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        警察院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的思考

        2024-01-02 13:20:20喬春華
        云南警官學(xué)院學(xué)報 2023年5期
        關(guān)鍵詞:財務(wù)監(jiān)督院校

        喬春華

        (南京警察學(xué)院財務(wù)處,江蘇·南京 210023)

        一、引言

        黨的二十大高屋建瓴,提出了進一步深化財稅體制改革的關(guān)鍵舉措,即“健全現(xiàn)代預(yù)算制度”。在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)下警察院校提升內(nèi)控水平,能有效防范管理舞弊、預(yù)防腐敗和提高警察院校人才培養(yǎng)的質(zhì)量。由此可見,警察院校建立健全內(nèi)控體系,進一步提升內(nèi)部控制效能,具有非常重要和深遠的現(xiàn)實意義。

        二、內(nèi)控建設(shè)工作的開展情況

        2014年在國家《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》基本要求引領(lǐng)下,我國行政事業(yè)單位開始了內(nèi)控制度的建設(shè)工作,財政部率先在全國范圍內(nèi)選定一些財務(wù)基礎(chǔ)工作扎實、專業(yè)業(yè)務(wù)比較規(guī)范的單位做試點。各警察院校按照文件要求,結(jié)合實際工作情況,也陸續(xù)開展了內(nèi)控建設(shè)工作,然而整體水平不盡人意。南京警察學(xué)院于2016年成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)部控制建設(shè)工作小組和內(nèi)部控制評價與監(jiān)督小組。其中內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組長為單位主要負(fù)責(zé)人、內(nèi)部控制建設(shè)工作牽頭部門為財務(wù)處、內(nèi)部控制評價與監(jiān)督工作牽頭部門為紀(jì)委,并把學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作作為學(xué)校的一項長期重要工作常抓不懈。

        (一)內(nèi)部控制建設(shè)基本情況

        1. 初期準(zhǔn)備工作

        南京警察學(xué)院長期以來重視內(nèi)部控制建設(shè)工作,已經(jīng)制定了內(nèi)部會計控制實施辦法和貨幣資金內(nèi)部控制辦法等規(guī)章制度。這些已經(jīng)建成的內(nèi)部控制制度不僅為學(xué)校優(yōu)化人力資源配置提供了借鑒,而且也為學(xué)校二級單位財務(wù)核算、崗位配置和全方位警務(wù)管理監(jiān)督提供了依據(jù)。2016年,學(xué)校被國家林業(yè)局列為內(nèi)部控制建設(shè)試點單位,全面啟動了內(nèi)部控制建設(shè)工作,制定內(nèi)部控制工作實施方案,并成立領(lǐng)導(dǎo)小組及內(nèi)部控制建設(shè)工作辦公室,明確內(nèi)部控制的實施步驟及建設(shè)分工等。至此,南京警察學(xué)院內(nèi)部控制建設(shè)工作也開始了全面展開。

        2.規(guī)章制度建設(shè)

        自從內(nèi)部控制建設(shè)工作開展以來,南京警察學(xué)院的工作重心主要放在建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)上。在學(xué)校原有制度的基礎(chǔ)上,對業(yè)務(wù)層面的制度進行整理、補充和完善,形成較為完善的內(nèi)部控制制度體系。對各項體系制度進行梳理、補充和完善,正式發(fā)布的制度和規(guī)定合計65部,全面涵蓋了預(yù)算前導(dǎo)、收支平衡、采購監(jiān)督、資產(chǎn)審核、項目建設(shè)監(jiān)察和各類合同管理等內(nèi)容。

        3.業(yè)務(wù)梳理及風(fēng)險評估

        2017年12月,學(xué)校通過公開招標(biāo),聘請外部公司對學(xué)校內(nèi)控建設(shè)情況進行梳理,并對學(xué)校各類業(yè)務(wù)主線進行風(fēng)險評估,根據(jù)業(yè)務(wù)梳理和風(fēng)險評估報告,編制內(nèi)部控制管理建議,并按照管理建議進行管控優(yōu)化設(shè)計,最終形成學(xué)院內(nèi)部控制手冊等一系列成果。

