(shù)創(chuàng)新活動。本文結(jié)合遼寧省發(fā)展條件、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及遼寧財政現(xiàn)狀，研究運用財稅手段促進遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財政政策的具體措施和方法。

一、遼寧省支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新財政政策的現(xiàn)狀

（一）財政補貼政策

政府補貼能夠直接促進企業(yè)開展宏觀戰(zhàn)略性的綠色技術(shù)創(chuàng)新安排，也有利于企業(yè)著眼于微觀方面如人力、財力和物力等的調(diào)配。遼寧省為了推動中小企業(yè)的創(chuàng)新活動，設(shè)立了專項基金，對高技術(shù)、創(chuàng)新性強、產(chǎn)品兼顧經(jīng)濟效益和社會效益、進行技術(shù)研發(fā)并具備創(chuàng)新意識的企業(yè)進行無償補助。2022年頒布《遼寧省科技成果轉(zhuǎn)化和技術(shù)轉(zhuǎn)移獎勵性后補助實施細則（試行）》規(guī)定：科技成果通過技術(shù)許可、技術(shù)轉(zhuǎn)讓形式實施的項目成果轉(zhuǎn)化，按不高于到賬實際交易金額50%給予政策上的補助，但規(guī)定的上限是200萬元；實施的技術(shù)成果轉(zhuǎn)化科技開發(fā)情形的項目，按不高于合同到賬金額的30%給予政策補助，但最高上限為200萬元；技術(shù)成果轉(zhuǎn)化通過成果作價入股形式實施的項目，按不高于實際繳款數(shù)的50%（以銀行的憑證為確定實際繳款數(shù)）給予政府補助，最高的補助上限為200萬元。該財政補貼政策產(chǎn)生了很好的影響，以2022年一季度為例，遼寧省得到認定后完成登記的技術(shù)合同共2 555項，實現(xiàn)技術(shù)合同的經(jīng)濟交易額114.20億元，相比2021年同期實現(xiàn)增長18.40%。

（二）財政貼息政策

財政貼息是政府以推動某一區(qū)域的發(fā)展為目的，以國家面臨的任務(wù)、主要形勢和政策手段為目標，對承貸企業(yè)的銀行貸款利息給予一定比例或數(shù)額補貼的政策，也可以將其理解為屬于財政補貼的一種。財政貼息的主要目的是降低企業(yè)的貸款成本和貸款風險。遼寧省最新促進企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財政貼息政策是2020年發(fā)布實施的《遼寧省支農(nóng)支小貸款財政貼息政策解讀》，主要規(guī)定包括：對獲得再貸款利率的“三農(nóng)”主體、小微企業(yè)和個體工商戶再給予1% 的財政貼息；對瞪羚獨角獸企業(yè)最高貼息50萬元，對高新技術(shù)企業(yè)、雛鷹企業(yè)最高貼息30萬元，對科技型中小企業(yè)最高貼息20萬元。2021年發(fā)布并實施的《遼寧省科技型企業(yè)再貸款貼息實施辦法》中規(guī)定：由省財政統(tǒng)一負責安排資金，對符合條件的科技型省內(nèi)企業(yè)按照獲得銀行貸款本金的2%給予財政貼息，獲得人民銀行支持小企業(yè)的再貸款支持的科技型的普惠式小微企業(yè)，以及在民營企業(yè)中單個企業(yè)貸款的貼息的本金最高分別是1 000萬元、3 000萬元的，已經(jīng)獲得人民銀行支持農(nóng)業(yè)發(fā)展再貸款的科技型單個企業(yè)的貸款貼息本金最高限額為3 000萬元。通過這些政策不僅調(diào)動了企業(yè)貸款、擴大了再生產(chǎn)積極性，也打消了企業(yè)在資金風險、成本方面的顧慮，促使企業(yè)為進行綠色技術(shù)創(chuàng)新拓展了更大空間。

