［摘 要］在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題已成為社會(huì)各界關(guān)注的焦點(diǎn)?？梢哉f(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的中心環(huán)節(jié)，會(huì)直接影響企業(yè)的投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與利益分配。而稅務(wù)籌劃作為企業(yè)進(jìn)行融資活動(dòng)中的一個(gè)重要步驟，其基本原則是依法進(jìn)行、規(guī)避企業(yè)融資等方面的法律風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期來(lái)看，稅務(wù)籌劃是保證企業(yè)金融運(yùn)作效率的先決條件，同時(shí)也影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)價(jià)值。因此，公司需要全面、深入地研究稅務(wù)籌劃，識(shí)別出稅收計(jì)劃中的某些具體問(wèn)題，并進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，再認(rèn)真考慮稅務(wù)計(jì)劃的應(yīng)對(duì)措施，找到相應(yīng)的控制策略，以保證企業(yè)可以成功實(shí)現(xiàn)納稅計(jì)劃，使其在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。

［關(guān)鍵詞］企業(yè) ；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

［中圖分類(lèi)號(hào)］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在當(dāng)今社會(huì)，隨著經(jīng)濟(jì)、科技的飛速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各個(gè)行業(yè)都在不斷尋求自身的發(fā)展道路，朝著自身所期望的方向與目標(biāo)前進(jìn)。然而，部分企業(yè)僅關(guān)注自身的發(fā)展目標(biāo)與方向，忽略了稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展，從而造成企業(yè)出現(xiàn)諸多問(wèn)題。企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地要承擔(dān)稅收義務(wù)，這是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的先決條件與保障。因此，企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃，按照國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)，以提升企業(yè)利潤(rùn)為目的，選擇合適的稅務(wù)籌劃方式，并結(jié)合具體籌劃應(yīng)用與設(shè)計(jì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

1 稅務(wù)籌劃相關(guān)概述

1.1 稅務(wù)籌劃的概念與特征

稅務(wù)籌劃是指在法律、法規(guī)允許的情況下，以合法手段，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)進(jìn)行安排，以減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力與負(fù)擔(dān)［1］。稅務(wù)籌劃具備以下5個(gè)特征。

1.1.1 合法性

企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，必須符合國(guó)家所頒布的相關(guān)法律和政策，在平時(shí)工作中，如果不遵循合法、合規(guī)性原則，就很有可能會(huì)受到法律處罰，并受到長(zhǎng)時(shí)間的監(jiān)督。

1.1.2 目的性

在各項(xiàng)工作開(kāi)展過(guò)程中，企業(yè)都會(huì)圍繞著一個(gè)目的來(lái)制訂工作計(jì)劃，而稅務(wù)籌劃的主要目的就是減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)盈利能力。

1.1.3 策略性

進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須有很強(qiáng)的策略性。在依法履行納稅義務(wù)的過(guò)程中，每一家企業(yè)都要對(duì)自身的納稅行為進(jìn)行分析與計(jì)劃，并與相應(yīng)的策略配合開(kāi)展合理納稅工作，從而降低稅收負(fù)擔(dān)。

1.1.4 時(shí)效性

國(guó)家的稅務(wù)制度會(huì)因其所處的時(shí)代背景而不斷變化。因此，企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，要隨時(shí)關(guān)注各個(gè)稅種的變化，并及時(shí)作出調(diào)整，要讓稅收規(guī)劃體現(xiàn)出時(shí)效性，就要注重稅收政策的針對(duì)性。因此，稅務(wù)規(guī)劃必須切合實(shí)際，不可一概而論。

1.1.5 擇優(yōu)性

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)确矫婷媾R各種經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略時(shí)，需要在兩種以上的不同戰(zhàn)略中選擇一種更好的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅務(wù)籌劃方案的選取，不僅要以稅收負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)，還要以稅務(wù)籌劃方案的收益最大化作為最終衡量標(biāo)準(zhǔn)。

1.2 稅務(wù)籌劃的形式

企業(yè)在實(shí)施稅務(wù)籌劃工作期間主要包含以下三種形式：

第一，節(jié)稅。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)行業(yè)及市場(chǎng)發(fā)展情況，采取多種方式為企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，從而達(dá)到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的。如果企業(yè)能夠增加研發(fā)投入，那么該方法的優(yōu)點(diǎn)就會(huì)更加明顯，所以許多企業(yè)都會(huì)結(jié)合自身的特征與行業(yè)規(guī)模，投入不同的研發(fā)資金，以此減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

第二，避稅。目前許多企業(yè)都在進(jìn)行避稅活動(dòng)，有些企業(yè)甚至?xí)柚愂辗ㄒ?guī)的空子偷稅漏稅，而這種行為是違法的［2］。

第三，稅收轉(zhuǎn)嫁。稅收嫁接是指運(yùn)用各種經(jīng)濟(jì)方法，采用“價(jià)格杠桿”原理，向其他企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。在商事領(lǐng)域，該方法亦屬違法，故不適用。

