摘" 要：稅收激勵政策可引導水稻產(chǎn)業(yè)資源傾斜，是促進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級、落實我國“三農(nóng)”核心政策的關鍵抓手。稅收激勵政策能有效緩解農(nóng)民水稻種植積極性下降，以及耕地的“非糧化”“非農(nóng)化”等問題。要利用稅收激勵政策扶持水稻產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需提高稅收激勵政策的針對性和實效性，加大稅收政策宣傳推廣力度，以促進水稻產(chǎn)業(yè)科技研發(fā)為目標制定稅收政策體系，為水稻產(chǎn)業(yè)的稅收決策提供參考。

關鍵詞：水稻產(chǎn)業(yè)；稅收激勵；政策宣傳

中圖分類號：511" " " " " " " " " " " " " " " " "文獻標志碼：A文章編號：1673-6737（2024）06-0088-03

水稻是我國三大主要糧食作物之一，也是人民福祉和國家建設的根源所在，故需要保障水稻的產(chǎn)量和糧食自給率。目前，部分地區(qū)水稻產(chǎn)業(yè)面臨著耕地的“非糧化”“非農(nóng)化”現(xiàn)象，單季稻改種雙季稻政策落實難，稻田綜合種養(yǎng)實施不力，機械化率和化肥使用率偏低，影響了我國水稻產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。稅收作為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控工具，能改變水稻產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)要素的流向，并通過資源優(yōu)化配置激發(fā)農(nóng)民種植熱情、提升農(nóng)業(yè)企業(yè)和科研機構的科研意愿，對實現(xiàn)水稻產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級至關重要。發(fā)揮稅收對水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展的激勵作用，需對當前稅收激勵機制現(xiàn)狀進行深入分析，并提出系統(tǒng)性的水稻產(chǎn)業(yè)激勵方案，促進農(nóng)民收入提升和水稻產(chǎn)業(yè)的繁榮進步。

1" 水稻產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀分析

1.1" 產(chǎn)業(yè)規(guī)模和地理分布

根據(jù)《2022年中國稻谷產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)分析報告》，2020年，全球稻谷播種面積達16 420億平方米，產(chǎn)量為7.57億噸。相較2019年，播種面積和產(chǎn)量分別增長了1.48%和1.07%，但單產(chǎn)下降了0.48%。從長期數(shù)據(jù)來看，自2012年以來，全球稻谷播種面積、產(chǎn)量和單產(chǎn)量均呈現(xiàn)出波動增長趨勢，其中中國、印度、孟加拉、印度尼西亞、泰國、越南、緬甸等國播種面積和產(chǎn)量相對較高。我國是全球稻谷產(chǎn)業(yè)的重要核心。2020年，我國稻谷播種面積約為3 006億平方米，占全球總面積的18.31%，位列全球第二；產(chǎn)量高達2.12億噸，占全球總產(chǎn)量的28.01%，位列全球第一。可見我國水稻生產(chǎn)的技術含量居世界前列，能夠以有限的種植面積收獲更高的產(chǎn)量。2021年，我國稻谷播種面積下降至2 993億平方米，但產(chǎn)量增加到21 284.24萬噸，也印證了這一結論。

從產(chǎn)區(qū)分布的角度來看，我國水稻種植產(chǎn)區(qū)基本覆蓋全國，其中以黑龍江、湖南、江西、江蘇、湖北、安徽、四川、廣東、廣西、吉林等產(chǎn)區(qū)產(chǎn)量較大，共占據(jù)全國水稻產(chǎn)量的80%以上。按照氣候條件及稻作模式進行區(qū)分，大體可分為華南雙季稻、華中單雙季稻、西南單雙季稻、華北單季稻、西北干燥區(qū)單季稻、東北早熟單季稻六大稻作區(qū)。華南雙季稻稻作區(qū)以秈稻為主，其山區(qū)稻田則有一定的粳稻存在；華中單雙季稻稻作區(qū)稻作面積約占全國稻作總面積的59%，是我國傳統(tǒng)稻米產(chǎn)區(qū)，多種植秈稻或秈型雜交稻；西南單雙季稻稻作區(qū)的低海拔地區(qū)主要種植秈稻，高海拔地區(qū)則種植粳稻；華北單季稻稻作區(qū)的水稻種植面積較小，品種則以粳稻為主；西北干燥區(qū)單季稻稻作區(qū)的水稻種植面積最小，僅占全國總面積的1%，種植品種則多為早熟粳稻；東北早熟單季稻稻作區(qū)是我國高品質(zhì)水稻的主要產(chǎn)區(qū)，種植品種以粳稻為主。在水稻生產(chǎn)消費方面，我國歷來是全球最大的稻米生產(chǎn)國，年產(chǎn)量常年領先全球，而在我國諸多水稻稻作區(qū)中，以黑龍江省的糧倉優(yōu)勢最為顯著。根據(jù)2019～2020年我國水稻生產(chǎn)規(guī)模、消費情況及加工業(yè)分析，2017年全國有9個省水稻產(chǎn)量超過1 000萬噸，而黑龍江則以2 819.3萬噸的產(chǎn)量位居第一[1]。