（三）政府采購政策

政府的采購政策鼓勵中小企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新，主要是通過政府要求購買綠色、節(jié)能的產(chǎn)品來發(fā)揮作用，為了促進企業(yè)的綠色發(fā)展，我國出臺了相應(yīng)的采購政策。2007年《國務(wù)院辦公廳有關(guān)完善地方政府強制性購買環(huán)保商品管理制度的通告》明確指出，需要由地方政府強制性引入環(huán)保產(chǎn)品購買機制，以促使地方人民政府優(yōu)先購買節(jié)能、環(huán)保、綠色產(chǎn)品，以此推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。據(jù)此，遼寧省2008年出臺了《關(guān)于進一步規(guī)范政府采購招標投標活動的實施意見》，對政府部門購買的政策措施做出了一些說明，《實施意見》中提出：一是優(yōu)先采購技術(shù)創(chuàng)新、節(jié)能與環(huán)境保護的商品，二是對滿足《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》的招投標商品，對于采取不同評價法評標的項目，都制定了不同扣除辦法和幅度。采用最低評標價法評標的項目，根據(jù)最高投標價值扣減5%—10%不等幅度；采用最高綜合打分法評標的項目，對技術(shù)和報價類項目按照對應(yīng)最高評標的項目綜合分值加分，加分幅度從4%—8%不等；采用性價比法評標的項目，在技術(shù)評標項中，可以按照技術(shù)評標項分值4%—8%幅度不等的比例加分；在價值評標項中，可以按照投標價格4%—8%不等的幅度。三是對于投標商品中需要具備自主創(chuàng)新、節(jié)能或環(huán)保等標識價值的，也可以根據(jù)前款規(guī)定的價值標準扣減百分比、加分項比率單獨測算，經(jīng)疊加后測算出總的優(yōu)惠幅度。

（四）稅收優(yōu)惠政策

對于稅收政策來說，稅收優(yōu)惠絕對是一個強有力的政策手段。我國為了適應(yīng)不同時期發(fā)展需要，也對稅收政策作出了不同階段的調(diào)整。截至2022年9月，為了推動科技型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵科技型企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)，我國針對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)推出了多項稅費優(yōu)惠政策措施。主要包括研發(fā)費用加計扣除政策，即對于企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，其中未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的部分，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)100%）在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%（制造業(yè)企業(yè)200%）在稅前攤銷；企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元不超過300萬元的，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率征稅；固定資產(chǎn)加速折舊政策，企業(yè)用于研發(fā)新購進的設(shè)備、儀器，不超過100萬的允許一次性扣除，超過100萬的縮短折舊年限或加速折舊；增值稅留抵退稅政策，加大制造業(yè)和小微企業(yè)留抵退稅，實施存量增值稅一次退清，增量增值稅當月產(chǎn)生下月退還；科技成果轉(zhuǎn)化稅收政策，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅等。通過對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的總結(jié)歸納來看，稅收優(yōu)惠政策主要是由國家層面來制定的，然后由各省政府下發(fā)執(zhí)行。通過對有關(guān)稅收政策制定的分析可以得出，最近幾年，我國對支持企業(yè)綠色技術(shù)發(fā)展的稅收政策優(yōu)惠力度越來越大，企業(yè)可享受的優(yōu)惠越來越多，遼寧省在國家稅收優(yōu)惠政策的推動下，企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新意愿和能力也在不斷提高。

二、完善遼寧支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新財政政策的建議

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)

地方法規(guī)政策對于支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新發(fā)揮著保駕護航的作用，所以遼寧省應(yīng)建立一套比較完備的支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的法律法規(guī)并形成體系。對于如何建立健全相關(guān)法律法規(guī)措施，近年來有許多研究成果，其中提法最多也是最切合實際的是因時制宜、因地制宜，根據(jù)各地區(qū)在不同的經(jīng)濟發(fā)展時期及時出臺相應(yīng)的政策措施，研究制定出一套完善的針對綠色技術(shù)創(chuàng)新的法律法規(guī)并形成體系。還要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況，比如產(chǎn)業(yè)升級、企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、新經(jīng)濟發(fā)展等及時對已有的政策內(nèi)容進行調(diào)整和補充，對于不再適用的進行刪減，對有益的內(nèi)容進行補充，充分借鑒先進地區(qū)的做法和經(jīng)驗，對新增的內(nèi)容及時收納，逐步建立健全一套完備的支持企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的法規(guī)政策體系。

（二）完善綠色技術(shù)創(chuàng)新的財政稅收政策

1.合理設(shè)計優(yōu)惠環(huán)節(jié)。針對不同階段的創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，制定不同的稅收優(yōu)惠政策。同時根據(jù)企業(yè)不同階段不同時期的發(fā)展情況，及時對優(yōu)惠政策進行調(diào)整。

2.擴大稅收優(yōu)惠的使用對象范圍。增加稅收優(yōu)惠政策的普惠性，目前對于企業(yè)創(chuàng)新的優(yōu)惠對象主要是以高新技術(shù)企業(yè)為主，對研發(fā)費用的投入方面優(yōu)惠力度最大，導致部分中小企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。所以，應(yīng)該規(guī)范明細有關(guān)優(yōu)惠企業(yè)的條件，這樣才能讓稅收優(yōu)惠發(fā)揮最大的推動作用。

