王燕紅

（福建第一公路工程集團有限公司，泉州 362000）

引 言

近年來，受房地產(chǎn)、建筑行業(yè)經(jīng)濟下滑的影響，工程企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈，不少企業(yè)為了自身發(fā)展，不得不在墊資方面退讓。雖然工程企業(yè)可以通過擴大發(fā)展空間來爭取更多的合作機會，在短時間內(nèi)提高經(jīng)濟效益，但也使得應(yīng)收賬款數(shù)量增多，如果在此過程中未能做好管理工作，將會埋下嚴重的資金安全風(fēng)險隱患。為此，針對工程企業(yè)的項目周期長且資金密集這一特點，必須將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

（一）提高資金流動性

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是由于在工程建設(shè)中以賒銷這種銷售模式進行經(jīng)營，即在未收到業(yè)主建設(shè)項目進度款時，部分款項由施工承建方提前墊付，其中包括材料采購、人工費用、設(shè)備租賃、建設(shè)監(jiān)管等，這一方式會占用施工企業(yè)大量的流動資金。通過應(yīng)收賬款管理可以減少企業(yè)掛賬，使在資金鏈外部循環(huán)的資金能夠盡快流回企業(yè)內(nèi)部，有效提高企業(yè)資金流動性。

（二）降低管理成本

應(yīng)收賬款管理是資金回流的重要措施，如果非施工環(huán)節(jié)占用大量資金，容易導(dǎo)致施工過程中資金短缺，而且如果無法及時收回，容易影響企業(yè)之后的運營發(fā)展，增加企業(yè)資金配置壓力。同時，工程建設(shè)周期長、資金需求高，如長期墊付無法及時追回，必然影響企業(yè)無法正常采購原材料和及時支付人工工資，且應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，收回難度就越大，容易產(chǎn)生壞賬風(fēng)險隱患，追回過程中還會消耗大量的人力和物力。為此，企業(yè)必須配合管理工作對此進行優(yōu)化，結(jié)合實際情況設(shè)立相應(yīng)的制度，要求涵蓋催收流程分析及責任考核等，以有效降低資金管理成本，緩解工程企業(yè)在經(jīng)營中的資金壓力[1]。

（三）防范資金風(fēng)險

應(yīng)收賬款過多不僅會占用經(jīng)營資金，還可能因資金誘發(fā)系統(tǒng)性的風(fēng)險，增加工程企業(yè)的壓力，不利于后續(xù)發(fā)展。同時，工程企業(yè)勞動力密集，如果資金不足，無法及時發(fā)放工人的工資，容易出現(xiàn)聚集索要拖欠工資的現(xiàn)象，不僅會影響工人的生活，還會影響企業(yè)形象，最終失去在市場上的信譽。而通過應(yīng)收賬款管理可以對墊付款項的回流過程進行動態(tài)監(jiān)督，一方面可以縮小壞賬規(guī)模，降低資金鏈斷裂風(fēng)險；另一方面，能夠在短時間內(nèi)增加企業(yè)資金存量，解決企業(yè)運營過程中的資金缺口，避免給企業(yè)帶來信譽危機。

二、工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款催收工作不到位

就目前情況來看，部分工程企業(yè)存在應(yīng)收賬款催收工作不到位的情況，在項目確認前只是關(guān)注能否成功合作，而很少關(guān)注當前開發(fā)商的實際情況，如經(jīng)濟實力、信譽水平等，且由于簽訂合同時未能對此進行明確，導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以在規(guī)定時間內(nèi)及時回收，對企業(yè)的資金流動造成了影響。同時，項目部對應(yīng)收賬款管理缺乏重視，僅注重項目的質(zhì)量和進度，已形成的應(yīng)收賬款未能及時核算，導(dǎo)致后續(xù)跟進工作出現(xiàn)脫節(jié)的情況。此外，在工程企業(yè)管理體系中缺少對應(yīng)收賬款相關(guān)的規(guī)劃，管理層人員更多關(guān)注企業(yè)經(jīng)營進展、是否能夠按時完成工程、項目成本費用支出情況等，加之企業(yè)各職能部門對應(yīng)收賬款沒有給予足夠的重視，最終因催收不到位而產(chǎn)生風(fēng)險。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