        4.內(nèi)控信息化建設(shè)

        在完成學(xué)校內(nèi)部控制制度、流程圖及表單設(shè)計的基礎(chǔ)上,根據(jù)學(xué)校固有的信息門戶、管理信息系統(tǒng),研發(fā)和建設(shè)了安全便捷的內(nèi)部控制信息操控系統(tǒng),并通過優(yōu)化信息資源配置和強化內(nèi)部控制監(jiān)管,將學(xué)校主要業(yè)務(wù)控制及流程通過信息進行流轉(zhuǎn),并做到設(shè)置不相容崗位賬戶。

        5.內(nèi)部控制評價與監(jiān)督

        考慮到內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的一種再控制,因此,能夠?qū)煸盒?nèi)部控制體系的持續(xù)有效運行提供合理保證(1)謝立矗.KF商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督評價研究[D].西安:西安石油大學(xué),2016年。,學(xué)校持續(xù)完善和健全內(nèi)部監(jiān)督評價體系,首先成立了內(nèi)部監(jiān)督小組,采取定期和不定期兩種方式,監(jiān)督與評價學(xué)校內(nèi)部控制體系的建設(shè)與運行?;谙嚓P(guān)政策文件,逐步構(gòu)建起以信任為基礎(chǔ),事前、事中、事后監(jiān)督有效銜接的監(jiān)管機制,聚焦重點事項,提高管理精度,擴大管理效能,實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。其次,學(xué)校將根據(jù)具體情況的需要,不定期對內(nèi)部控制開展各項專項檢查、抽查等監(jiān)督檢查工作。在學(xué)校的統(tǒng)一部署下,各職能部門相互配合,將監(jiān)督合力下沉到各二級單位,樹立了全局意識、責(zé)任意識,真正做到上下聯(lián)動、深度溝通、全面協(xié)作。而內(nèi)部控制評價涵蓋了學(xué)校層面的風(fēng)險和所有重要的業(yè)務(wù)流程層面的風(fēng)險,能有效防范和化解風(fēng)險,促進警察院校高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。此外,學(xué)院結(jié)合目前國家最新的政策要求和變化進行警示宣傳,幫助教職員工了解熟悉經(jīng)費使用過程中的風(fēng)險點,做到及時提醒、靠前防范,強化風(fēng)險意識,在學(xué)校范圍內(nèi)形成人人守規(guī)矩、人人講自律、人人懂底線的良好氛圍。

        (二)內(nèi)部控制建設(shè)基本成果應(yīng)用情況

        在內(nèi)部控制制度建設(shè)的同時,學(xué)校也非常注重將理論成果應(yīng)用于實際工作當(dāng)中,切實做到理論結(jié)合實踐,使內(nèi)部控制建設(shè)真正落到實處,應(yīng)用范圍做到覆蓋學(xué)校所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

        1.科學(xué)規(guī)劃預(yù)算

        學(xué)校緊緊圍繞“以預(yù)算為主線,以資金為核心”為抓手,積極開展了預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和績效評價等各個環(huán)節(jié)的有效銜接,按項目申報流程和立項依據(jù),組織學(xué)校各部門編報本部門年度預(yù)算,邀請校外、校內(nèi)專家對各部門上報的項目內(nèi)容進行論證。嚴(yán)格遵守中華人民共和國公安部預(yù)算批復(fù),按“財權(quán)與事權(quán)相匹配”的原則,經(jīng)學(xué)校各部門申請,財務(wù)處綜合平衡,將部門預(yù)算分解下達至各職能部門、二級學(xué)院(中心),經(jīng)校長辦公會審議,校黨委會審批后下達各部門執(zhí)行。目前學(xué)校實現(xiàn)了預(yù)算全面分解,各部門全面了解本部門預(yù)算情況,明確預(yù)算管理的責(zé)任,發(fā)揮了預(yù)算對財務(wù)活動的管理和控制功能。

