李楠楠 王菁 田秀印 李俊霖

摘 要：在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)已成為企業(yè)發(fā)展的重要趨勢(shì)。特別是在激烈的競(jìng)爭(zhēng)下，集團(tuán)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了較大的變化，財(cái)務(wù)工作越發(fā)得到重視，并通過強(qiáng)化全面預(yù)算管理來解決財(cái)務(wù)工作中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保證集團(tuán)企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。本文簡(jiǎn)述了全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮的重要作用，對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出切實(shí)可行的措施，提高全面預(yù)算管理工作的整體質(zhì)量和水平，為集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；全面預(yù)算管理；預(yù)算編制；考核

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開展過程中，全面預(yù)算管理通過預(yù)算對(duì)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各種資源進(jìn)行合理分配、考核和控制，協(xié)助集團(tuán)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，提高集團(tuán)內(nèi)部資源的利用率，確保集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理層決策的系統(tǒng)推進(jìn)，提升集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，為集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供重要保障。

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中全面預(yù)算管理的重要

價(jià)值

（一）確保集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地

集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略主要為企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)和方向，通過合理制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)內(nèi)部依據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)不斷奮進(jìn)，有效地增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和向心力。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，通過開展全面預(yù)算管理工作，收集和分析企業(yè)內(nèi)部資源，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可以為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到積極的推動(dòng)作用。將全面預(yù)算管理與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，精準(zhǔn)地掌握集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，可以全面提升集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。而且全面預(yù)算管理工作的順利開展，通過對(duì)相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的管控，并采取一系列的措施，也能夠?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）持續(xù)優(yōu)化集團(tuán)公司的資源配置

在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，通過全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。由于集團(tuán)企業(yè)資源有限，只有將企業(yè)現(xiàn)有資源合理利用，才能達(dá)到最佳效果，一旦資源利用不當(dāng)，不僅會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的損害。通過開展全面預(yù)算管理工作，基于市場(chǎng)需求和企業(yè)實(shí)際情況，將企業(yè)資源進(jìn)行合理分配，使資源投入效益高的業(yè)務(wù)活動(dòng)中，才可以使集團(tuán)企業(yè)獲得最大化的利益[1]。另外，集團(tuán)企業(yè)通過內(nèi)部資源的合理流動(dòng)，還能夠強(qiáng)化部門間的聯(lián)系，增強(qiáng)企業(yè)整體凝聚力，為企業(yè)的快速發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。

（三）提升資金運(yùn)營(yíng)效率

對(duì)于任何企業(yè)而言，其資金運(yùn)營(yíng)效率直接關(guān)系到自身的發(fā)展，一旦資金流動(dòng)性較差，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益必然會(huì)受到影響。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，通過合理應(yīng)用全面預(yù)算管理，可以有效把控企業(yè)財(cái)務(wù)和資金運(yùn)營(yíng)情況，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定具體的規(guī)劃，開展科學(xué)合理的預(yù)算，科學(xué)分配和控制企業(yè)財(cái)務(wù)資源要素，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性。而且通過全面預(yù)算管理，還能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)和資金運(yùn)營(yíng)效率。在全面預(yù)算管理工作中，根據(jù)企業(yè)自身情況，基于不同發(fā)展階段制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與收益的管控，確保全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的不利影響，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的快速發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中面臨的問題

（一）預(yù)算目的和預(yù)期成果不明確

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中會(huì)受到較多因素的影響，特別是集團(tuán)企業(yè)下屬組織存在預(yù)算編制和執(zhí)行不完善的情況，由于過于強(qiáng)調(diào)盈利指標(biāo)，對(duì)集團(tuán)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)較為忽視，使得實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果與集團(tuán)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略存在一定的偏差，這種情況與集團(tuán)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算成果不明確有直接關(guān)系。大部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)價(jià)較為模糊，在實(shí)際考核中，弱化了全面預(yù)算管理效果的評(píng)價(jià)加權(quán)，導(dǎo)致下屬組織誤判集團(tuán)企業(yè)管理側(cè)重點(diǎn)，無法達(dá)成全面預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)[2]。

（二）關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)量化目標(biāo)爭(zhēng)議多

集團(tuán)企業(yè)下屬組織涉及多領(lǐng)域及多地域，各自受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、行業(yè)和人才等方面的影響較大，導(dǎo)致各自的業(yè)務(wù)發(fā)展水平和側(cè)重點(diǎn)都存在差異性，因此在全面預(yù)算管理工作中涉及的關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)量化目標(biāo)也不同。在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)下屬組織與集團(tuán)總部在確定關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)及量化目標(biāo)時(shí)存在較大的爭(zhēng)議。但全面預(yù)算管理工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，這種爭(zhēng)議必然會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)效性帶來較大的影響。

（三）預(yù)算編制方式不科學(xué)