大多數(shù)工程企業(yè)雖然有著完善的管理體系，但缺乏應(yīng)收賬款管理制度，在實際工作開展中因各部門無法協(xié)調(diào)，如項目部和財務(wù)部之間的信息不對稱，企業(yè)管理層無法準確了解自身應(yīng)收賬款的詳細情況，對應(yīng)收賬款收款缺乏統(tǒng)一的部署和協(xié)調(diào)，因而也難以及時發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管控中存在的問題。加上工程企業(yè)多為“乙方”，受限于市場競爭，為了穩(wěn)定客戶合作關(guān)系，企業(yè)審核、催收工作較為隨意，常不能及時回收應(yīng)收賬款，工程款拖欠現(xiàn)象常見。同時，由于應(yīng)收賬款管理制度不完善，在執(zhí)行中缺乏動態(tài)管理，工程期間應(yīng)收賬款管理流程難以規(guī)范，許多應(yīng)收賬款因長時間無法回收，最終成為呆賬壞賬，嚴重影響工程建設(shè)的資金流動，且在一定程度上埋下了安全風(fēng)險隱患，后續(xù)必須對此著手進行優(yōu)化[2]。

（三）應(yīng)收賬款責任考核機制不完善

部分工程企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理考核機制不完善，項目完工期企業(yè)對應(yīng)收賬款回收責任無法落實，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的拖欠與財務(wù)人員、項目經(jīng)理及相關(guān)人員的工作執(zhí)行不到位，而且上級即便下派任務(wù)，也無人響應(yīng)催收應(yīng)收賬款。就目前情況來看，部分工程企業(yè)未將應(yīng)收賬款的回收進度納入項目績效考核指標范疇，導(dǎo)致施工部門僅關(guān)注現(xiàn)場施工情況，財務(wù)部門僅關(guān)注項目撥款進度等，應(yīng)收賬款管理責任缺位。此外，部分施工企業(yè)為了與業(yè)主維持合作關(guān)系，對于催收工作的開展未設(shè)定考核機制，導(dǎo)致相關(guān)人員對于逾期未收回的應(yīng)收賬款幾乎沒有按違約要求進行處理，使得造成的后果惡化，收回應(yīng)收賬款難以達到預(yù)期效果，最終陷入沒有相應(yīng)的責任管制的困境。

三、工程企業(yè)應(yīng)收賬款管理優(yōu)化策略

（一）應(yīng)收賬款事前管理

1.設(shè)立信用管理部門

工程企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)屬于建設(shè)施工類型，日常經(jīng)營中的應(yīng)收賬款管理是主要構(gòu)成部分，信用管理是否合理有效，將直接決定后期工作是否順暢。因此，企業(yè)需要結(jié)合實際設(shè)立專業(yè)的信用管理部門，根據(jù)企業(yè)財務(wù)報告做好分析，重視客戶公司信用管理，按時回收款項金額，加強銷售人員承攬業(yè)務(wù)時對購買方信用等級的評價。在實際工作開展過程中，信用管理部門應(yīng)對相關(guān)客戶及項目資料的信息進行調(diào)查，完善客戶資料，整理歸納客戶相關(guān)信息數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)有信息不全面或不真實的情況，需要重新調(diào)查，使信息真實、可靠，且所得信息檔案由專人保管，綜合分析后對其結(jié)果進行信用等級評價。各項信息的質(zhì)量由信用管理部門全面審查，如有不明確，則根據(jù)調(diào)查結(jié)果出具相關(guān)報告，準確掌握背景信息、財務(wù)狀況、營運情況、發(fā)展規(guī)劃、市場口碑等，并及時更新信息，以便為日后合作提供數(shù)據(jù)參考。同時，信用管理部門可以根據(jù)評查出的信用等級設(shè)定制度，根據(jù)信用不同的客戶制定與其匹配的賒銷方案，在此期間市場部只負責相關(guān)賒銷申請，不會參與到其余的工作中，在施工墊付合同確定簽署后，信用管理部門人員需要對這些客戶密切追蹤，及時更新資料檔案，發(fā)現(xiàn)客戶經(jīng)營的潛在風(fēng)險，為企業(yè)日后發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。