1.2" 水稻產(chǎn)業(yè)面臨的問題與挑戰(zhàn)

盡管我國水稻產(chǎn)業(yè)高度發(fā)達，總產(chǎn)和單產(chǎn)全球領先，但也面臨著耕地、雙季稻生產(chǎn)、稻田綜合種養(yǎng)、機械化率和化肥使用率等方面的問題。

在耕地方面，我國一些耕地存在“非糧化”“非農(nóng)化”現(xiàn)象，影響了水稻的種植面積。部分地區(qū)存在違規(guī)占用耕地用于非農(nóng)建設的問題，也有個別地區(qū)在糧食功能區(qū)內(nèi)種植經(jīng)濟作物。季節(jié)性拋荒與常年撂荒現(xiàn)象依然存在，為我國水稻產(chǎn)量的穩(wěn)定性埋下了隱患。

在雙季稻生產(chǎn)方面，部分地區(qū)面臨著“單改雙”（將單季稻改為雙季稻）種植推行難的問題。其原因主要在于雙季稻的利潤率偏低，需要政策扶持才能激發(fā)農(nóng)民的種植熱情[2]。一旦補貼減少或缺乏行政力量推動，則可能導致雙季稻重新改回單季稻，難以保證“單改雙”的穩(wěn)定性。

在稻田綜合種養(yǎng)方面，采取稻田綜合種養(yǎng)的地區(qū)可能會出現(xiàn)“重漁輕稻”現(xiàn)象，即過于重視稻田中的水產(chǎn)養(yǎng)殖，反而忽略了水稻種植的本業(yè)，導致部分地區(qū)稻田在經(jīng)過綜合種養(yǎng)改造后出現(xiàn)了環(huán)溝面積超標問題，生態(tài)失衡和水質(zhì)管理等問題也隨之出現(xiàn)。

在機械化率和化肥使用率方面，我國水稻生產(chǎn)的機械化率還有較大的提升空間，導致水稻產(chǎn)量和耕作效率難以得到進一步提升，并且部分農(nóng)戶存在化肥使用超標的問題，加劇了當?shù)赝寥劳嘶铜h(huán)境污染問題。因此，如何推廣精準施肥技術，成為水稻產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展面臨的主要問題。

2" 水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵機制現(xiàn)狀

2.1" 稅收激勵效果有限

“非糧化”“非農(nóng)化”問題的本質(zhì)，是水稻種植的市場回報率不高，稅收優(yōu)惠政策為農(nóng)民帶來的收益不及非農(nóng)建設或種植經(jīng)濟作物，導致稅收優(yōu)惠激勵效果有限，難以激發(fā)農(nóng)民種植水稻的積極性。對于農(nóng)業(yè)企業(yè)而言，缺乏足夠吸引力的稅收優(yōu)惠政策很難使其改變既定的經(jīng)營策略。部分地區(qū)的稅收政策監(jiān)管與執(zhí)行工作力度不夠，如對違規(guī)占用耕地的處罰措施不夠嚴格、執(zhí)行不夠徹底，難以形成威懾力以杜絕同類型現(xiàn)象，更難以遏制“非糧化”“非農(nóng)化”問題。同時，部分地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策未能充分參考當?shù)禺a(chǎn)區(qū)情況，會導致政策難以順利推行至采購、種植、加工、銷售等各個具體環(huán)節(jié)，不利于水稻產(chǎn)業(yè)鏈的整合發(fā)展。部分地區(qū)尚未建立耕地保護政策與稅收政策之間的聯(lián)動機制，難以通過稅收優(yōu)惠等手段鼓勵農(nóng)民開發(fā)、利用和保護耕地，也會導致“非糧化”“非農(nóng)化”的耕地問題難以得到妥善解決。

