熊 飛

（云南交投集團云嶺建設有限公司，云南 昆明 650200）

自黨中央推進審計管理體制改革工作以來，持續(xù)推進內部審計工作在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中起著越來越重要的作用。作為基建單位的一份子，在新時期下，高速公路建設施工企業(yè)有必要深入了解企業(yè)內部審計工作現(xiàn)狀，分析目前存在的問題和困難，積極出謀劃策，充分發(fā)揮內部審計在內部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的重要作用。

一、高速公路施工企業(yè)內部審計工作存在的問題

（一）內部審計體制不健全，內部審計意識淡薄。

高速公路施工企業(yè)存在內部審計體制不健全的情況，部分高速公路施工企業(yè)沒有形成規(guī)范的內部審計標準和工作流程，內部審計規(guī)章制度不成體系。高速公路施工企業(yè)部分管理人員只重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不重視內部審計工作，認為只要搞好了高速公路施工建設，公路施工企業(yè)就能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益，內部審計工作只是無用之功，內部審計意識淡薄。

（二）內部審計重點不突出，審計資源未合理利用。

高速公路施工企業(yè)內部審計工作開展主要由公司領導人員決定，內部審計工作零打碎敲，沒有形成統(tǒng)一的體系，內部審計重點不突出，沒有圍繞高速公路施工企業(yè)主責主業(yè)、經(jīng)濟責任、大額資金管控、“三重一大”事項、內控體系等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展內部審計工作，內部審計資源未科學合理優(yōu)化配置，存在重復審計的情形，內部審計成果未有效共享，未充分發(fā)揮內部審計作用，不利于高速公路施工企業(yè)管理人員作出科學有效的決策。

（三）內部審計獨立性較差，審計質量有待提高。

一是內部審計獨立性受限[1]

高速公路建設施工企業(yè)管理人員在一定程度上認為只要把公路施工經(jīng)營業(yè)務做好，企業(yè)就能做大做強，內部審計可有可無，從而出現(xiàn)一些高速公路施工企業(yè)沒有設置內部審計組織機構，或者設置了兼職內部審計崗位與其他部門合署辦公，內部審計獨立性較差，內部審計組織機構沒有發(fā)揮真正實效。

二是內部審計信息化建設落后

高速公路施工企業(yè)對內部審計業(yè)務數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析僅使用Excel 等辦公軟件進行簡單加工和處理，沒有利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內部審計軟件，審計效益低下。

三是內部審計人員能力素質參差不齊

高速公路施工企業(yè)管理涉及合同管理、勞務招募、物資采購、計量結算、資金支付等方面，但是同時具有審計、經(jīng)濟、管理、財會等相關專業(yè)知識的復合型專業(yè)人才較少，內部審計人員業(yè)務素質需要進一步加強。

（四）內部審計整改落實不到位，整改成效不明顯。

在內部審計過程中，部分高速公路施工企業(yè)沒有落實內部審計整改主體責任，輕視內部審計工作，整改成效不顯著。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，相關部門對整改認識不高，在回復內部審計取證單時未認真研究，未明確整改責任人、整改時限和整改措施。對于不能立行立改的內部審計問題，未做專題研究進行整改，未嚴格按照公司要求的時間節(jié)點完成內部審計整改。

二、高速公路施工企業(yè)加強內部審計工作的必要性

（一）加強內部審計工作，有助于高速公路施工企業(yè)完善內部控制。

完善內部控制離不開內部審計監(jiān)督，內部審計機構有必要結合內部審計工作對高速公路施工企業(yè)內部控制的有效性、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，推動高速公路工程建設項目的管理制度改進和運行機制完善，防范公司風險。

（二）加強內部審計工作，有助于高速公路施工企業(yè)提質增效。

高速公路施工企業(yè)以“治已病、防未病”為價值導向，貫徹落實各項決策部署，高效推進內部審計工作，通過查缺補漏，檢查糾偏，堵塞管理漏洞，提高管理質效。

（三）加強內部審計工作，有助于高速公路施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

高速公路施工企業(yè)項目投資大、資金運作頻繁，做好內部審計工作有助于預防舞弊、減少腐敗、防微杜漸，促進施工組織管理，規(guī)范項目建設管理秩序，維護公路建設經(jīng)濟秩序，提高高速公路工程建設項目的管理水平，助推高速公路施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內部審計工作的對策

（一）進一步完善內部審計體制，轉變內部審計思維理念。

1.建立健全內部審計領導體制

高速公路施工企業(yè)應當理順內部審計監(jiān)督機制，建立健全黨委和董事會直接領導下的內部審計領導體制，加強統(tǒng)一管控能力，強化統(tǒng)籌協(xié)調職能，細化內部審計落實措施，實現(xiàn)精準有效監(jiān)督，確保領導督促責任落到實處。

2.完善內部審計制度體系

高速公路施工企業(yè)結合公司實際情況和公路工程項目施工特點，按照“內部控制管理手冊為總綱、規(guī)章制度為具體執(zhí)行文件”的“總—分”思路，建立體系化、標準化、規(guī)范化、科學化的內部審計制度管理體系，細化內部審計標準和工作流程，保障高速公路施工企業(yè)各項經(jīng)營管理活動有章可循、有據(jù)可依。

3.轉變內部審計思維理念

新時代下，內部審計工作“治已病，防未病”的價值理念越來越鮮明，這就要求內部審計工作要強化問題意識，堅持問題導向，站在完善內部治理、提升經(jīng)營管理、提高發(fā)展質量、推動深化改革的高度來更好地推動工作的開展。高速公路建設施工企業(yè)管理人員迫切需要轉變內部審計思維理念，重視內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計有效性。