2.重視工程合同評審和協(xié)商

企業(yè)信用政策的控制效果取決于多個方面，在工作開展中必須重視工程合同審評和協(xié)商工作，執(zhí)行中提前與招標單位進行協(xié)商和洽談，依據(jù)目前招標單位的經(jīng)營情況和歷史信息等制定信用等級評判方案，并通過外部調(diào)研和實時跟蹤及時更新招標單位信息數(shù)據(jù)庫，在合同協(xié)商階段就需要對付款比例、付款節(jié)點及付款期限等進行說明，也要明確結(jié)算審批方式和款項支付期限。同時，在合同評審和協(xié)商環(huán)節(jié)，工程企業(yè)需要加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范，可以選擇邀請相關(guān)專業(yè)人員或?qū)＜覅⒓诱勁?，隨后由市場開發(fā)部的工作人員配合工程企管部做好合同交底工作，對合同中做出讓步的條款進行詳細說明。在此基礎(chǔ)上，為了規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，在進行逾期回收工作時，需要時刻關(guān)注逾期應(yīng)收賬款的壞賬和呆賬，通過調(diào)查了解開發(fā)商未能及時回款的原因。如果只是暫時性資金不足，可以延緩幾天付款，由相關(guān)工作人員跟蹤業(yè)主單位付款情況；如果是資金鏈出現(xiàn)了問題，則需要與之進行協(xié)商談判，并決定是否需要停工來減少損失，避免因此引發(fā)更大的資金風(fēng)險[4]。

（二）應(yīng)收賬款事中管理

1.對客戶實施動態(tài)管理

工程企業(yè)的施工項目普遍實施周期較長，如果合同執(zhí)行過程中遇到一些突發(fā)情況，如業(yè)主公司經(jīng)營不善、入不敷出等，為了避免拖延付款給施工企業(yè)的正常經(jīng)營活動帶來影響，企業(yè)必須對客戶實施動態(tài)管理，所涉及的各類信息要進行密切跟蹤，結(jié)合實際適時調(diào)整相應(yīng)的催收策略。財務(wù)部可以工程量的完工比例為依據(jù)向甲方進行結(jié)算，對各項目各階段的應(yīng)收款項及未達款項進行匯總，將信息反饋至其他部門，提前一周列出該筆款項的相關(guān)信息，提前與客戶聯(lián)系辦理回款事宜，保持聯(lián)系并實時關(guān)注合同履約情況、工程進度情況。此外，工程施工進度關(guān)系到未到賬應(yīng)收款項的具體規(guī)模，工程企業(yè)可以以此為應(yīng)收賬款風(fēng)險判定依據(jù)，著力加強項目前期管理工作，提前了解客戶管理層人員的變動信息，以便掌握當前的經(jīng)營狀況，需要時可以聯(lián)系法務(wù)部門保護企業(yè)權(quán)益。

2.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理信息共享平臺

工程企業(yè)應(yīng)將項目合同約定的付款節(jié)點錄入系統(tǒng)，設(shè)置自動歸集到逾期應(yīng)收賬款模塊，達到付款節(jié)點時提醒工程管理人員進行工程計量，對于業(yè)主單位延期付款的應(yīng)收賬款，自動同步到應(yīng)收賬款結(jié)算模塊，且該將應(yīng)收賬款信息從系統(tǒng)的財務(wù)模塊中獨立出來，系統(tǒng)會自動確認應(yīng)收賬款信息。如存在逾期應(yīng)收賬，則信息共享平臺會進行登記通報，并記錄客戶的信用情況，這一方式能夠使平臺獨立于財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)管理信息可視化。同時，在應(yīng)收賬款管理中，平臺會自動回訪調(diào)查違約的原因，根據(jù)客戶逾期時間，自動在客戶信用系統(tǒng)中降低其信用評分，動態(tài)更新客戶相關(guān)信息，對于已回收的應(yīng)收賬款也會隨之錄入并上報?？傊趹?yīng)收賬款管理過程中，建立應(yīng)收賬款信息共享平臺能為工作人員帶來很大的便捷性，利用信息技術(shù)可以同步跟蹤、動態(tài)監(jiān)督應(yīng)收賬款回收進度與客戶公司經(jīng)營情況，避免單一渠道信息來源的滯后性，進而對公司進行有效管理[5]。

