【摘" 要】隨著現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，各相關(guān)方對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及內(nèi)部控制管理提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)以服務(wù)企業(yè)內(nèi)部為首要目的，且審查內(nèi)容具有多元性，同時(shí)面臨審計(jì)工作量與現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)資源不匹配、審計(jì)獨(dú)立性受到限制的現(xiàn)狀，從而造成審計(jì)工作質(zhì)量不高，制約內(nèi)部審計(jì)“審幫促”作用的發(fā)揮。論文從分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)、存在的問題入手，提出了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的思路，旨在通過規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)改善管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；合規(guī)經(jīng)營(yíng)

【中圖分類號(hào)】F239.45" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）02-0115-03

1 引言

內(nèi)部審計(jì)制度是中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直屬領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，其獨(dú)立性越強(qiáng)、權(quán)威性越高，越能更好地發(fā)揮監(jiān)督作用。2018年1月12日，審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）?！兑?guī)定》首先明確了內(nèi)部審計(jì)的定義，即對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。其次，《規(guī)定》明確了內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍、權(quán)限，增加了貫徹落實(shí)國(guó)家重大政策措施情況審計(jì)，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況審計(jì)，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)等4項(xiàng)具體業(yè)務(wù)；協(xié)助督促落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作、指導(dǎo)監(jiān)督所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作等兩種日常職責(zé)。

企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作，因企業(yè)組織機(jī)構(gòu)形式多樣、經(jīng)營(yíng)模式復(fù)雜，面臨內(nèi)部審計(jì)的工作量與現(xiàn)有的審計(jì)資源不匹配的現(xiàn)狀。同時(shí)，企業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員多為會(huì)計(jì)人員，缺乏對(duì)企業(yè)專業(yè)知識(shí)的了解，審計(jì)過程中存在一些不足，如未能把握重點(diǎn)審計(jì)程序，造成審計(jì)質(zhì)量下降；審計(jì)方法單一，審計(jì)手段落后，造成審計(jì)視野較窄、審計(jì)工作效率較低；內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，限制了審計(jì)質(zhì)量的提升。下文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題、提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的思路等3個(gè)方面，闡述如何規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)改善管理、合規(guī)經(jīng)營(yíng)、提高效益。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)

2.1 以服務(wù)企業(yè)內(nèi)部為首要目的

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和控制，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益而開展的審計(jì)活動(dòng)，其根本目的是服務(wù)于企業(yè)的管理者，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括：一是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性，為企業(yè)管理者作出正確決策提供參考依據(jù)；二是披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的錯(cuò)誤及舞弊行為，并分析形成原因，便于企業(yè)管理部門采取措施進(jìn)行整改；三是揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的損失、浪費(fèi)現(xiàn)象，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，防止資產(chǎn)流失；四是保證本企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、完成企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃；五是對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行審核，促使單位挖掘內(nèi)部潛力，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.2 具有相對(duì)獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，對(duì)企業(yè)所屬部門或單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于其本身并未參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，在管理層級(jí)上不受被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，因此，能夠保證審計(jì)業(yè)務(wù)的相對(duì)獨(dú)立性。但因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員本身為本企業(yè)職工，工資薪金由企業(yè)發(fā)放，職位提升、福利待遇等涉及個(gè)人利益的激勵(lì)手段與單位利益緊密相連；內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期與本單位職工接觸，無(wú)法避開“人情關(guān)”，獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見可能會(huì)受到干預(yù)和影響；內(nèi)部審計(jì)人員接受本企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用都受本企業(yè)負(fù)責(zé)人的制約，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是有限的，是相對(duì)獨(dú)立的。

2.3 審查內(nèi)容多元化

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)監(jiān)督提供了多種審計(jì)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容的廣泛性，決定了內(nèi)部審計(jì)的審查范圍較為廣泛。內(nèi)部審計(jì)的審查范圍主要包括：一是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，通過控制測(cè)試，查找企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出管理建議；二是檢查企業(yè)對(duì)國(guó)家、行業(yè)和企業(yè)內(nèi)部相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行及遵守情況；三是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及其會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，分析問題產(chǎn)生的原因，提出整改建議；四是對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)和管理職能進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)制約企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的問題，提出合理化建議，提高企業(yè)管理效益。