2.2" 稅收政策宣傳力度不足

無論是“單改雙”還是稻田綜合種養(yǎng)，都需要從稅收政策方面提供充分的激勵和保障，同時加強政策宣傳工作，使農(nóng)民能夠切實了解并享受政策所帶來的優(yōu)惠。但目前部分地區(qū)仍存在稅收政策宣傳力度不足的問題。以“單改雙”為例，種植雙季稻所增加的種子、肥料、農(nóng)藥、灌溉等成本，應低于“單改雙”的稅收優(yōu)惠所得到的收益，才能讓農(nóng)民有改種雙季稻的動力。種植雙季稻需要更高的種植技術和更嚴格的田間管理，這也會產(chǎn)生額外的種植風險。因此，從根源上來看，推行“單改雙”種植難的地區(qū)可能存在稅收優(yōu)惠程度低于農(nóng)民預期收益的問題。另外，政策推廣與農(nóng)戶認知存在差異。在稅收政策宣傳推廣方面，部分地區(qū)對稅收優(yōu)惠政策宣傳力度不足，很多農(nóng)民不了解有哪些新政策，以及稅收優(yōu)惠的申請流程、申請資質(zhì)和優(yōu)惠額度。不了解政策細節(jié)的農(nóng)民往往不會去主動瀏覽相關政策和申請相關優(yōu)惠，會導致政府所提供的政策支持落不到實處。此外，水稻產(chǎn)業(yè)具有明顯的季節(jié)性和周期性，這種特點導致政策的實施必須建立在連貫性和穩(wěn)定性的基礎上。如果稅收優(yōu)惠政策頻繁變動，不僅會增加農(nóng)民的閱讀和理解成本，還會影響其未來收益預測和對“單改雙”的政策信賴度[3]。

2.3" 技術研發(fā)和推廣滯后

實施稻田綜合種養(yǎng)、提高機械化率和化肥使用率，需要建立在技術進步和普及的基礎上。但就目前而言，我國水稻產(chǎn)業(yè)存在一定程度的技術研發(fā)和推廣滯后問題，具體表現(xiàn)為部分先進機械和種植技術難以得到普及、農(nóng)技推廣服務體系建設較為薄弱，并且部分農(nóng)民為規(guī)避風險，更習慣于使用傳統(tǒng)的種植方法，而對新技術、新方法持觀望態(tài)度。這就要求各級政府加強對農(nóng)民的技術培訓和指導，使其對新技術形成更為全面的認知，主動進行稻田綜合種養(yǎng)模式實踐，并使用各類水稻生產(chǎn)機械和化肥。此外，技術研發(fā)和推廣高度依賴政策宣傳，但部分地區(qū)存在政策支持力度不足、缺少激勵機制的問題，難以發(fā)揮市場的導向作用，也是造成水稻產(chǎn)業(yè)新技術、新方法、新設備難以有效推行的原因之一。

3" 水稻產(chǎn)業(yè)的稅收激勵策略優(yōu)化

3.1" 提高政策的針對性和實效性

要充分發(fā)揮水稻產(chǎn)業(yè)稅收政策的生產(chǎn)激勵效果，需精準識別產(chǎn)業(yè)鏈中需要稅收支持較多的環(huán)節(jié)，如綠色種植技術推廣、育種技術研究、稻米精深加工等，并優(yōu)先為相關產(chǎn)業(yè)提供發(fā)展所需的稅收優(yōu)惠政策。政策實施需以經(jīng)營主體的規(guī)模和貢獻為標準，采取差異化的稅收政策，基本原則是推進大型農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)技術進步，降低個體和小規(guī)模農(nóng)戶的稅負壓力，綜合考慮地區(qū)差異，制定符合當?shù)厮痉N植模式、稻種類型和產(chǎn)業(yè)發(fā)展特點的政策框架。同時，建立以結果為導向的稅收激勵機制，對水稻產(chǎn)業(yè)發(fā)展貢獻大的企業(yè)和個人予以更多的稅收優(yōu)惠。簡化稅收優(yōu)惠政策的申請和審批流程，通過線上稅務平臺完成相關的審批環(huán)節(jié)，降低企業(yè)和農(nóng)民的申請難度并提高稅收政策的實際價值[4]。此外，應探索建立可促進水稻產(chǎn)業(yè)長期高質(zhì)量發(fā)展的政策框架，如通過稅收優(yōu)惠促進水稻產(chǎn)業(yè)與鄉(xiāng)村旅游、文化旅游等產(chǎn)業(yè)融合，對采取綠色種植技術的農(nóng)民長期提供稅收減免等，以有效提升政策的針對性和實效性。