3.利用應(yīng)收賬款融資

應(yīng)收賬款是工程企業(yè)一項重要的資產(chǎn)，由于長期以來的墊資，多數(shù)工程企業(yè)賬面上存在大筆的應(yīng)收賬款，企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)壓力較大。針對這一問題，工程企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款進行融資。常用的應(yīng)收賬款融資手段有質(zhì)押、保理和證券化三種形式，企業(yè)需要根據(jù)自身的資金需求來合理選擇應(yīng)收賬款進行融資，減少因大量資金被占用而帶來的負面影響。當前，工程企業(yè)最常應(yīng)用的方式為保理形式，應(yīng)收賬款保理融資即在債券條件滿足后，企業(yè)可以將其轉(zhuǎn)讓給銀行或金融機構(gòu)，經(jīng)過評估后把其變成一定數(shù)額的營運資金并支付給企業(yè)。這一方式的優(yōu)勢在于貸款利率較低，一般為發(fā)票金額的1.0%～1.5%，企業(yè)可以用最少的利息獲取貸款以彌補資金缺口，降低風(fēng)險。應(yīng)收賬款證券化則是把企業(yè)應(yīng)收賬款債權(quán)投入金融市場，將未來收益權(quán)再返還給該金融商品的購買者，回款概率相對較大，可以預(yù)計日后現(xiàn)金流的流入。但在操作前需要通過專業(yè)手段提升信用評級，降低企業(yè)資金風(fēng)險。

（三）應(yīng)收賬款事后管理

1.靈活選擇應(yīng)收賬款催收方法

應(yīng)收賬款管理中的催收方法十分重要，在實際工作開展中應(yīng)實行應(yīng)收賬款催收的終身責任制，針對客戶的不同情況，應(yīng)該制定與其相匹配的催收政策，由同一個項目人員或團隊負責收取同一筆款項，通過電話聯(lián)系的方式提醒客戶及時核對賬單，提高與對應(yīng)客戶企業(yè)的配合度。離收款日不足一周的客戶，按照債務(wù)的不同特點及期限對其進行提醒，直至賬款全部收回；對于到期日超過一周的客戶，應(yīng)根據(jù)財務(wù)資產(chǎn)部提供的欠款匯總信息與欠款客戶取得聯(lián)系，通過電話、郵件等方式進行協(xié)調(diào)，如協(xié)商無果，可以聘請第三方機構(gòu)介入。同時，需要在信用管理部門獲取客戶的等級，對信用等級較高的客戶選擇較為柔和的回款政策，保持和客戶的良好合作關(guān)系；如果客戶信用等級較低，則催收政策應(yīng)相對更為嚴格，需要以客戶最終能夠順利回款為主。為了降低自身的損失，企業(yè)還可以通過協(xié)商，采用貨物抵押的方式抵消一部分欠款，這樣既可以減輕客戶方的還款壓力，也可以避免工程企業(yè)催收無功而返，保持良好的客戶關(guān)系，避免因應(yīng)收賬款無法回收導(dǎo)致經(jīng)營資金難以周轉(zhuǎn)。如果催收手段應(yīng)用無果，則需要考慮通過專業(yè)的代收機構(gòu)或法律渠道進行維權(quán)，最大限度減少由此造成的風(fēng)險問題[6]。

2.加大應(yīng)收賬款管理責任考核力度

應(yīng)收賬款管理的責任考核十分重要，在實際工作開展中應(yīng)著手加大應(yīng)收賬款管理在考核中的比重，并在此基礎(chǔ)上設(shè)定激勵機制。對于回款率高的項目人員給予獎金獎勵，對于回款率低的給予處罰，考核項目主管人員是否還能勝任當前的工作。項目管理人員各項工作的開展也需要進行監(jiān)督和評價，貫徹落實應(yīng)收賬款管理考核激勵制度，工作積極者可以給予相應(yīng)的獎勵，有懈怠情緒的相關(guān)工作人員給予處罰，且一切行為可以與工資、獎金掛鉤，保證員工能夠在工作中自覺負擔起自身的責任，認真督促和實施工作，直到工程質(zhì)保金全部收回。同時，應(yīng)設(shè)定應(yīng)收賬款回款比率目標值，長期應(yīng)收賬款回款比率目標主要由清欠辦負責完成，根據(jù)超額完成比例給予一定的獎金獎勵，獎勵按比例進行分配。

結(jié) 語

應(yīng)收賬款管理對于工程企業(yè)的發(fā)展十分重要，因此在工作開展中需要做好事前、事中、事后三方面的管理，結(jié)合實際建立企業(yè)內(nèi)部管理制度，重視控制工程企業(yè)項目風(fēng)險，提高應(yīng)收賬款的管理水平，且在多次催收無果后，要善于運用法律手段維護自身的合法權(quán)益以減少損失。