王妍（中集世聯(lián)達(dá)亞聯(lián)國際物流有限公司）

引言

國際海運(yùn)與其他運(yùn)輸方式相比，具有成本低和運(yùn)輸量大優(yōu)勢，是當(dāng)前國際貿(mào)易當(dāng)中最主要的運(yùn)輸方式。隨著國際貿(mào)易的復(fù)蘇以及經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，海運(yùn)企業(yè)面臨著巨大的競爭和挑戰(zhàn)。為了確保企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠脫穎而出，企業(yè)必須要有一套強(qiáng)有力的內(nèi)控體系，以規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率。然而，在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，在制定內(nèi)控目標(biāo)與開展內(nèi)控工作時，往往缺少戰(zhàn)略導(dǎo)向，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為了提升企業(yè)內(nèi)控水平，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展，本文從發(fā)展戰(zhàn)略的視角研究海運(yùn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題，并提出優(yōu)化對策。

一、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)控工作的目標(biāo)主要是指將要完成的控制任務(wù)以及達(dá)到的控制。內(nèi)控目標(biāo)是企業(yè)開展其他內(nèi)控工作的導(dǎo)向，對企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行效率具有重要影響[1]。企業(yè)在開展內(nèi)部風(fēng)險評估工作之前必須要設(shè)定一定的目標(biāo)，只有在設(shè)定內(nèi)控目標(biāo)以后，才能在目標(biāo)的指導(dǎo)下來識別各項(xiàng)風(fēng)險和實(shí)施內(nèi)控活動。對于企業(yè)而言，其最終的目的就是要實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，而且發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)也是企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動的導(dǎo)向，因此實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最終目標(biāo)[2]。

（二）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略直接影響內(nèi)部風(fēng)險評估的結(jié)果和時間

風(fēng)險評估是在內(nèi)控目標(biāo)的指導(dǎo)下，對影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的各種潛在風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和采取應(yīng)對措施的過程。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險具有直接的影響，比如美國安然公司以及中航油新加坡分公司等經(jīng)營失敗的案例都表明，比較激進(jìn)的發(fā)展戰(zhàn)略是引發(fā)企業(yè)發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險的第一因素。因此，企業(yè)在開展風(fēng)險評估工作時即是制定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的開始。此外，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)有短期和長期之分，而企業(yè)在開展風(fēng)險評估工作，對風(fēng)險發(fā)生的時間范圍也應(yīng)該和戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。所以，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對內(nèi)控風(fēng)險評估工作的識別以及應(yīng)對措施等具有重要的影響。

（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略直接影響內(nèi)控活動的內(nèi)容和方式

控制活動是在企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估所確定的風(fēng)險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)上而進(jìn)行設(shè)計和開展的各項(xiàng)控制手段和措施，以確保各項(xiàng)風(fēng)險能夠保持在企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)[3]。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略對內(nèi)控活動具有重要的導(dǎo)向作用，從本質(zhì)而言，企業(yè)實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略的過程中就是實(shí)施內(nèi)控活動的過程，比如為了確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而實(shí)施的預(yù)算管理和績效考核等內(nèi)控活動。企業(yè)在制定內(nèi)控活動時應(yīng)該以保證戰(zhàn)略目標(biāo)能夠有效實(shí)施為前提。比如，如果企業(yè)選擇了對外擴(kuò)張的戰(zhàn)略，那么企業(yè)在制定預(yù)算時應(yīng)該以銷售預(yù)算為核心；如果企業(yè)選擇了穩(wěn)定市場的戰(zhàn)略，那么企業(yè)在制定預(yù)算時應(yīng)該以成本預(yù)算為核心等。

二、戰(zhàn)略視角下海運(yùn)企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)落后

部分海運(yùn)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展的過程中為了精簡組織結(jié)構(gòu)，縮短上級和下級之間的距離，降低管理成本和信息傳遞過程中的失真概率，往往采取了扁平型的組織結(jié)構(gòu)體系，這種組織結(jié)構(gòu)雖然管理層級較少，管理幅度比較寬，但也很容易導(dǎo)致企業(yè)的權(quán)力比較分散，影響企業(yè)內(nèi)部部門之間的業(yè)務(wù)銜接以及溝通交流。比如，部分海運(yùn)企業(yè)沒有建立獨(dú)立專業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致所有的內(nèi)控工作和戰(zhàn)略目標(biāo)制定只是由企業(yè)的經(jīng)理進(jìn)行統(tǒng)籌管理，不僅增加了企業(yè)經(jīng)理的工作壓力，同時也會影響企業(yè)內(nèi)控工作的效果。比如，部分海運(yùn)企業(yè)將內(nèi)部監(jiān)督工作等交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，不僅導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果容易受到財務(wù)負(fù)責(zé)人主觀因素的影響，同時由于扁平型的組織結(jié)構(gòu)也容易導(dǎo)致財務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)威性受到一定影響，降低了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（二）風(fēng)險防范意識不足