3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

3.1 未能把握重點(diǎn)審計(jì)程序

現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)覆蓋面更加廣泛，審計(jì)工作量逐年增加。但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往配備2～3名審計(jì)人員，造成現(xiàn)有的審計(jì)資源與內(nèi)部審計(jì)工作量不匹配，審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中容易走馬觀花，不能按照既定審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)程序，尤其未能把握重點(diǎn)審計(jì)程序，造成審計(jì)質(zhì)量下降。

3.2 審計(jì)方法單一，審計(jì)手段落后

近年來(lái)，隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，科學(xué)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域得到廣泛運(yùn)用。但有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未做到與時(shí)俱進(jìn)，未應(yīng)用電子手段和大數(shù)據(jù)技術(shù)篩選審計(jì)問題線索，無(wú)法通過設(shè)立審計(jì)模型的方式鎖定審計(jì)問題所在的領(lǐng)域，而是仍停留在查閱會(huì)計(jì)憑證、翻看賬簿的傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)方法單一，審計(jì)手段落后，造成審計(jì)視野較窄、審計(jì)工作效率較低。

3.3 內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自會(huì)計(jì)崗位，掌握較多會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，但法律、信息技術(shù)、生產(chǎn)技術(shù)、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的專業(yè)人員較少，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，缺乏對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的全面掌控能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，高層次人才較少，多數(shù)屬于“半路”從事審計(jì)工作，缺乏高深度、寬領(lǐng)域的審計(jì)思維能力，高精尖審計(jì)人才的缺失，限制了審計(jì)質(zhì)量的提升。

4 提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的思路

4.1 完善審計(jì)程序，突出審計(jì)重點(diǎn)

在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施階段，相關(guān)人員應(yīng)把握重點(diǎn)審計(jì)程序，合理分配審計(jì)時(shí)間，有的放矢、重點(diǎn)突出，同時(shí)，根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)核查結(jié)果，適時(shí)對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行增減優(yōu)化，確保被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)得到全面關(guān)注。

4.1.1 開好審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，明確需配合事項(xiàng)

內(nèi)部審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議是為了維護(hù)審計(jì)工作的嚴(yán)肅性、規(guī)范審計(jì)程序、確保審計(jì)工作順利開展而召開的必要會(huì)議，是審計(jì)程序的重要組成部分。審計(jì)小組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)當(dāng)組織企業(yè)相關(guān)部門或機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員參加進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，以確保審計(jì)工作順利開展。召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，應(yīng)注意清晰界定審計(jì)的目的、范圍和內(nèi)容，更好地了解審計(jì)進(jìn)展情況，彌補(bǔ)審前調(diào)查存在的缺失，提醒被審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)履行其應(yīng)盡的義務(wù)，引起相關(guān)人員的重視。例如，對(duì)某國(guó)有機(jī)械制造企業(yè)開展年度財(cái)務(wù)收支內(nèi)部審計(jì)，通過審前調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該單位新入職人員較多，且關(guān)鍵崗位管理人員調(diào)動(dòng)頻繁，審計(jì)組長(zhǎng)在進(jìn)點(diǎn)會(huì)上詳細(xì)介紹了審計(jì)的目的、范圍和內(nèi)容，使新入職人員能夠理解并配合審計(jì)工作，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“誰(shuí)經(jīng)辦誰(shuí)負(fù)責(zé)解答”，避免遇到問題相互推諉。

4.1.2 充分調(diào)查取證，強(qiáng)化實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)的過程中，采取的主要實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序通常涉及檢查、盤點(diǎn)、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，查閱的審計(jì)資料包括財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同協(xié)議、采購(gòu)訂單和生產(chǎn)計(jì)劃等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分調(diào)查取證，完成實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，獲得充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。例如，某國(guó)有企業(yè)在被審計(jì)會(huì)計(jì)年度組織實(shí)施了辦公樓裝修工程，施工合同列明了潔具、地面瓷磚、乳膠漆等工程物資使用某著名品牌，審計(jì)人員在求證工程物資實(shí)際到位情況時(shí)，首先是檢查監(jiān)理簽字的竣工資料描述的工程物資品牌使用情況，其次是根據(jù)竣工圖計(jì)算統(tǒng)計(jì)工程物資用量，最后是現(xiàn)場(chǎng)勘查實(shí)際使用工程物資的數(shù)量及品牌，發(fā)現(xiàn)了工程物資使用普通品牌以次充好降低工程質(zhì)量、地面瓷磚鋪貼數(shù)量不足的問題。在本實(shí)例中，審計(jì)人員先后使用了檢查、計(jì)算、觀察等多種審計(jì)程序，從不同角度調(diào)查取證，鎖定審計(jì)證據(jù)。