3.2" 加大稅收政策推廣力度

為確保農(nóng)民和農(nóng)業(yè)企業(yè)能充分利用政府推出的稅收政策，首先，稅務部門應制訂完善的稅收政策宣傳計劃，明確宣傳內(nèi)容、目標、方法等。在宣傳方法的選擇上，應采取線上和線下雙渠道的宣傳方式，不僅應采取線下走訪和開展講座等方式，讓稅務專家講解和分析新的稅務政策，還應通過電視、報紙、廣播等傳統(tǒng)媒體，以及微信公眾號、微博等新媒體渠道進行宣傳，盡可能擴大稅收政策的影響力。其次，為提高稅收政策的咨詢服務能力，稅務部門應印發(fā)解釋政策用語的宣傳手冊，并以通俗易懂的語言輔以案例說明來解釋政策內(nèi)容。同時，設立稅收政策咨詢熱線以及線上答疑區(qū)，提供高質(zhì)量的政策信息咨詢服務，確保政策宣傳能深入田間地頭，讓農(nóng)民能夠得到最直接的政策支持。最后，對于水稻產(chǎn)業(yè)的稅收政策宣傳，稅務部門還應與農(nóng)業(yè)合作社等農(nóng)業(yè)組織進行合作，利用其獨特的組織網(wǎng)絡進行政策宣傳，針對多民族地區(qū)，還應以多語言服務的方式進行政策宣傳工作，讓稅收政策真正能為農(nóng)民所用。

3.3" 加大研發(fā)支持力度

應提高對水稻產(chǎn)業(yè)科技發(fā)展的重視程度，專門調(diào)撥財政預算用于扶持農(nóng)業(yè)企業(yè)和科研機構的技術研發(fā)工作，尤其要重視稻種培育、綠色種植、栽培技術、病蟲害防治等基礎研究，允許相關機構在計算應納稅所得額時，扣除其用于技術研發(fā)的部分，從而有效降低企業(yè)和科研機構的研發(fā)成本。還可通過政府采購新技術、新稻種等方式，為水稻產(chǎn)業(yè)的技術研發(fā)提供穩(wěn)定的市場入口，解決企業(yè)和科研機構技術成果轉(zhuǎn)化的后顧之憂[5]。同時，政府還應主導設立水稻產(chǎn)業(yè)科研基金，對高價值的水稻科研成果予以表彰和資金激勵，對相關從業(yè)人員則可采取減免個人所得稅等措施，激發(fā)其參與水稻產(chǎn)業(yè)科技研發(fā)的積極性。此外，政府應以稅收減免等方式，鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)與高校開展深度合作，借助高校的智力資源和科技資源，加上企業(yè)自身的技術和市場優(yōu)勢，開發(fā)更高價值的水稻種植加工工藝。同時，加強對技術工藝的知識產(chǎn)權保護，建立完善的知識產(chǎn)權申請和權益維護機制，保護技術研發(fā)人員以及企業(yè)、機構的合法權益。

4" 結語

本文深入分析了我國水稻產(chǎn)業(yè)規(guī)模與地理分布，以及水稻產(chǎn)業(yè)所面臨的耕地“非糧化”“非農(nóng)化”等現(xiàn)象，并深入分析了這些問題背后蘊含的稅收問題。研究結果表明，我國水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵機制存在激勵效果有限、政策宣傳力度不足、技術研發(fā)和推廣滯后的問題，需采取提高政策的針對性和實效性、加大稅收政策推廣力度、加大研發(fā)支持力度的方式優(yōu)化水稻產(chǎn)業(yè)稅收激勵策略。此類政策有助于激發(fā)水稻產(chǎn)業(yè)的內(nèi)生發(fā)展動力，通過調(diào)整生產(chǎn)要素流動、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)資源配置的方式，促進水稻產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新和技術普及，提高我國水稻產(chǎn)量和產(chǎn)品質(zhì)量，為保障國家糧食安全、實現(xiàn)“三農(nóng)”政策的落實提供助力。在未來，我國應進一步探索稅收激勵政策對自然生態(tài)、社會發(fā)展、經(jīng)濟建設等領域帶來的影響，以更多元的視角剖析稅收激勵問題，并為各級政府的政策制定提供更加詳盡的解決方案。

參考文獻：

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[2] 張小鋒，李彤彤.數(shù)字經(jīng)濟背景下推動農(nóng)業(yè)農(nóng)村現(xiàn)代化的稅收政策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2023（10）：115-117.

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