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        ?

        提高專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)十問答

        2024-01-02 04:45:13國家稅務(wù)總局
        交通財會 2023年10期
        關(guān)鍵詞:兄弟姐妹額度分?jǐn)?/a>

        國家稅務(wù)總局

        引言:8 月31 日,國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國發(fā)〔2023〕13 號,以下簡稱《通知》),提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除(以下簡稱“一老一小”扣除)標(biāo)準(zhǔn)。

        一、提高個人所得稅3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體規(guī)定是什么?

        根據(jù)《通知》,自2023 年1 月1 日起,3 歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每個嬰幼兒每月1000 元提高到2000 元。子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每個子女每月1000 元提高到2000 元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn),由每月2000 元提高到3000 元,其中,獨生子女每月扣除3000 元;非獨生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000 元的扣除額度,每人不超過1500 元。

        二、我還沒有填報享受“一老一小”扣除,應(yīng)該如何享受?

        納稅人還沒有填報享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的,可以在手機個人所得稅APP 或者通過任職受雇單位填報專項附加扣除信息后享受。

        三、納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的,是否需要重新報送相關(guān)信息?

        納稅人已經(jīng)填報享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的,無需重新填報,信息系統(tǒng)將自動適用提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。但納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的,可以在手機個人所得稅APP 或通過扣繳義務(wù)人填報新的分?jǐn)傤~度。

        四、我此前已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報享受“一老一小”扣除,如何按照提高后的標(biāo)準(zhǔn)享受扣除?

        《通知》發(fā)布前,納稅人已經(jīng)按照原標(biāo)準(zhǔn)填報享受2023 年度3 歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的,自9 月申報期起,信息系統(tǒng)將按照提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)繳納的個人所得稅,此前多繳的稅款可以自動抵減本年度后續(xù)月份應(yīng)納稅款,抵減不完的,可以在辦理2023 年度綜合所得匯算清繳時繼續(xù)享受。

        五、我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分?jǐn)偟姆绞较硎苜狆B(yǎng)老人專項附加扣除的,這次標(biāo)準(zhǔn)提高后能不能重新調(diào)整扣除額度?

        納稅人為非獨生子女的,需要與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000 元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除額度??鄢龢?biāo)準(zhǔn)提高后,納稅人對約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)傎狆B(yǎng)老人專項附加扣除額度有調(diào)整的,可以在手機個人所得稅APP 或通過扣繳義務(wù)人填報新的分?jǐn)傤~度,但每人每月不超過1500 元。

        六、我是一個合伙企業(yè)合伙人,平時取得的都是經(jīng)營所得,沒有工資薪金所得,應(yīng)該如何享受提高后的專項附加扣除?

        納稅人取得經(jīng)營所得,平時也沒有取得工資薪金所得的,根據(jù)個人所得稅法等有關(guān)規(guī)定,可以在辦理2023 年度經(jīng)營所得匯算清繳時享受提高后的專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。

        七、贍養(yǎng)岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除?

        根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策中的老人(被贍養(yǎng)人),是指年滿60 歲的父母,以及子女均已去世的年滿60 歲的祖父母、外祖父母,不包括配偶的父母。

        八、我的孩子正在讀碩士研究生,我能填報子女教育專項附加扣除么?

        如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育,納稅人可以填報子女教育專項附加扣除;如果屬于非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,應(yīng)由子女本人填報繼續(xù)教育專項附加扣除。

        九、兩個子女中的一個無贍養(yǎng)父母的能力,是否可以由另一個享受3000 元贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)?

        按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41 號)規(guī)定,納稅人為非獨生子女的,在兄弟姐妹之間分?jǐn)?000 元/月的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500 元,也就是說,這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除。

        十、虛假填報專項附加扣除的法律責(zé)任是什么?

        納稅人應(yīng)當(dāng)對專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。對虛假填報享受專項附加扣除的,稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》等有關(guān)規(guī)定處理。

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