4.1.3 深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，問題查深查透

近年來(lái)，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷推進(jìn)，被審計(jì)單位遵紀(jì)守法意識(shí)不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)核算更加規(guī)范，經(jīng)營(yíng)管理水平不斷提高，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)只有更貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，多看、多走、多問，充分深入現(xiàn)場(chǎng)，才能取得更好的審計(jì)效果。例如，對(duì)某國(guó)有企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)績(jī)效審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)期間完成的大型廠房建設(shè)項(xiàng)目拆除廢舊物資回收情況，結(jié)合工作安排、會(huì)議記錄、廢舊物資回收清單等資料，了解具體情況，并進(jìn)一步核實(shí)廢舊物資回收流程，發(fā)現(xiàn)施工單位對(duì)拆除的部分廢舊物資自行保管，未交給某國(guó)有企業(yè)，部分已變賣，造成部分國(guó)有資產(chǎn)流失的問題。

4.1.4 充分利用內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位成果

針對(duì)企業(yè)開展的多部門聯(lián)合檢查工作，是推動(dòng)深化企業(yè)改革、實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。為更好地實(shí)施監(jiān)督，多數(shù)企業(yè)已建立內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位由企法、人事、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門組成，定期召開審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，及時(shí)協(xié)調(diào)解決內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以調(diào)閱審計(jì)同期的多部門聯(lián)合檢查問題的相關(guān)資料，研判被審計(jì)企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，關(guān)注與經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的問題是否整改到位；可以利用經(jīng)過核實(shí)的其他聯(lián)席部門的檢查結(jié)論資料，避免重復(fù)審計(jì)。例如，某國(guó)有企業(yè)將多處自有廠房、土地對(duì)外出租取得收益，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與該企業(yè)上級(jí)主管部門進(jìn)行溝通，企法部門提供了該企業(yè)因出租引起的多起私搭亂建、拖欠水電費(fèi)等法律糾紛訴訟資料，審計(jì)組及時(shí)掌握相關(guān)案件進(jìn)展情況及該國(guó)有企業(yè)采取的維權(quán)具體措施，為發(fā)現(xiàn)問題、提出審計(jì)建議打下基礎(chǔ)。

4.2 改進(jìn)審計(jì)方法，最大限度提高審計(jì)質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是通過審查會(huì)計(jì)、合同、生產(chǎn)信息、銷售記錄等資料的方式進(jìn)行，審計(jì)資料多，審計(jì)周期長(zhǎng)，審計(jì)工作量大，只有進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方法，提升發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的能力，才能更好地提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

4.2.1 優(yōu)化審計(jì)調(diào)查表

審計(jì)調(diào)查表是開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)調(diào)查的重要手段，通過審計(jì)調(diào)查表，可以篩選出企業(yè)的問題數(shù)據(jù)。首先，應(yīng)根據(jù)審計(jì)目的優(yōu)化審計(jì)調(diào)查表，使審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容更具針對(duì)性。例如，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，需要查驗(yàn)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，審計(jì)調(diào)查表應(yīng)該包括歷年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃金額、實(shí)際完成金額，方便進(jìn)行指標(biāo)完成情況分析。其次，審計(jì)調(diào)查表應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位既有數(shù)據(jù)信息進(jìn)行設(shè)計(jì)，減少審計(jì)調(diào)查工作量。例如，某國(guó)有企業(yè)委外工程項(xiàng)目較多，為全面了解工程總體情況，審計(jì)人員結(jié)合該單位合同管理臺(tái)賬，在臺(tái)賬既有項(xiàng)目基礎(chǔ)上增加了工程地點(diǎn)、施工內(nèi)容及工作量，形成工程審計(jì)調(diào)查表，對(duì)排除歷年是否存在重復(fù)工程支出、收集重點(diǎn)施工單位業(yè)務(wù)量起到了較好的作用。最后，充分使用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、審計(jì)軟件等現(xiàn)代工具采集審計(jì)調(diào)查表數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