        2.做好收支管理

        為確保資金安全為前提,在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格遵照財務(wù)制度,完善各類報銷手續(xù)。學(xué)校根據(jù)校內(nèi)年度預(yù)算方案,在財務(wù)信息系統(tǒng)中錄入預(yù)算額度。同時,數(shù)據(jù)傳輸至網(wǎng)上預(yù)約報銷平臺,利用信息化手段控制各部門、各項目支出額度,同時可以實現(xiàn)經(jīng)濟分類支出的額度控制。所有項目做到了預(yù)算執(zhí)行與會計核算相銜接,確保所有支出必有預(yù)算、支出符合額度、標(biāo)準(zhǔn)配置和財務(wù)優(yōu)化管理,切實實現(xiàn)了項目支出??顚S?。

        3.重視國有資產(chǎn)監(jiān)管

        南京警察學(xué)院的國有資產(chǎn)管理基本要求為“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”,實行學(xué)院層級、部門和教工三級管理制度,資產(chǎn)保管與資產(chǎn)使用相結(jié)合,做到誰使用誰保管。切實轉(zhuǎn)變了以往的“重資金分配,輕資產(chǎn)管理”觀念,建立和完善了資產(chǎn)管理系統(tǒng),建立了資產(chǎn)管理信息平臺,實現(xiàn)了資產(chǎn)登記、調(diào)整和報廢網(wǎng)上審核審批管理。并且,賬務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)已經(jīng)實現(xiàn)對接,能夠?qū)崿F(xiàn)資產(chǎn)與財務(wù)的數(shù)據(jù)共享。

        4.加強政府采購管理

        學(xué)校已經(jīng)建立健全了政府采購制度,在政府采購工作過程中,嚴(yán)格按法律、法規(guī)和政策規(guī)范操作,努力降低成本和節(jié)約開支,做到“公開、公平、公正”。

        5.增強基建項目監(jiān)督

        在學(xué)校相關(guān)工程建設(shè)中,成立了由分管副院長和基建、財務(wù)、審計、紀(jì)檢、工會、資產(chǎn)處等部門組成的基建工程招標(biāo)小組,招標(biāo)小組嚴(yán)格按照《招標(biāo)法》的要求,公開辦理招標(biāo)信息發(fā)布手續(xù)等,并通過答疑、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)等程序最終確定中標(biāo)單位。特別是為了加強對項目的管控力度,嚴(yán)格執(zhí)行項目法人責(zé)任制,學(xué)校還制定了基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定、校區(qū)建設(shè)廉政管理規(guī)定等一系列的規(guī)章制度。此外,為了有效地控制工程的建設(shè)成本,學(xué)校委托事務(wù)所進行全過程的跟蹤審計以及工程結(jié)算審核,大大降低了工程的建設(shè)成本。

        6.嚴(yán)把合同審核

        經(jīng)濟合同控制貫穿于學(xué)校資金管理、采購管理、工程項目管理等業(yè)務(wù),合同由學(xué)院辦公室(下設(shè)文秘和法務(wù)科)統(tǒng)一歸口管理,各業(yè)務(wù)部門、各單位按照職權(quán)分級負(fù)責(zé),相關(guān)部門和個人不得私自簽訂對外經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同。2018年10月,制定了合同管理辦法,進一步明確了合同起草、審批、訂立、執(zhí)行、監(jiān)督和歸檔等流程。

        7.完善會計信息化建設(shè)

        學(xué)校通過智慧校園,整合學(xué)校管理類信息系統(tǒng)加強會計信息化建設(shè)。該系統(tǒng)涵蓋經(jīng)濟活動多個方面,主要包括:財務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)及OA辦公自動化等。這些嘗試不僅有利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)共建、共享和共管,而且也便于利用相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提取其他所需信息材料,真正地做到了“零碎化的業(yè)務(wù)信息組塊”經(jīng)過有效鏈接變?yōu)椤案咝Т髷?shù)據(jù)聯(lián)結(jié)樹”。避免了由人工反復(fù)采集、整理、統(tǒng)計造成的人力資源的浪費,提高了財務(wù)管理工作的效率和準(zhǔn)確性。特別是為了進一步加強預(yù)算管理,優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部工作流程,學(xué)校對現(xiàn)有會計核算軟件進行升級和優(yōu)化,全面實行“網(wǎng)上報賬”、“預(yù)算申報”、“網(wǎng)上申報”,并且實施了會計憑證影像化,對原始憑證進行掃描上傳,最終形成電子檔案存檔。