與其他行業(yè)的企業(yè)相比，海運(yùn)企業(yè)更加容易受到國際貿(mào)易環(huán)境、國家宏觀政策和國際匯率變動等外部因素的影響，導(dǎo)致海運(yùn)企業(yè)所面臨的潛在風(fēng)險因素更多。然而，部分海運(yùn)企業(yè)并沒有專門的組織機(jī)構(gòu)或者工作人員來負(fù)責(zé)風(fēng)險評估工作，風(fēng)險防控意識還不夠高，對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定以及各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的開展帶來了嚴(yán)重的不利影響。比如，部分企業(yè)在開辟新的航線之前，并沒有針對新航線進(jìn)行全面的風(fēng)險識別和評估工作，很容易給企業(yè)帶來巨大的損失。

（三）控制活動與企業(yè)戰(zhàn)略不匹配

內(nèi)控活動涉及到企業(yè)的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)控工作當(dāng)中的重要組成部分。內(nèi)控活動的方式和內(nèi)容都會受到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的影響。然而，隨著企業(yè)的發(fā)展以及規(guī)模的擴(kuò)大，部分海運(yùn)企業(yè)一直使用原來的管理控制活動，并沒有隨著發(fā)展戰(zhàn)略的變化進(jìn)行調(diào)整和完善，導(dǎo)致目前大部分的控制活動都無法適應(yīng)當(dāng)前業(yè)務(wù)的需要。比如，部分海運(yùn)企業(yè)在客戶審批環(huán)節(jié)，雖然制定了相關(guān)的客戶準(zhǔn)入制度和授信制度，但是并沒有隨著發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況對授信指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，仍然使用固定的授信額度以及回款期限等指標(biāo)，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。此外，部分海運(yùn)企業(yè)并沒有設(shè)置不相容崗位分離制度，對于零星物資采購工作流程規(guī)定不明確、應(yīng)收賬款管控機(jī)制比較一成不變以及部分職責(zé)劃分不清等問題，不僅影響了企業(yè)內(nèi)控的效果，同時也阻礙了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）溝通機(jī)制不健全

暢通的溝通機(jī)制以及及時有效的信息收集，是確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施的重要條件。企業(yè)的管理者應(yīng)該及時收集各項(xiàng)與發(fā)展戰(zhàn)略相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動都能以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)為最終目標(biāo)。然而，由于海運(yùn)企業(yè)自身固有的特性，導(dǎo)致各個分支機(jī)構(gòu)以及辦事處等分散世界各地，內(nèi)部信息之間的傳遞和溝通等面臨著巨大挑戰(zhàn)。部分企業(yè)由于缺乏完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致信息傳遞工作效率低下，信息傳遞耗費(fèi)時間較長，信息失真現(xiàn)象頻繁發(fā)生。而且，部分企業(yè)部門之間也缺乏健全的溝通機(jī)制，經(jīng)常出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象，不利于企業(yè)內(nèi)控工作的開展以及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、戰(zhàn)略視角下海運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化對策

（一）基于戰(zhàn)略目標(biāo)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境。首先，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)體系，達(dá)到一定體量及規(guī)模后設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控部門，由其專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，提高該部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行過程進(jìn)行全過程的監(jiān)督和控制，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)戰(zhàn)略需求建設(shè)良好的企業(yè)文化，為企業(yè)執(zhí)行各項(xiàng)戰(zhàn)略計劃提供強(qiáng)勁的動力。同時，通過建設(shè)優(yōu)秀的企業(yè)文化對工作人員進(jìn)行潛移默化的指導(dǎo)，使企業(yè)工作人員能夠主動進(jìn)行自發(fā)地約束和規(guī)范自身行為，為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的力量。最后，企業(yè)應(yīng)該注重對內(nèi)控人才的培養(yǎng)和建設(shè)，通過多種渠道方式組織企業(yè)工作人員學(xué)習(xí)新的技術(shù)和理論，提高企業(yè)內(nèi)控人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，推動企業(yè)積極有效落實(shí)各項(xiàng)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）完善戰(zhàn)略制定中的風(fēng)險評估機(jī)制