4.2.2 對(duì)關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析對(duì)比

某些企業(yè)每年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量龐大，裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證數(shù)量多，簽訂的經(jīng)濟(jì)合同份數(shù)多，幾乎不可能做到詳查。通過對(duì)企業(yè)歷年關(guān)鍵數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向分析對(duì)比，從異常波動(dòng)中發(fā)現(xiàn)問題線索，可以達(dá)到事半功倍的效果。例如，某國(guó)有企業(yè)為生產(chǎn)加工企業(yè)，審計(jì)人員將2020年至2023年的產(chǎn)成品數(shù)量、機(jī)器設(shè)備維修費(fèi)支出進(jìn)行縱向?qū)Ρ确治?，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近年來(lái)銷售穩(wěn)定，產(chǎn)成品數(shù)量波動(dòng)不大，但2022年維修費(fèi)支出達(dá)163.03萬(wàn)元，較2021年的109.43萬(wàn)元、2020年的108.98萬(wàn)元有較大幅度提升，因此，將2022年維修費(fèi)支出的真實(shí)性作為疑點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)檢查。通過查閱采購(gòu)合同、送貨單，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)年底使用結(jié)余資金采購(gòu)了一批維修材料，至審計(jì)時(shí)尚未使用完畢，造成虛列支出形成賬外料的問題。進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該國(guó)有企業(yè)存在機(jī)器設(shè)備老化造成維修費(fèi)支出增加，需進(jìn)行設(shè)備更新?lián)Q代，提高固定資產(chǎn)產(chǎn)能的問題。

4.2.3 通過提高談話技巧查找問題

談話是最基本的審計(jì)工作方式，是查找問題的重要途徑和手段，談話水平的高低決定著發(fā)現(xiàn)問題的能力，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)著力提高談話技巧以查找問題。首先，精心準(zhǔn)備，掌握主動(dòng)。針對(duì)不同談話對(duì)象的任職經(jīng)歷及對(duì)問題的參與程度，合理預(yù)設(shè)問題，有針對(duì)性地制定談話提綱。其次，重視細(xì)節(jié)，協(xié)同推進(jìn)。對(duì)同一問題涉及多個(gè)經(jīng)辦部門及工作人員的，為防止信息失真，應(yīng)對(duì)多部門或人員同步開展談話。最后，審慎穩(wěn)妥，把握尺度。談話應(yīng)注意態(tài)度語(yǔ)氣，盡最大努力把問題核實(shí)清楚，涉及重大違規(guī)問題時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)告請(qǐng)示制度。例如，對(duì)某國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，為核實(shí)疫情防控期間保潔公司是否按照合同約定數(shù)量配備保潔人員，審計(jì)人員分成兩個(gè)小組，同時(shí)分別與企業(yè)管理部門、保潔人員突擊談話，避免了內(nèi)外串通情形的發(fā)生，由此審計(jì)組鎖定了疫情防控期間部分保潔人員未到崗，造成多支付保潔費(fèi)的問題。

4.3 加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)

首先，選拔綜合素質(zhì)高的復(fù)合型人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)注意選用專業(yè)多元、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、作風(fēng)扎實(shí)的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作，同時(shí)，內(nèi)審人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，能妥善處理好與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。其次，重視內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，樹立終身學(xué)習(xí)的理念。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過加大政策法規(guī)、審計(jì)業(yè)務(wù)、信息化技術(shù)等學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和分析研究能力。最后，建立內(nèi)部審計(jì)人員的定期交流制度。通過采取崗位交流歷練等措施，持續(xù)向年輕審計(jì)人員壓實(shí)責(zé)任，保證隊(duì)伍能力培養(yǎng)的強(qiáng)度、周期和質(zhì)量，同時(shí)，在審計(jì)組長(zhǎng)和主審選派過程中，引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，擇優(yōu)確定，激發(fā)審計(jì)人員干事創(chuàng)業(yè)的精氣神，營(yíng)造擔(dān)當(dāng)作為的良好氛圍。

5 結(jié)語(yǔ)

總之，審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命線，通過有效開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，有利于切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“審幫促”的作用。審計(jì)工作質(zhì)量的提升是一項(xiàng)系統(tǒng)性、全局性、整體性工程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷努力，提升個(gè)人的執(zhí)業(yè)技能，豐富工作經(jīng)驗(yàn)，在工作中優(yōu)化審計(jì)程序、改進(jìn)審計(jì)方法，聚焦審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)改善管理、合規(guī)運(yùn)行，確保持續(xù)健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

【1】《高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)》編寫組.高級(jí)審計(jì)實(shí)務(wù)2022[M].北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2022.