        8.開展項目績效評價

        項目實施情況的績效考核是評估警察院校內(nèi)部財務(wù)項目實施工作的一項重要的考量指標(biāo)。南京警察學(xué)院定期對業(yè)務(wù)部分項目實施的財務(wù)管理進行檢查、考核和評估,并把考評的結(jié)果,作為下一年度校內(nèi)預(yù)算分配的一個重要參考指標(biāo),以此調(diào)動大家參與評價的熱情。

        三、當(dāng)前警察院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的常見問題

        新時代隨著社會矛盾的深刻變化與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展,警察院校的教育與管理面臨著新的挑戰(zhàn)(2)余曉青,林永澤.新時代公安院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理探析[J].浙江警察學(xué)院學(xué)報,2022,(05).,一系列諸如制度不完善、監(jiān)管不力、執(zhí)行力弱等內(nèi)部控制方面的問題也接踵而來,這就需要警察院校找尋自身不足,不斷完善內(nèi)部控制體系,才能保證警察院校長足、穩(wěn)定、健康的發(fā)展(3)王雯婷.SN高科技醫(yī)學(xué)檢驗中心內(nèi)部控制研究[D].石家莊:河北科技大學(xué),2022年。。

        (一)財務(wù)信息化風(fēng)險日益突出

        在大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)不斷升級的情況下,警察院校財務(wù)管理的信息化建設(shè)取得了一些顯著成效,隨之而來的信息安全問題也成為了突出問題。從警察院校財務(wù)管理信息化的系統(tǒng)范疇,在梳理警察院校財務(wù)安全風(fēng)險與防范的潛在問題時,調(diào)查發(fā)現(xiàn)會存在數(shù)據(jù)丟失和信息泄密等兩個方面問題需要重視,這些問題不能很好地解決往往會造成巨大的財產(chǎn)損失,不利于警察院校財務(wù)工作實現(xiàn)科學(xué)化與信息化(4)劉驍.基于信息化的高校財務(wù)安全與風(fēng)險防范探析[J].陜西開放大學(xué)學(xué)報,2022,(01).。

        (二)財務(wù)內(nèi)部控制制度有待完善

        國家的發(fā)展進步對警察院校財務(wù)管理體制提出了更高的要求,警察院校財務(wù)內(nèi)部控制制度相關(guān)的問題也日益凸顯,并表現(xiàn)在三個方面:首先,警察院校內(nèi)各部門制定的制度還沒有做好相互銜接整合,因而在執(zhí)行過程中產(chǎn)生沖突;其次,警察院校財務(wù)管理制度和操作指南不符合院校實際情況,沒有基于自身特色發(fā)展道路,形成自身的財務(wù)管理制度(5)陸芊芊.“雙一流”建設(shè)背景下的高校財務(wù)績效綜合評價研究[D].常州:常州大學(xué),2022年。;最后,全國政法隊伍教育整頓對院校財務(wù)內(nèi)部控制有效性提出了更高的要求。在此背景下,警察院校內(nèi)部長期以來推行的財務(wù)內(nèi)控制度雖已得到廣泛運用,如果想要取得理想的效果,那就需要進一步完善。因為,如果制度不完善往往導(dǎo)致組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配不合理(6)趙陽.A制造企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策研究[D].揚州:揚州大學(xué),2022年。,財務(wù)審核流程不健全(7)王倩蘭.D集團財務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].成都:四川師范大學(xué),2022年。,供應(yīng)商管理不規(guī)范情形,采購崗位設(shè)置不合理,采購執(zhí)行過程存在缺陷,合同管理存在漏洞,內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)等(8)樊望.J半導(dǎo)體公司海外采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制問題研究[D].杭州:浙江工商大學(xué),2023年。,甚至還有可能出現(xiàn)舞弊行為發(fā)生(9)裴雅妮.瑞幸咖啡財務(wù)舞弊案內(nèi)部控制問題研究[D].太原:山西師范大學(xué),2022年。。

