宗悅

（菏澤市水務集團有限公司，山東 菏澤 274000）

水務集團在國民經(jīng)濟中具有重要地位，其健康發(fā)展對國家水資源保障及社會經(jīng)濟穩(wěn)定具有重要意義。預算管理作為企業(yè)財務管理的核心環(huán)節(jié)，對水務集團經(jīng)營決策、資源配置以及經(jīng)營效益產(chǎn)生顯著影響。

一、水務集團預算管理的重要性分析

（一）有利于加強水務集團的內部控制，提高運營效率

通過改進水務集團的預算管理，可以幫助水務集團找到最有價值增值的業(yè)務，有效地減少總體運營費用，它還可以對水務集團的資源進行優(yōu)化配置，針對目前普遍存在的資源浪費問題，提出有效的解決方法。

水務集團可以在預算執(zhí)行時，對內部控制體系的執(zhí)行進行詳細的檢視，找出內部控制的弱點，用預算方案的實際反饋結果，來對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的管理效率進行檢驗，并對其中的制度缺失和控制不力的環(huán)節(jié)進行查找，通過對實際成果和預算方案之間存在差距的原因進行分析，將整改計劃付諸實施，強化資源的有效分配，提升水務集團的總體運營效率。

（二）有利于深化國企改革，增強國企的市場適應能力

身為國有企業(yè)，水務集團經(jīng)常采用比較傳統(tǒng)的經(jīng)營和管理模式，在國有企業(yè)改革的深化過程中，這種傳統(tǒng)的工作方式已無法對水務集團的市場發(fā)展起到積極的作用。在水務集團的預算管理上，如果存在著傳統(tǒng)的、固化的思維和工作習慣，就會對資源的有效分配產(chǎn)生不利的影響，從而造成資源不能得到有效的、充分的利用。而一個健全的預算管理體系，可以涵蓋更多的領域，不但可以在不同的部門之間進行橫向的交流，并且可以垂直到各類上下游經(jīng)營活動，保證了整個水務集團的員工均加入其中，并保持良好的溝通和聯(lián)絡，以增強水務集團對市場的適應性。

二、水務集團預算管理的要點分析

（一）完善組織保障

第一，建立預算管理委員會是提高預算管理有效性的關鍵舉措。預算管理委員會由公司高層領導、財務部門及相關業(yè)務部門負責人組成，負責全面指導、協(xié)調和監(jiān)督公司預算管理工作。委員會應定期召開會議，審議預算方案、監(jiān)督預算執(zhí)行情況，以及評估預算管理效果。通過預算管理委員會的運作，可以確保各部門之間的溝通和協(xié)作，提高預算管理的合理性和針對性。

第二，設立預算管理責任中心對于強化各部門預算管理職責具有重要作用。預算管理責任中心是指根據(jù)公司戰(zhàn)略目標和管理要求，將預算管理任務劃分給各級管理部門和經(jīng)營單位，明確各單位的預算管理職責。在這個過程中，應將預算目標與部門績效指標相掛鉤，形成預算責任、績效責任與獎懲機制相結合的管理體系[1]。通過預算管理責任中心的設立，可以明確各部門和個人在預算管理中的責任和權益，激發(fā)預算管理工作積極性和主動性，從而提高預算管理的有效性。

（二）明確預算范圍

一方面，經(jīng)營預算主要反映公司日常經(jīng)營活動的預期收入和支出。這包括銷售預算、生產(chǎn)預算、成本預算等。通過對各個環(huán)節(jié)的預算制定，企業(yè)可以了解未來一段時間內的盈利能力，為決策提供依據(jù)。同時，經(jīng)營預算有助于實現(xiàn)收支平衡，保障公司經(jīng)營穩(wěn)定發(fā)展。

另一方面，資本預算是企業(yè)對長期投資項目的計劃與分析。其內容包括投資項目的收益預測、投資回報期、凈現(xiàn)值等。通過資本預算的制定，企業(yè)可以對投資項目進行合理評估，確保投資項目符合公司戰(zhàn)略目標和發(fā)展方向，有利于公司長期價值的實現(xiàn)?，F(xiàn)金預算關注企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出。其目的在于確保企業(yè)具備足夠的現(xiàn)金流以支持日常運營和長期投資?，F(xiàn)金預算涉及現(xiàn)金收入預測、現(xiàn)金支出預測及現(xiàn)金結余等。通過現(xiàn)金預算的編制，企業(yè)能夠有效避免現(xiàn)金流短缺，保障企業(yè)運營的穩(wěn)定性和健康性。