（二）突出審計重點，整合內部審計。

1.突出審計重點，規(guī)范有效開展審計工作。

內部審計人員應采用系統(tǒng)、規(guī)范、科學的審計方法，科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，聚集主責主業(yè)[2]，突出審計重點，強化大額資金管控，不斷拓展審計監(jiān)督廣度和深度，規(guī)范有效開展內部審計各項工作。修建高速公路是國家一項重要的基礎設施建設工作，推進高速公路項目建設、保障資金安全是頭等大事。一是要加強公路工程項目全過程跟蹤審計，審查高速公路工程項目前期決策、項目成本管控、造價控制、財務管理、設備物資管理、安全生產(chǎn)管理等，對承建項目從獲取到竣工交付使用階段項目管理的真實性、合法合規(guī)性、經(jīng)濟效益等情況進行全面審查和分析評價[3]；二是優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內部管理領導人員經(jīng)濟責任審計工作的組織實施，以領導人員權力運行和責任落實情況為重點，審查領導人員履行經(jīng)濟責任的情況，確保領導人員履職盡責、擔當作為，促進內部審計工作規(guī)范、有序、高質量開展。

2.整合內部審計，提高審計效益。

高速公路施工企業(yè)的工程項目全過程跟蹤審計、經(jīng)濟責任審計、其他專項審計等往往與經(jīng)濟效益、財務收支審計、內部控制評價等密不可分，為減少重復審計，有必要統(tǒng)籌協(xié)調開展各項內部審計工作，整合內部審計資源，建立健全審計工作信息和結果共享機制，提高內部審計效益，降低內部審計成本。

（三）切實履行職責，提高內部審計質量。

1.切實履行工作職責

開展內部審計工作，應當遵循獨立、客觀、重要、審慎的原則，根據(jù)審計工作計劃，按照審計程序開展相關審計工作。內部審計過程要實事求是，充分依據(jù)合同和相關法律法規(guī)[4]，獲取可靠的審計證據(jù)實施內部審計工作，內部審計人員開展審計工作應當依法依規(guī)履行職責，進一步形成各司其職、各負其責、縱向貫通、橫向聯(lián)動、整體推進的內部審計工作格局，強化審計獨立性，客觀公正，廉潔奉公，恪盡職守，嚴格落實審計質量分級管控責任，真實完整地反映審計情況，提高內部審計質量。

2.推進內部審計信息化建設工作

公路施工企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，資金運作頻繁，為提高資金使用效率，保障資金安全，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內部審計軟件，搭建信息化平臺，提高內部審計業(yè)務智能化水平，及時準確提供審計所需電子數(shù)據(jù)與資料，提高審計監(jiān)督時效性和審計質量，實現(xiàn)降人力成本、提工作效能。

3.提升內部審計工作人員能力素質

為更好開展內部審計工作，公路施工企業(yè)內部審計人員應努力提升自身能力素質，加大與公司物資、經(jīng)營、工程、財務、合同等業(yè)務部門的溝通交流力度，加強職業(yè)教育培訓，向具備專業(yè)技能和業(yè)務知識的復合型專業(yè)人才方向邁進。同時，建立內部審計人才庫，進行動態(tài)跟蹤管理，堅持人盡其才、才盡其用、用有所成，建設高素質專業(yè)化內部審計人才隊伍[5]。

（四）加強內部審計整改落實，建立健全長效機制。

1.加強內部審計整改落實

內部審計部門需要重視審計發(fā)現(xiàn)問題，積極督促相關業(yè)務職能部門進行整改，構建各司其職、各負其責的整改工作機制，高速公路施工企業(yè)任務重，責任大，資金運作頻繁，針對項目管理、招標采購、勞務招募、大額資金支付、薪酬管理等重點領域，深入開展專項整治，嚴肅糾正有規(guī)不依、執(zhí)行不嚴的問題，對審計發(fā)現(xiàn)問題中涉及違紀違規(guī)、失職瀆職等問題的，要嚴肅追究、一抓到底，促進內部審計工作真抓實改。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，實行“清單式”動態(tài)管理，全面落實整改責任情況、審計意見執(zhí)行情況、追責問責情況、進一步整改計劃措施等，加強內部審計整改落實，建立和完善整改臺賬，實行整改“銷號”制度，確保事事有整改、件件有著落，促進高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)高質量發(fā)展。

2.建立健全長效機制

深刻剖析審計發(fā)現(xiàn)的典型普遍問題，以查促改、舉一反三，適時開展內部審計“回頭看”，防微杜漸，研究切實可行的措施，努力把內部審計整改成果轉化為轉變作風、提高效能、推動發(fā)展的實際成效，深入推進效能革命，對需要長期整改的內部審計發(fā)現(xiàn)問題，要持之以恒，發(fā)揚釘釘子精神，確保進度可控、進展有序。通過長期持續(xù)跟蹤落實，確保每項整改措施落實落細達到要求，務必做到真改實改見效。同時充分認識做好審計整改工作的重要性和必要性，切實提高抓好整改的行動自覺，克服“過關偷懶”思想，持續(xù)推進、跟蹤問效，確保問題解決到位、責任追究到位、機制完善到位，進一步實現(xiàn)以審促改，以改促建，建立健全長效機制，為高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

高速公路施工企業(yè)要做大做強、增強核心競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，應當有效發(fā)揮內部審計在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用，通過內部審計工作查缺補漏，堵塞管理漏洞。高速公路施工企業(yè)要統(tǒng)一思想認識，深刻理解審計工作的政治屬性，不斷加強公司內部審計工作，充分運用和轉化審計成果，積極推進內部審計工作轉型，堅持標本兼治、懲防并舉，促進高速公路施工企業(yè)完善公司治理、強化內部控制、防范各類風險，助推高速公路施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。