        (三)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差

        警察院校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差,往往會體現(xiàn)在以下四個方面:第一是預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行隨意無約束,這不利于預(yù)算的有效控制;第二是預(yù)算外支出審批無有效監(jiān)督,這導(dǎo)致收支業(yè)務(wù)難以控制;第三是采購預(yù)算編制隨意,可能會導(dǎo)致對采購業(yè)務(wù)的控制力下降;第四是資產(chǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和實際執(zhí)行之間存在差距。上述這些都可能對資產(chǎn)控制產(chǎn)生了不良影響(10)趙超澤.預(yù)算管理視角下Z事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[D].石家莊:河北經(jīng)貿(mào)大學(xué),2022年。

        (四)資金流動性管理能力不足

        面對錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟形勢,防范資金流動性風(fēng)險,加強對資金流動性管控能力是當(dāng)下銀行業(yè)面對的一大復(fù)雜命題(11)楊曉潔.A銀行流動性風(fēng)險管理研究[D].昆明:云南財經(jīng)大學(xué),2022年。。調(diào)查發(fā)現(xiàn),作為我國事業(yè)單位的警察院校也必須重視資金流動性潛在風(fēng)險管理,如果不能很好的做好資金流動性管理,那么警察院校也會因為資金流動性管理能力不足出現(xiàn)收支結(jié)構(gòu)失衡、達標(biāo)的優(yōu)質(zhì)性資產(chǎn)不充裕、資本充足率偏低等問題。

        四、警察院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)常見問題原因分析

        (一)財務(wù)信息化風(fēng)險日益突出的原因

        首先需要注意的是信息技術(shù)猶如“雙刃劍”,在提供財務(wù)網(wǎng)絡(luò)連接、數(shù)據(jù)共享、數(shù)據(jù)檢索和監(jiān)測的便利的同時,不可避免的帶來各類與網(wǎng)絡(luò)信息安全相關(guān)的信息失真和財務(wù)危害。其次,財務(wù)信息大數(shù)據(jù)化也會提高財務(wù)監(jiān)管的把控風(fēng)險,如財務(wù)者因為對信息系統(tǒng)不熟悉,甚至未能嚴(yán)格做好財務(wù)電腦專用,不僅會出現(xiàn)財務(wù)者未能科學(xué)操作導(dǎo)致財務(wù)信息丟失或外泄等。而且也會出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)病毒進入財務(wù)系統(tǒng),輕者會造成網(wǎng)絡(luò)運行效率低下,嚴(yán)重的會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)丟失等嚴(yán)重后果。最后,警察院校缺少專業(yè)的風(fēng)險評估人員也是重要的原因之一。金融風(fēng)險管理專業(yè)人才缺乏,沒有一支風(fēng)險管理隊伍,會導(dǎo)致警察院校對財務(wù)風(fēng)險的識別能力下降。總之,上述三點是導(dǎo)致當(dāng)前經(jīng)常院校財務(wù)信息化風(fēng)險日益突出的主要原因。