目前集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算管理方面相對(duì)薄弱，預(yù)算編制工作采取自下而上的模式，各下屬組織結(jié)合自身的實(shí)際情況編制各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，再由集團(tuán)匯總，這種情況下部分預(yù)算執(zhí)行者為了逃避責(zé)任，易出現(xiàn)預(yù)算松弛問題。一些集團(tuán)企業(yè)采取自上而下預(yù)算編制模式，雖然能夠基于集團(tuán)企業(yè)全局出發(fā)，合理進(jìn)行資源配置，但存在較強(qiáng)的主觀性，下屬組織存在預(yù)算脫離實(shí)際的情況。另外，集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制方法也欠缺全面性，靜態(tài)的預(yù)算編制方法導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)欠缺靈活性，無法將集團(tuán)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況更好地反映出來，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算分析缺乏時(shí)效性

在當(dāng)前信息化時(shí)代背景下，市場(chǎng)瞬息萬變，這對(duì)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算分析的時(shí)效性提出了更高的要求，需要隨著市場(chǎng)變化隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整。但當(dāng)前大部分集團(tuán)企業(yè)預(yù)算分析模式過于落后，管理和分析工具信息化水平低，預(yù)算分析人員工作效率不高，時(shí)效性和準(zhǔn)確性低，無法滿足集團(tuán)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)全面預(yù)算管理的主動(dòng)性和效益性帶來較大的影響。

（五）預(yù)算執(zhí)行欠缺溝通

全面預(yù)算管理工作中，部門間的溝通和配合尤為重要。但集團(tuán)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中，溝通機(jī)制不健全。預(yù)算執(zhí)行時(shí)往往將工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門很少參與到具體執(zhí)行過程中來，各部門沒有完善的溝通機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制欠缺合理性，各預(yù)算相對(duì)分散。而且在數(shù)據(jù)整合方面也存在較多的偏差，數(shù)據(jù)信息欠缺準(zhǔn)確性，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在的問題，這必然會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行工作帶來較大的影響。

（六）考核指標(biāo)設(shè)置不合理

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，相關(guān)人員對(duì)考核指標(biāo)設(shè)置重視不足。這也導(dǎo)致績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置時(shí)存在預(yù)算目標(biāo)不完善的問題，無形中增加了績(jī)效考核的難度。一些企業(yè)考核程序過于混亂，或是考核結(jié)果存在較大偏差，嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行的效果，這對(duì)全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施帶來較大的制約。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中提升全面預(yù)算管理水平的策略

（一）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作開展過程中，需要與下屬組織的全面預(yù)算管理相結(jié)合，即各下屬組織要以集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來規(guī)劃財(cái)務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)行為，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)全面預(yù)算管理預(yù)期成果對(duì)各下屬組織進(jìn)行考核。在實(shí)際工作中，集團(tuán)企業(yè)為了確保預(yù)算管理目的的清晰性，財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過多種形式使員工了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)管理方向。同時(shí)還要對(duì)企業(yè)考核體系進(jìn)行優(yōu)化，使企業(yè)員工能夠根據(jù)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)給出預(yù)算管理的預(yù)期成果。另外，集團(tuán)企業(yè)還要推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，使財(cái)務(wù)工作下沉到業(yè)務(wù)一線，確保預(yù)算執(zhí)行的成效，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的效能。

（二）合理規(guī)劃預(yù)算指標(biāo)的量化

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算指標(biāo)量化的爭(zhēng)議多是由于總部與下屬組織間信息的不對(duì)等。在信息溝通不暢的情況下，預(yù)算指標(biāo)無法對(duì)下屬組織產(chǎn)生有效的激勵(lì)和作用，一旦預(yù)算指標(biāo)不合理，必然會(huì)導(dǎo)致目標(biāo)計(jì)劃與實(shí)際結(jié)果之間的偏差，從而影響預(yù)算管理工作的有序開展。基于這種情況，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)建立長(zhǎng)效溝通機(jī)制，確保下屬組織業(yè)務(wù)思路和情況的及時(shí)傳送，使集團(tuán)企業(yè)決策層對(duì)各下屬組織的情況有更深入的了解。并采取數(shù)值加權(quán)的方式制定預(yù)算指標(biāo)，最大程度減少預(yù)算指標(biāo)量化爭(zhēng)議，確保各部門之間的協(xié)調(diào)配合，全面提高集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的效能，為集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[3]。

（三）完善預(yù)算編制流程和方式

在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，應(yīng)由集團(tuán)總部確定下年度的預(yù)算目標(biāo)，并基于集團(tuán)層面對(duì)編制年度預(yù)算提出總體要求，各下屬組織進(jìn)行預(yù)算編制。針對(duì)各下屬組織的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審查，提出具體的意見和建議，通過反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)制定出與集團(tuán)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃相契合的預(yù)算方案。并經(jīng)由預(yù)算管理委員會(huì)審議，由股東大會(huì)最終審議，指標(biāo)才能下達(dá)執(zhí)行[4]。