（三）合理確定預算目標

首先，短期目標主要關注企業(yè)在一個財政年度內的經(jīng)營計劃和預期成果。短期目標的制定應基于企業(yè)的實際運營狀況、市場環(huán)境和競爭態(tài)勢等因素。為確保短期目標的合理性，企業(yè)應充分分析銷售收入、成本控制、現(xiàn)金流管理等方面的預期變化，以期在有限的時間內實現(xiàn)經(jīng)營效益的最大化。

其次，中長期目標關注企業(yè)在較長時間范圍內的發(fā)展戰(zhàn)略和目標。中長期目標的制定應以公司戰(zhàn)略規(guī)劃為基礎，結合行業(yè)發(fā)展趨勢、政策導向和市場競爭格局等多方面因素。中長期目標應突出企業(yè)的核心競爭力、市場定位和創(chuàng)新能力等方面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

三、影響水務集團預算管理的因素分析

（一）預算戰(zhàn)略導向性不足

首先，戰(zhàn)略目標模糊會導致預算管理工作缺乏明確的方向和目標。在戰(zhàn)略目標模糊的情況下，預算管理往往難以準確反映企業(yè)的真實需求和發(fā)展方向。這種現(xiàn)象可能出現(xiàn)在公司戰(zhàn)略制定階段，如戰(zhàn)略目標過于寬泛、缺乏可衡量的指標等。此外，戰(zhàn)略目標模糊還可能導致預算管理的資源分配失衡，進而影響企業(yè)的核心競爭力和市場地位。

其次，預算管理與戰(zhàn)略目標脫節(jié)是預算戰(zhàn)略導向性不足的另一個表現(xiàn)。這種脫節(jié)可能源于預算制定過程中的信息不對稱、組織結構不合理等問題。例如，預算部門在制定預算時未充分了解公司戰(zhàn)略目標，或未充分溝通與其他部門，導致預算管理工作無法與公司發(fā)展戰(zhàn)略緊密結合。此外，企業(yè)文化和激勵機制也可能導致預算管理與戰(zhàn)略目標脫節(jié)[2]。

（二）預算編制效果欠佳

1.編制方法單一

編制方法單一意味著預算編制過程中可能忽略了多種預算方法和工具的綜合運用，導致預算結果不能全面反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展需求。在水務集團預算編制過程中，可能過分依賴歷史數(shù)據(jù)或單一的預測方法，缺乏對不同編制方法的探索和嘗試。這種情況可能導致預算結果的準確性和科學性受到影響，進而影響預算管理的有效性。

2.預算編制脫離實際

預算編制脫離實際是指預算編制過程中忽視了企業(yè)的實際運營情況，導致預算結果無法滿足企業(yè)的實際需求。這種現(xiàn)象可能來源于預算部門與其他部門之間的溝通不暢，或預算編制者對企業(yè)運營狀況的了解不足。預算編制脫離實際可能導致企業(yè)資源的浪費和效益的降低，從而影響預算管理的有效性。

3.預算編制“討價還價”

預算編制過程中的“討價還價”現(xiàn)象指的是預算編制各環(huán)節(jié)參與者之間存在利益博弈，導致預算結果偏離企業(yè)的真實需求和戰(zhàn)略目標。這種現(xiàn)象通常源于企業(yè)內部激勵機制的不完善，使得各部門或個人在預算編制過程中過分追求自身利益。預算編制“討價還價”現(xiàn)象可能導致預算結果的失真，影響預算管理的有效性。

（三）預算執(zhí)行過程監(jiān)督落實不到位

首先，在預算執(zhí)行過程中，信息不透明可能導致各部門和個人難以掌握預算執(zhí)行的實際進展，從而影響預算管理的有效性。信息不透明的原因可能包括預算信息披露不充分、預算數(shù)據(jù)更新不及時以及預算信息傳遞不暢等。這些問題可能導致預算管理者難以準確了解各項預算的完成情況，也影響了預算決策的科學性。此外，信息不透明還可能助長不良行為，如預算違規(guī)使用、預算濫用等，從而降低預算管理的效益。