        (二)財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因

        導(dǎo)致警察院校財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因可能有三個方面:首先,伴隨著黨和國家機構(gòu)改革,學(xué)校于2019年正式轉(zhuǎn)隸公安部管理,雖然建立了財務(wù)內(nèi)部控制制度,但可能還只適用于舊體制,尚未形成與新制度相適應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系;其次,學(xué)校制定的相關(guān)審批流程可能沒能從自身的實際工作和實際情況出發(fā),導(dǎo)致可操作性較弱,這會降低學(xué)校對資金利用和報銷流程的監(jiān)控力度。導(dǎo)致學(xué)校的財務(wù)工作流程的監(jiān)管存在“死角”,影響資金使用和報銷規(guī)范化良性運行。最后,財務(wù)信息系統(tǒng)搭建不健全也是造成警察院校財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善的原因之一。由于缺乏宏觀統(tǒng)一的、集信息技術(shù)與管理為一體的數(shù)據(jù)管理支撐體系,高等學(xué)校的數(shù)據(jù)管理工作缺少業(yè)務(wù)部門間的相互協(xié)調(diào)與配合,還停留在只關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)階段,因此在數(shù)據(jù)管理方面出現(xiàn)了跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理責(zé)任理不清、整合率低、可靠性較差和潛在安全風(fēng)險大等問題(12)張志錦.S大學(xué)數(shù)據(jù)集中統(tǒng)一管理的研究[D].北京:北京交通大學(xué),2022年。。

        (三)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督時效性差的原因

        在警察院校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中,人員是影響財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性的主要因素。通過對警察院校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督有效性差的原因進行分析,發(fā)現(xiàn)誘發(fā)警察院校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督時效性差的原因主要有幾點:首先,財務(wù)管理者對業(yè)務(wù)流程和工作準(zhǔn)則缺乏正確理解和嚴(yán)格遵守,因此未能嚴(yán)格按照工作準(zhǔn)確標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程要求,達到一絲不茍的履行崗位職責(zé),這會造成財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管的有效性不佳;其次,警察院校一般規(guī)模較小,并嚴(yán)格現(xiàn)在人事編制,導(dǎo)致學(xué)校紀(jì)檢和審計專門人員缺少或配備不齊,無法實現(xiàn)全校全部經(jīng)濟活動的全程審計和監(jiān)督;最后,雖然每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流程都會分為若干步,但也會因為節(jié)假日和人手緊張等原因出現(xiàn)一名財務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)一項業(yè)務(wù)的全部流程,這種情形下實際就喪失了有效的檢查和監(jiān)督??傊?,警察院校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督的任一環(huán)節(jié)的不恰當(dāng)都會導(dǎo)致監(jiān)督無效。

        (四)流動性管理能力不足的原因

        近年來,隨著我國科教興國戰(zhàn)略的不斷推進和國家對公安工作的重視,警察院校發(fā)展迅速,科研能力顯著提升。承擔(dān)的各級各類科研項目越來越多,警察院校的項目經(jīng)費大幅度增長。此外,為適應(yīng)我國高等教育的發(fā)展趨勢、更好地服務(wù)公安實戰(zhàn)的現(xiàn)實需要以及學(xué)院自身發(fā)展,全國各地警察院校展開了碩士點建設(shè)申請,并在完成前期申請碩士點建設(shè)工作取得明顯成效的基礎(chǔ)上啟動申報籌備工作,而建設(shè)碩士學(xué)位授予單位需要大量的基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等方面的投入。在上述背景下,我國各地警察院校流動性風(fēng)險管控壓力倍增,資產(chǎn)的流動性風(fēng)險加劇。然而,值得注意的是流動性管理引入高等教育的時間不長,我國各類高等院校目前經(jīng)驗不足(13)侯悅.PPP模式下項目公司的內(nèi)部控制問題研究[D].太原:山西師范大學(xué),2022年。。

        五、提升我國警察院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

        警察院校的內(nèi)部控制過程是學(xué)校財務(wù)活動的“決策-執(zhí)行-監(jiān)督-評價”全面管理控制的過程,其中的決策過程、執(zhí)行進程和事后的監(jiān)督評價應(yīng)保持相互分離。警察院校開展內(nèi)部控制建設(shè)的目的是通過建立健全內(nèi)控相關(guān)制度體系建設(shè),防范和管控經(jīng)濟活動存在的風(fēng)險。因此,警察院校要強化規(guī)章制度并結(jié)合實際,以提高認(rèn)知為切入點,切實轉(zhuǎn)變育人理念、健全制度,加強協(xié)同配合,創(chuàng)新工作方式方法,提升警察院校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)(14)金博,劉發(fā)生.新時代警察院校警務(wù)化管理優(yōu)化路徑探索[J].江西警察學(xué)院學(xué)報,2022,(05).。