總而言之，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)涉及諸多與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作，而稅務(wù)籌劃工作是與國(guó)家政策有著緊密聯(lián)系的一項(xiàng)工作。因此，在開(kāi)展工作之前，必須提前擬訂計(jì)劃與方案，對(duì)各個(gè)方面的要素進(jìn)行全面考慮，并以企業(yè)實(shí)際情況及市場(chǎng)發(fā)展需求為依據(jù)，及時(shí)對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)。

2 企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不到位

稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)比較復(fù)雜的活動(dòng)，且市場(chǎng)變化會(huì)對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)產(chǎn)生直接影響，加之企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體制不完善、風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)不完善、員工意識(shí)淡薄等，皆是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的“攔路虎”。以上問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)工作繁重而復(fù)雜，很難同時(shí)考慮到稅務(wù)籌劃。除此之外，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)模棱兩可，其對(duì)稅務(wù)籌劃人員的經(jīng)驗(yàn)與能力所知甚少，無(wú)法清楚地區(qū)分財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃，因此難以有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。在此背景下，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)技能的提高并未給予足夠的關(guān)注，且投資比重不平衡，對(duì)其團(tuán)隊(duì)的發(fā)展產(chǎn)生了直接影響。

2.2 稅務(wù)籌劃系統(tǒng)不完善

當(dāng)前，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，許多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，僅僅關(guān)注運(yùn)營(yíng)部與銷(xiāo)售部的發(fā)展，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)收入，忽視了對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，缺乏健全的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不到位，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)籌劃的質(zhì)量對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有很大影響，沒(méi)有完善的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，企業(yè)就無(wú)法根據(jù)自身具體情況，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的稅收情況進(jìn)行綜合分析，進(jìn)而在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，極易出現(xiàn)與現(xiàn)實(shí)相矛盾的情況，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃可操作性降低，難以在規(guī)定期限內(nèi)達(dá)到稅務(wù)籌劃所設(shè)定的目標(biāo)，降低稅務(wù)籌劃的利用價(jià)值，從而影響企業(yè)各項(xiàng)工程的經(jīng)濟(jì)效益［3］。

2.3 財(cái)務(wù)人員能力不足

稅務(wù)籌劃工作的意識(shí)和行為，都是以納稅人對(duì)稅法的了解與掌握為前提的，因此只有擁有懂得財(cái)務(wù)、稅法及有關(guān)法律的高素質(zhì)人員，企業(yè)才能順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃。然而，大部分企業(yè)的部分員工文化水平不高，很多企業(yè)的中高管及財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收問(wèn)題也只是一知半解，無(wú)法從總體上進(jìn)行理性分析，導(dǎo)致經(jīng)常在不知不覺(jué)中犯下錯(cuò)誤。

2.4 稅務(wù)籌劃方案針對(duì)性不足

稅務(wù)籌劃主要是根據(jù)企業(yè)的稅基、稅率與納稅事項(xiàng)發(fā)生時(shí)機(jī)等因素來(lái)開(kāi)展的。在進(jìn)行務(wù)籌規(guī)劃過(guò)程中，部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員往往只關(guān)注當(dāng)前某個(gè)稅種稅負(fù)的數(shù)額，而沒(méi)有關(guān)注整個(gè)年度的運(yùn)營(yíng)情況，如此就會(huì)造成該方案與企業(yè)真實(shí)運(yùn)營(yíng)情況相脫離，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌規(guī)劃方案缺乏針對(duì)性，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，難以取得理想的稅務(wù)籌劃效果。

2.5 稅務(wù)風(fēng)控體系不完善

我國(guó)很多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)，尚未建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，部分企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量不高。例如部分企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度實(shí)施較為寬松，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)控工作存在走形式的問(wèn)題，缺乏約束力與重視度；許多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)控工作并未給予足夠重視，也未對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)價(jià)與分析，以至于無(wú)法采取相應(yīng)的防范措施。另外，某些企業(yè)由于沒(méi)有配備管理人員，或者沒(méi)有明確其責(zé)任，從而造成管理上的松懈。在職責(zé)不對(duì)等的情況下，我國(guó)財(cái)稅部門(mén)的職責(zé)相互交叉，未能充分發(fā)揮其系統(tǒng)監(jiān)督功能，極易產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。綜上，企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)控制中，相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系與策略還不夠健全，工作人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程的把控不夠，這些都不利于企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

3 企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的策略

3.1 增強(qiáng)人員稅籌意識(shí)

增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)，使其了解稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，能夠避免因?yàn)椴涣私舛愂辗ㄒ?guī)而產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)合理的財(cái)務(wù)管理模式，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理減稅。對(duì)此，企業(yè)可加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，全面推動(dòng)稅務(wù)籌劃的實(shí)施，普及稅務(wù)內(nèi)涵，講解違法偷稅與稅務(wù)籌劃的區(qū)別，使工作人員將稅務(wù)籌劃與自身工作緊密聯(lián)系，提高稅籌工作效率，科學(xué)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，營(yíng)造一個(gè)優(yōu)良的工作環(huán)境與企業(yè)文化氛圍。