其次，預算執(zhí)行過程中的監(jiān)督手段不足意味著預算管理者在預算執(zhí)行過程中難以對各部門和個人的預算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督。這種情況可能源于監(jiān)督機制的不完善、監(jiān)督責任不明確、監(jiān)督力度不夠等。預算執(zhí)行過程中監(jiān)督手段不足可能導致預算執(zhí)行與預算目標之間的偏離，進而影響預算管理的有效性[3]。

（四）更多側重于財務預算

首先，忽視非財務預算可能導致水務集團在預算管理過程中過于關注財務指標，而忽視其他重要的非財務指標，如客戶滿意度、環(huán)境保護、員工滿意度等。非財務預算是企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要衡量標準之一，對于實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展具有關鍵作用。然而，在水務集團預算管理過程中，由于過于關注財務預算，可能導致對非財務預算的編制和實施不夠重視，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

其次，財務預算與非財務預算缺乏有效整合是水務集團預算管理中的另一個問題。財務預算與非財務預算之間的整合是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的關鍵環(huán)節(jié)，缺乏有效整合可能導致預算管理效果受限。在水務集團預算管理過程中，由于過分關注財務預算，財務預算與非財務預算之間的協(xié)同作用可能被忽視，從而導致預算管理的效果受到影響。

四、水務集團提升預算管理有效性的實施對策

（一）注重預算管理的戰(zhàn)略導向性

1.合理定位戰(zhàn)略

水務集團需要根據(jù)自身發(fā)展階段、資源條件以及市場環(huán)境等因素，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略方向。在明確戰(zhàn)略目標的基礎上，將預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標緊密結合，確保預算管理的戰(zhàn)略導向性。具體而言，企業(yè)應在預算編制過程中，充分考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以戰(zhàn)略目標為指導，合理分配資源，保證預算管理更好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標服務。

2.完善預算管理責任中心

水務集團需要建立健全預算管理責任中心，確保預算管理各個環(huán)節(jié)的責任明確，各級管理人員的預算管理責任得到落實。具體操作中，企業(yè)應建立預算管理委員會，負責統(tǒng)籌協(xié)調各部門預算編制、執(zhí)行和監(jiān)控等工作，確保預算管理的高效運行。同時，各部門負責人應積極參與預算編制過程，明確部門預算目標和責任，提高預算管理的責任感和使命感。

（二）注重預算編制方法優(yōu)化

首先，多元化預算編制方法是提升預算管理有效性的關鍵。在實際預算編制過程中，水務集團應摒棄傳統(tǒng)的單一編制方法，積極探索多種適合企業(yè)特點的預算編制方法。例如，企業(yè)可嘗試采用滾動預算、零基預算、彈性預算等多種預算編制方式，以滿足不同管理需求和應對不同市場環(huán)境。通過多元化預算編制方法，企業(yè)能夠更加靈活地調整預算目標，提高預算管理的實效性和針對性。

其次，結合實際制定預算是優(yōu)化預算編制方法的重要措施。水務集團在預算編制過程中，應充分了解企業(yè)內外部環(huán)境，以實際業(yè)務需求為基礎，科學合理地制定預算目標。具體而言，企業(yè)在編制預算時，應根據(jù)歷史數(shù)據(jù)、市場趨勢、競爭對手分析等多方面因素，制定切實可行的預算目標。同時，企業(yè)還需注重預算執(zhí)行過程中的信息反饋，及時調整預算目標和策略，使預算管理更具針對性和實效性。

（三）注重預算執(zhí)行過程管理

首先，嚴格執(zhí)行預算是提高預算管理有效性的基本保障。水務集團在預算執(zhí)行過程中，應確保各部門、各項目嚴格按照預算目標和計劃進行運作，避免出現(xiàn)預算超支、資源浪費等現(xiàn)象。企業(yè)應建立健全預算執(zhí)行的責任制度，明確各級管理人員的預算執(zhí)行職責，加強對預算執(zhí)行過程的管理和控制。此外，企業(yè)還需設立預算調整機制，以應對市場環(huán)境、政策法規(guī)等變化帶來的預算調整需求，確保預算管理的靈活性和實時性。

其次，加強預算監(jiān)督是提升預算管理有效性的關鍵手段。在預算執(zhí)行過程中，水務集團應建立健全預算監(jiān)督制度，從預算執(zhí)行情況、預算目標完成情況等多方面對預算執(zhí)行進行全面監(jiān)督。企業(yè)可采用內部審計、預算執(zhí)行報告等方式，定期評估預算執(zhí)行效果，發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的問題，并提出相應的改進措施。同時，企業(yè)還應重視員工、社會公眾等對預算執(zhí)行的監(jiān)督，借助信息公開、員工參與等途徑，提高預算執(zhí)行的透明度，從而提升預算管理的公信力。