        (一)完善制度體系建設(shè),增強內(nèi)部控制能力

        一套健全完善的內(nèi)部控制制度可以有效減少單位內(nèi)部的潛在舞弊風(fēng)險,提高運行效率、降低推諉責(zé)任的可能性(15)楊瓊.Y客車公司存貨內(nèi)部控制研究[D].洛陽:河南科技大學(xué),2022年。,并提高警察院校的競爭力,為警察院校的健康發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境,推動警察院校擴大教學(xué)規(guī)模并增加辦學(xué)效益。因此,健全單位財務(wù)內(nèi)部控制制度,要從建立和完善財務(wù)內(nèi)部控制機制做起(16)玄繼賢.ZX公司設(shè)備采購內(nèi)部控制問題研究[D].重慶:西南大學(xué),2022年。。警察院校應(yīng)該全方位、全覆蓋單位所有經(jīng)濟活動,這個過程不應(yīng)局限于經(jīng)濟活動,需要決策先導(dǎo)、人力資源配置、財務(wù)制度和監(jiān)督審計等全方位鋪開和梳理,并確保緊密結(jié)合單位實際情況準(zhǔn)確的把脈風(fēng)險點,詳細的規(guī)劃和制定各類業(yè)務(wù)規(guī)則和流程,以保證所有財務(wù)活動有序展開、層層監(jiān)督和依法辦事。可展開的措施如下:完善風(fēng)險管理機制,落實追責(zé)懲罰制度(17)戴鴻雯.中國鐵建公司財務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].南京:南京信息工程大學(xué),2022年。;引入競爭機制,打破壟斷局面,實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置(18)王思琪.H公司售電業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D].蚌埠:安徽財經(jīng)大學(xué),2022年。;健全警察院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理機制(19)余曉青,林永澤.新時代公安院校網(wǎng)絡(luò)輿情治理探析[J].浙江警察學(xué)院學(xué)報,2022,(05).;引入社會監(jiān)督,健全外部監(jiān)督機制(20)裴雅妮.瑞幸咖啡財務(wù)舞弊案內(nèi)部控制問題研究[D].太原:山西師范大學(xué),2022年。。

        (二)加大宣傳教育力度,動員全校全員參與

        財務(wù)內(nèi)部控制不是一個部門的工作,需要校級領(lǐng)導(dǎo)、各行政管理干部以及廣大任課教師的理解和支持,即所有部門全員參與。只有全員統(tǒng)一認(rèn)識,通力合作,才能保證內(nèi)控體系順利實施。因此,警察院校應(yīng)加強內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)和意義的宣傳,讓全體教職工認(rèn)識到內(nèi)部控制不僅是全員要求,更是對學(xué)校行政管理干部人員和執(zhí)行人員的權(quán)力審視和監(jiān)督,確保相關(guān)人員具備良好的崗位勝任力,并有效防范各類經(jīng)濟風(fēng)險和提高服務(wù)質(zhì)量。此外,在培養(yǎng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層、各行政管理教師以及廣大任課教師的依規(guī)操作意識的過程中(21)李倩茹.現(xiàn)金池模式下Z銀行回函業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價研究[D].蚌埠:安徽財經(jīng)大學(xué),2023年。,不僅要培養(yǎng)普通教職員工的內(nèi)部控制管理意識,而且重點也要對各級行政領(lǐng)導(dǎo)干部展開各類紀(jì)檢學(xué)習(xí)和警示教育。

        (三)強化崗位能力,優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),嚴(yán)控關(guān)鍵崗位