3.2 構(gòu)建完善的稅務(wù)管理體系

一個(gè)健全的稅收管理系統(tǒng)能夠?qū)Χ愂找?guī)劃工作進(jìn)行事前規(guī)劃、事中控制、事后分析。因此，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，就需要有一套健全的稅收管理制度。

首先，制訂合理的稅務(wù)籌劃方案，從而減輕企業(yè)的稅收壓力和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，由相關(guān)人員來(lái)進(jìn)行管理與協(xié)調(diào)。

其次，企業(yè)每年年終時(shí)，應(yīng)利用稅收制度，查詢(xún)當(dāng)年稅收情況，并與前一年稅收情況進(jìn)行對(duì)比，找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，并提出應(yīng)對(duì)措施［4］。

最后，企業(yè)可設(shè)立一個(gè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)管的內(nèi)部審計(jì)組織，不僅可以防止企業(yè)過(guò)分放權(quán)，還可以從多個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行引導(dǎo)。

3.3 提高稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)水平

在企業(yè)運(yùn)作方面，為保證稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展，必須提高稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)程度，這就要求稅務(wù)籌劃人員具備較高的專(zhuān)業(yè)水平。

首先，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)高質(zhì)量稅務(wù)籌劃人員，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃進(jìn)行深入分析，以便為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提供有益借鑒。

其次，企業(yè)在招聘稅務(wù)規(guī)劃方面的專(zhuān)業(yè)人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)提高招聘標(biāo)準(zhǔn)。目前，稅務(wù)籌劃工作所涵蓋的內(nèi)容較多，如會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)等多個(gè)領(lǐng)域。因此，為提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力，就必須招聘具有一定專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的員工，有效應(yīng)對(duì)工作中遇到的種種問(wèn)題，并結(jié)合行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)家意見(jiàn)，完善稅務(wù)籌劃工作體系。

最后，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)職工的職業(yè)培訓(xùn)，在職工內(nèi)部建立起職工升遷機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行能力評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)后的結(jié)果與工作內(nèi)容相結(jié)合，通過(guò)該方式，提高工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)，保證稅務(wù)籌劃工作的合理性。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，讓稅務(wù)籌劃工作更上一層樓，提高稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)性。

3.4 選擇科學(xué)的稅務(wù)籌劃方法

在進(jìn)行稅收規(guī)劃時(shí)，要注意選用合理的稅收規(guī)劃方式，以規(guī)避與稅收法律法規(guī)相沖突的問(wèn)題。

首先，合理選擇企業(yè)組織形式、及時(shí)合理列支費(fèi)用、合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法、恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊是當(dāng)前比較常用的企業(yè)稅務(wù)籌劃方法。比如，部分企業(yè)將慈善捐款作為一種計(jì)劃，改變支出性質(zhì)，從而在稅收上獲得減免。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除［5］。顯然，這種稅務(wù)籌劃方法既能減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，也能對(duì)公益事業(yè)發(fā)揮積極作用。

其次，許多大企業(yè)將固定資產(chǎn)的折舊用于稅收規(guī)劃、扣除所得稅。在固定資產(chǎn)的使用中，其價(jià)格逐漸向最終成品轉(zhuǎn)化，這就是折舊。折舊是一種可以在計(jì)算應(yīng)稅收入時(shí)扣除的“稅務(wù)擋板”與“稅盾”，其可通過(guò)直線法或加速折舊法來(lái)進(jìn)行。

3.5 構(gòu)建稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度

首先，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)，將稅務(wù)籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)與信息整合到一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)中，并進(jìn)行統(tǒng)一管理，以提高對(duì)市場(chǎng)環(huán)境與稅收政策的動(dòng)態(tài)把握能力。在此基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)字協(xié)作系統(tǒng)，進(jìn)一步優(yōu)化涉稅法中的信息傳輸流程。

其次，每月召開(kāi)一次與稅務(wù)籌劃有關(guān)的會(huì)議，了解稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其原因進(jìn)行剖析，提出相應(yīng)的對(duì)策，將其化解于無(wú)形。

第三，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的信息共享，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建一個(gè)共享平臺(tái)，作為制定和執(zhí)行稅務(wù)籌劃的重要參考。

最后，為最大限度地利用協(xié)同機(jī)制，應(yīng)構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)籌劃”的稅收服務(wù)體系，將大數(shù)據(jù)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，為新時(shí)代的稅務(wù)籌劃提供更好的管理手段，從而更加科學(xué)、理性地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)籌劃對(duì)于降低稅收負(fù)擔(dān)、降低運(yùn)營(yíng)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃，提升全體員工的稅務(wù)籌劃意識(shí)，并在此基礎(chǔ)上，建立與之相對(duì)應(yīng)的管理體制，加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，制訂并實(shí)施稅務(wù)籌劃計(jì)劃，從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理得到充分保障，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造更多可能。

參考文獻(xiàn)

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［作者簡(jiǎn)介］徐海珍，女，安徽滁州人，伊蒙妮莎（常州）發(fā)電設(shè)備有限公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：稅務(wù)籌劃。