3.擴大綠色技術(shù)創(chuàng)新稅收政策的覆蓋面。有關(guān)企業(yè)所得稅方面，不僅主要采用稅額抵免、定期優(yōu)惠和免征額等手段，額外還能引入加計扣除、調(diào)整虧損彌補等優(yōu)惠手段；對在綠色技術(shù)創(chuàng)新方面有所貢獻的人才加大稅收優(yōu)惠力度，還可以通過放寬人才約束標準，吸引更多的優(yōu)秀人才進入綠色技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域。同時對綠色技術(shù)的范圍進行明確，對審計認定程序進行優(yōu)化，有針對性地制定區(qū)別于其他技術(shù)創(chuàng)新的特殊稅收政策，加大對技術(shù)較為落后地區(qū)、行業(yè)給予的優(yōu)惠力度。

（三）加大企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新政府投入

1.加大節(jié)能環(huán)保、科學技術(shù)投入。經(jīng)過上述分析，我們發(fā)現(xiàn)遼寧省一般公共預算支出中節(jié)能環(huán)保、科學技術(shù)支出中政府財政投入力度不夠。對于企業(yè)來說，資金是進行一切生產(chǎn)活動的前提。遼寧省要加強對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的財政投入，一方面可以通過引導社會、企業(yè)加大對綠色技術(shù)創(chuàng)新方面的投入；另一方面政府要加大財政補貼、財政貼息、政府采購的投入力度，來推動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新。對企業(yè)用于研發(fā)綠色技術(shù)創(chuàng)新的設(shè)備進行投資，利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提高企業(yè)進行綠色技術(shù)創(chuàng)新的主動性。此外，遼寧省還可以積極研發(fā)創(chuàng)新技術(shù)，生產(chǎn)綠色產(chǎn)品，打造屬于自己的綠色競爭優(yōu)勢，努力爭取國家有關(guān)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新資金的支持。

2.提高規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D內(nèi)部經(jīng)費支出占比。規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)R&D內(nèi)部經(jīng)費支出也是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的一個部分，所以對于推動遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新來說，提高規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)費支出占生產(chǎn)總值的比重是十分必要的。最重要的是要推動企業(yè)內(nèi)部自身的投入，政府可以通過政策引導，對進行創(chuàng)新研究與試驗發(fā)展的工業(yè)企業(yè)給予財政資金支持，減輕企業(yè)因研發(fā)新技術(shù)而帶來的資金壓力。除了加大政府資金投入外，遼寧省還可以通過企業(yè)自籌資金，吸引國外資金，引進其他資金來加大規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)的R&D內(nèi)部經(jīng)費支出，從而解決一部分遼寧企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的困擾。

（四）完善政府綠色采購機制

1.推進政府綠色采購法規(guī)的逐步完善。法律法規(guī)為政府綠色采購起到一個重要的支撐作用，并促進政府綠色采購機制的進一步完善。所以，遼寧省可以在已有的相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行完善。例如可以在現(xiàn)有的《節(jié)能產(chǎn)品政府采購實施意見》等有關(guān)政府綠色采購的法規(guī)政策中，結(jié)合遼寧省自身的綠色采購情況，提出補充、修改等意見。還可以參考《政府采購法》，或借鑒其他省份的經(jīng)驗，結(jié)合遼寧省自身的發(fā)展情況，加強遼寧政府綠色采購的執(zhí)行力。

2.健全綠色產(chǎn)品及技術(shù)認證體系。在完善政府綠色采購機制方面，遼寧省可以通過健全綠色產(chǎn)品技術(shù)支持體系，建立統(tǒng)一的認證標準，培育綠色產(chǎn)品標準檢測機構(gòu)。通過加大對認證機構(gòu)建立的財政支持，建立統(tǒng)一的綠色產(chǎn)品信息平臺，公開發(fā)布綠色產(chǎn)品相關(guān)政策法規(guī)、標準清單等信息，打造成熟的綠色技術(shù)及產(chǎn)品認證體系，降低“綠色產(chǎn)品”標準認證偏差，推進各認證機構(gòu)認證標準統(tǒng)一化，幫助政府提升采購水平。

3.加大政府綠色采購監(jiān)管力度。在推進相關(guān)政府綠色采購法規(guī)體系的基礎(chǔ)上，各采購主體應(yīng)該明確自己的職責，有關(guān)部門應(yīng)充分發(fā)揮自己的監(jiān)管作用，嚴格打擊違反政府綠色采購的行為。最重要的是要加大對采購人員的監(jiān)管，做到違法必究。同時制定嚴格的采購標準，及時對采購人員的采購清單進行核對檢查，嚴格按照政府采購目錄的制定、采購限額標準來落實綠色產(chǎn)品采購政策，促進綠色產(chǎn)品采購向規(guī)范化、法制化發(fā)展。除此之外，要加強對政府綠色采購政策執(zhí)行情況和綠色清單中所涉及的企業(yè)進行監(jiān)督檢查，通過建立一定的法規(guī)制度，加大對違反政府采購要求的處罰力度。

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