        由于強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流,實行輪崗制度,能夠促進業(yè)務(wù)和財務(wù)管理有機融合(22)戴鴻雯.中國鐵建公司財務(wù)共享中心內(nèi)部控制問題研究[D].南京:南京信息工程大學(xué),2022年。。因此,警察院校應(yīng)首先根據(jù)實際情況,掌握各崗位職責(zé)和人員結(jié)構(gòu)特點,按照相關(guān)文件要求,全面落實關(guān)鍵崗位輪崗制度。對于無法開展關(guān)鍵崗位輪崗的情況,通過聘請外部審計機構(gòu)對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進行專項審計等,以此代替輪崗機制,確保關(guān)鍵崗位人員工作的高效和廉潔,杜絕舞弊行為。特別是通過崗位配置優(yōu)化人員結(jié)構(gòu),充分激發(fā)人員積極性的重要管理措施。因此,警察院校應(yīng)更為重視組成采購、資產(chǎn)審核和合同運行的專項紀(jì)檢審計,以期保證有關(guān)控制程序良好運行??傊煸盒?yīng)重視人力資源合理配置,確保崗位有效分離、依規(guī)監(jiān)督,才能確保警察院校的財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施。

        (四)提升內(nèi)控體系信息化水平,設(shè)計開發(fā)內(nèi)控信息系統(tǒng)

        為解決警察院校相關(guān)部門內(nèi)部資金流管控的現(xiàn)實需要,警察院校應(yīng)結(jié)合實際情況、基本業(yè)務(wù)和管理工作,自主研發(fā)和設(shè)計一套財務(wù)資金流動信息的監(jiān)管系統(tǒng),有的放矢的提升單位日常財務(wù)流通控制的工作效率(23)高旸.煙臺市開發(fā)區(qū)交通運輸局內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)[D].青島:山東大學(xué),2017年。,即充分利用各類信息技術(shù)提升財務(wù)預(yù)算、收支平衡、資產(chǎn)監(jiān)管、工程建設(shè)和合同管理等各類重要財務(wù)活動的管理效率(24)徐旺全.高校內(nèi)部控制運行環(huán)境優(yōu)化研究[J].會計師,2019,(21).。該類系統(tǒng)的預(yù)算管理功能應(yīng)涵蓋從申報,各級部門審核到財務(wù)下達通過的上報預(yù)算全程;采購管理功能應(yīng)覆蓋日常采購的相關(guān)內(nèi)容以及相關(guān)采購流程的各個環(huán)節(jié);支出管理則應(yīng)包括預(yù)算支付、報銷支付和借款支付三個具體的工作流程;系統(tǒng)管理應(yīng)主要包含人員管理,部門管理等(25)高旸.煙臺市開發(fā)區(qū)交通運輸局內(nèi)控信息系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)[D].青島:山東大學(xué),2017年。。此外,警察院校應(yīng)對現(xiàn)有的全部信息系統(tǒng)展開摸排,對其安全性和有效性展開評估,并結(jié)合自身需要展開科學(xué)規(guī)劃,以期實現(xiàn)各類財務(wù)信息進入國家大數(shù)據(jù)平臺的安全性、存儲性和可用性。在這個過程中,警察院校要特別注意大數(shù)據(jù)平臺存儲數(shù)據(jù)的與時俱進功能,保證數(shù)據(jù)安全和依規(guī)共享,避免各類重復(fù)建設(shè)可能造成的資源浪費(26)徐旺全.高校內(nèi)部控制運行環(huán)境優(yōu)化研究[J].會計師,2019,(21).。

        結(jié)語

        警察院校財務(wù)內(nèi)部控制是我國警察院校良好發(fā)展的重要保障體系,其高效的運行對學(xué)校的發(fā)展起著重要的作用。因此,本文把研究重點放在警察院校的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面,發(fā)現(xiàn)警察院校可以通過強化宣傳培訓(xùn),提高教職員工對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識,加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)管理,規(guī)范辦事流程,完善各種財務(wù)管理制度等方法,規(guī)范經(jīng)濟活動、提升服務(wù)效率和效果、防范舞弊和腐敗,逐步實現(xiàn)警校財務(wù)內(nèi)控工作的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、科學(xué)化。這些措施不僅能提高經(jīng)費的利用率,而且能為警察院校的長期穩(wěn)定、快速發(fā)展提供可靠的保證,最終實現(xiàn)其價值最大化及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

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