（四）搭建預算預警機制

首先，建立預警指標體系是構建預算預警機制的基礎。水務集團應根據(jù)自身特點和業(yè)務需求，制定一套完善的預警指標體系，涵蓋財務指標、經(jīng)營指標、市場指標等多個方面。預警指標體系應具有可衡量性、可比較性和敏感性，以便及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的偏差、風險和問題。具體而言，企業(yè)可選取營業(yè)收入、毛利率、成本控制等關鍵指標，設定合理的預警閾值，實現(xiàn)對預算執(zhí)行過程的有效監(jiān)控。

其次，建立預警機制和流程是實現(xiàn)預算預警機制的關鍵環(huán)節(jié)。水務集團應設立專門的預警部門或指定專責人員，負責預算預警機制的運行和維護。企業(yè)需制定明確的預警流程，規(guī)定預警信息的收集、分析、報告、處理等各個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范。在預警流程中，企業(yè)應關注信息溝通和協(xié)同工作，確保預警信息的準確性和實時性。此外，企業(yè)還應定期對預警機制和流程進行評估和優(yōu)化，以提高預警機制的有效性和適應性[4]。

（五）推動預算管理信息化建設

首先，利用信息技術提升預算管理效率是信息化建設的重要內容。在數(shù)字化時代，水務集團可通過引入先進的信息技術對預算管理過程進行優(yōu)化和提升。通過應用這些技術，企業(yè)可實現(xiàn)對預算數(shù)據(jù)的快速收集、整理和分析，從而提高預算管理的準確性和效率。例如，利用大數(shù)據(jù)分析技術，企業(yè)能夠更好地掌握市場動態(tài)和內部運營情況，為預算編制提供有力支持；而通過人工智能技術，企業(yè)可以實現(xiàn)預算管理的自動化和智能化，降低人力成本，提高管理效益。

其次，建立預算管理信息平臺是推動預算管理信息化建設的關鍵措施。水務集團應著力構建一個集預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控于一體的預算管理信息平臺，以實現(xiàn)預算管理各環(huán)節(jié)的高效協(xié)同。該平臺應具備數(shù)據(jù)統(tǒng)一、標準化、安全和易用等特點，以便滿足企業(yè)各層級管理人員的需求。通過預算管理信息平臺，企業(yè)可以實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)的實時共享、追蹤和審計，進一步提高預算管理的透明度和可控性。

（六）健全預算考評制度

首先，設立考核目標和指標是健全預算考評制度的基礎。水務集團應根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略、市場環(huán)境以及企業(yè)內部各部門的特點，制定具體、可衡量的預算考核目標，以便更好地指導和約束預算管理各環(huán)節(jié)的工作。此外，設立合理的預算考核指標也是關鍵，既要考慮財務指標，如收入、成本、利潤等，還要關注非財務指標，如市場份額、客戶滿意度、員工績效等。通過設立合理的預算考核目標和指標，企業(yè)能夠更好地激勵各部門和員工積極參與預算管理工作，提高預算執(zhí)行的效果。

其次，將考核結果與獎懲掛鉤是推動預算考評制度落實的重要手段。水務集團應將預算考核結果與員工的薪酬、晉升、獎勵等方面掛鉤，以形成明確的利益導向。對于在預算管理表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和員工，應給予相應的獎勵，激勵其繼續(xù)保持良好的工作狀態(tài)；而對于預算執(zhí)行不力或存在違規(guī)行為的部門和員工，應進行嚴肅處理，加強監(jiān)管和教育，確保企業(yè)預算管理的健康發(fā)展。此外，考核結果的公開透明也是關鍵，有利于營造公平競爭的氛圍，提高員工的工作積極性和參與度[5]。

五、結束語

水務集團需進一步關注內部與外部環(huán)境的變化，靈活調整預算管理策略，確保其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相一致。同時，水務集團還應加強與行業(yè)內外的交流與合作，借鑒國際先進的預算管理經(jīng)驗和理念，不斷提升企業(yè)預算管理的綜合實力。通過全面提高預算管理的有效性，水務集團將為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和行業(yè)競爭力提升奠定堅實基礎。