海運(yùn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中會面臨著各種風(fēng)險，為了建立有效的風(fēng)險評估機(jī)制，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，建立一套完善的風(fēng)險機(jī)制來識別和應(yīng)對風(fēng)險。第一，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該建立專業(yè)的風(fēng)險評估工作小組，仔細(xì)全面梳理戰(zhàn)略管理過程中的關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn)建立完善的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時調(diào)整和更新風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。第二，海運(yùn)企業(yè)在制定完成戰(zhàn)略目標(biāo)和執(zhí)行各項(xiàng)戰(zhàn)略計劃的過程中，應(yīng)該逐層細(xì)分戰(zhàn)略目標(biāo)，并將細(xì)分的戰(zhàn)略目標(biāo)與內(nèi)控的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，運(yùn)用回歸分析等多種分析工具進(jìn)行全過程的識別，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行量化和評級，并采取針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，使各種風(fēng)險降至企業(yè)可以接受的范圍之內(nèi)。第三，企業(yè)應(yīng)該加大對企業(yè)工作人員的風(fēng)險培訓(xùn)，提高企業(yè)工作人員的風(fēng)險防范意識，使其能夠自覺主動防控各項(xiàng)風(fēng)險。

（三）構(gòu)建與發(fā)展戰(zhàn)略匹配的控制活動

海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化、自身的實(shí)際發(fā)展情況以及發(fā)展戰(zhàn)略的變化情況及時調(diào)整和更新控制活動。首先，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該更新和優(yōu)化客戶準(zhǔn)入制度和客戶信用評價機(jī)制，使其能夠符合當(dāng)前發(fā)展戰(zhàn)略的需求。比如，海運(yùn)企業(yè)在實(shí)施擴(kuò)張戰(zhàn)略時可以適當(dāng)降低客戶準(zhǔn)入條件，提高授信額度，不斷提高銷售業(yè)務(wù)。同時，海運(yùn)企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)客戶信用的變化情況，加強(qiáng)對客戶的監(jiān)督和審查，確保企業(yè)的資金安全。其次，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購制度，實(shí)施嚴(yán)格的采購預(yù)算制度，使企業(yè)預(yù)算編制人員能夠根據(jù)航線國家的物價和歷年的采購數(shù)據(jù)制定科學(xué)合理的采購計劃，同時對于零星物資的采購，海運(yùn)企業(yè)也應(yīng)該實(shí)施崗位不相容制度，將物資制定和物資采購進(jìn)行分工，防止發(fā)生舞弊風(fēng)險。最后，海運(yùn)企業(yè)也要制定與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的應(yīng)收賬款制度。如果企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是為了獲得市場占有率，應(yīng)該適當(dāng)放寬對應(yīng)收賬款的管控力度，以吸引更多的客戶。如果企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是為了回籠資金，就應(yīng)該加大應(yīng)收賬款的管控力度。

（四）健全信息溝通機(jī)制

暢通的溝通機(jī)制以及及時有效的信息收集，是確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略能夠順利實(shí)施的重要條件。因此，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該完善信息溝通機(jī)制，建立多種和多向的溝通渠道，摒棄過去單一的自上而下的溝通機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)控人員能夠通過多種方式及時全面有效地收集各種數(shù)據(jù)，為企業(yè)了解戰(zhàn)略執(zhí)行情況以及內(nèi)控運(yùn)行狀況提供詳細(xì)的數(shù)據(jù)支撐，便于企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)問題和漏洞。同時，海運(yùn)企業(yè)也應(yīng)該積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，有效整合各個分支機(jī)構(gòu)和辦事處的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)各個部門以及各分支機(jī)構(gòu)的溝通和交流，提高企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供強(qiáng)有力的支撐。

結(jié)語

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與內(nèi)部控制工作有緊密聯(lián)系，并對企業(yè)內(nèi)控的目標(biāo)以及工作內(nèi)容具有重要影響。為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，海運(yùn)企業(yè)應(yīng)該以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向制定內(nèi)控目標(biāo)，開展內(nèi)部控制工作，并建立完善的內(nèi)控體系，推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。