集團(tuán)企業(yè)在預(yù)算編制過程中，各下屬組織可以根據(jù)自身的情況以多種方式和多角度進(jìn)行預(yù)算編制。并根據(jù)實(shí)際情況選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，如針對(duì)企業(yè)原有業(yè)務(wù)活動(dòng)及下年度變化不大的支出宜采用增量預(yù)算編制方法；對(duì)變化較大及易受市場(chǎng)影響的支出宜采用零基預(yù)算編制方法；一些大型設(shè)備采購(gòu)及長(zhǎng)期基建項(xiàng)目宜采用項(xiàng)目預(yù)算編制方法。通過將多種預(yù)算編制方法相結(jié)合，確保預(yù)算編制的靈活性，這不僅有利于提高預(yù)算編制工作效率，而且能夠保證預(yù)算工作的科學(xué)性。

（四）提升預(yù)算分析的時(shí)效性

集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，為了提高預(yù)算分析的時(shí)效性，需要加強(qiáng)對(duì)業(yè)財(cái)融合的重視，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的有效融合，為企業(yè)發(fā)展決策提供重要的支撐。同時(shí)在企業(yè)業(yè)財(cái)融合過程中，還要強(qiáng)化信息化建設(shè)，重視大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，提升業(yè)財(cái)信息分析的水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行處理，為集團(tuán)企業(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)。另外，還要確保信息的及時(shí)傳遞及準(zhǔn)確性，進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的水平，更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的作用。

（五）提升預(yù)算執(zhí)行溝通能力

為了提升集團(tuán)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通能力，需要加快構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，在企業(yè)內(nèi)部建立暢通的溝通機(jī)制，確保工作人員能夠根據(jù)全面預(yù)算管理要求，實(shí)現(xiàn)信息的及時(shí)傳遞，有序地推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開展。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模較為龐大，在全面預(yù)算管理工作中為了避免出現(xiàn)信息孤島的情況，應(yīng)強(qiáng)化不同下屬組織間的溝通，并對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)實(shí)施有效管控，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置。為了提高集團(tuán)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的溝通能力，集團(tuán)企業(yè)還要在企業(yè)內(nèi)部開展培訓(xùn)，使工作人員對(duì)全面預(yù)算管理工作情況有一個(gè)更深入的了解，并針對(duì)全面預(yù)算管理工作中存在的問題進(jìn)行探討，將信息及時(shí)反饋至企業(yè)管理層，制定有效的應(yīng)對(duì)方案，確保全面預(yù)算管理工作的效果。另外，在做好部門溝通過程中，還要及時(shí)處理影響全面預(yù)算管理工作的不利因素，再根據(jù)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，積極創(chuàng)新工作方式方法，進(jìn)一步整合集團(tuán)企業(yè)資源，為集團(tuán)企業(yè)的健康發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（六）設(shè)置合理的績(jī)效考核指標(biāo)

為了強(qiáng)化對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的監(jiān)督和約束，在實(shí)際工作中應(yīng)制定科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)，并將指標(biāo)落實(shí)到位，確保預(yù)算管理工作能夠達(dá)到預(yù)期要求。在具體工作中應(yīng)設(shè)置目標(biāo)考核評(píng)價(jià)組織，制定更為合理的預(yù)算指標(biāo)考核模式，并完善激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，提升全面預(yù)算管理工作的有效性。通過提高績(jī)效考核的透明度，確保對(duì)各預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)監(jiān)督的有效性。在實(shí)際工作中，還應(yīng)定期和不定期總結(jié)和分析具體的信息，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了解，將信息納入預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)中，確保預(yù)算指標(biāo)與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求相符，以此來保證全面預(yù)算管理工作的效果[5]。在構(gòu)建績(jī)效考核體系時(shí)，還應(yīng)重視預(yù)算分析系統(tǒng)的應(yīng)用，使其為預(yù)算管理工作提供重要支撐。集團(tuán)企業(yè)可以借助現(xiàn)代信息系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部搭建數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的模塊化和精細(xì)化。并強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的指標(biāo)分析，使集團(tuán)企業(yè)能夠及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題制定具體的措施，并進(jìn)一步細(xì)化考核管理，將定性與定量相結(jié)合，確保預(yù)算結(jié)果的有效性。另外，在建立考核指標(biāo)時(shí)，集團(tuán)企業(yè)還要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)化的管理方式，隨時(shí)對(duì)預(yù)算考核機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，盡可能減少其他因素對(duì)全面預(yù)算管理工作帶來的干擾。

結(jié)束語

集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和專業(yè)性，通過加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視，有效地提高集團(tuán)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)能力。全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，在集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，由于該工作涉及范圍十分廣泛，工作內(nèi)容相對(duì)復(fù)雜，這就要求在全面預(yù)算管理工作開展過程中要強(qiáng)化管控力度，確保集團(tuán)企業(yè)每筆費(fèi)用支出的合理性。通過合理把控企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的費(fèi)用支出，可以為企業(yè)創(chuàng)造出更大的利潤(rùn)，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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