熊 飛
(云南交投集團云嶺建設有限公司,云南 昆明 650200)
自黨中央推進審計管理體制改革工作以來,持續(xù)推進內部審計工作在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中起著越來越重要的作用。作為基建單位的一份子,在新時期下,高速公路建設施工企業(yè)有必要深入了解企業(yè)內部審計工作現(xiàn)狀,分析目前存在的問題和困難,積極出謀劃策,充分發(fā)揮內部審計在內部管理規(guī)范化、風險防控常態(tài)化的重要作用。
高速公路施工企業(yè)存在內部審計體制不健全的情況,部分高速公路施工企業(yè)沒有形成規(guī)范的內部審計標準和工作流程,內部審計規(guī)章制度不成體系。高速公路施工企業(yè)部分管理人員只重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,不重視內部審計工作,認為只要搞好了高速公路施工建設,公路施工企業(yè)就能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益,內部審計工作只是無用之功,內部審計意識淡薄。
高速公路施工企業(yè)內部審計工作開展主要由公司領導人員決定,內部審計工作零打碎敲,沒有形成統(tǒng)一的體系,內部審計重點不突出,沒有圍繞高速公路施工企業(yè)主責主業(yè)、經(jīng)濟責任、大額資金管控、“三重一大”事項、內控體系等重點領域和關鍵環(huán)節(jié)開展內部審計工作,內部審計資源未科學合理優(yōu)化配置,存在重復審計的情形,內部審計成果未有效共享,未充分發(fā)揮內部審計作用,不利于高速公路施工企業(yè)管理人員作出科學有效的決策。
一是內部審計獨立性受限[1]
高速公路建設施工企業(yè)管理人員在一定程度上認為只要把公路施工經(jīng)營業(yè)務做好,企業(yè)就能做大做強,內部審計可有可無,從而出現(xiàn)一些高速公路施工企業(yè)沒有設置內部審計組織機構,或者設置了兼職內部審計崗位與其他部門合署辦公,內部審計獨立性較差,內部審計組織機構沒有發(fā)揮真正實效。
二是內部審計信息化建設落后
高速公路施工企業(yè)對內部審計業(yè)務數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析僅使用Excel 等辦公軟件進行簡單加工和處理,沒有利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內部審計軟件,審計效益低下。
三是內部審計人員能力素質參差不齊
高速公路施工企業(yè)管理涉及合同管理、勞務招募、物資采購、計量結算、資金支付等方面,但是同時具有審計、經(jīng)濟、管理、財會等相關專業(yè)知識的復合型專業(yè)人才較少,內部審計人員業(yè)務素質需要進一步加強。
在內部審計過程中,部分高速公路施工企業(yè)沒有落實內部審計整改主體責任,輕視內部審計工作,整改成效不顯著。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題,相關部門對整改認識不高,在回復內部審計取證單時未認真研究,未明確整改責任人、整改時限和整改措施。對于不能立行立改的內部審計問題,未做專題研究進行整改,未嚴格按照公司要求的時間節(jié)點完成內部審計整改。
完善內部控制離不開內部審計監(jiān)督,內部審計機構有必要結合內部審計工作對高速公路施工企業(yè)內部控制的有效性、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查,推動高速公路工程建設項目的管理制度改進和運行機制完善,防范公司風險。
高速公路施工企業(yè)以“治已病、防未病”為價值導向,貫徹落實各項決策部署,高效推進內部審計工作,通過查缺補漏,檢查糾偏,堵塞管理漏洞,提高管理質效。
高速公路施工企業(yè)項目投資大、資金運作頻繁,做好內部審計工作有助于預防舞弊、減少腐敗、防微杜漸,促進施工組織管理,規(guī)范項目建設管理秩序,維護公路建設經(jīng)濟秩序,提高高速公路工程建設項目的管理水平,助推高速公路施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
1.建立健全內部審計領導體制
高速公路施工企業(yè)應當理順內部審計監(jiān)督機制,建立健全黨委和董事會直接領導下的內部審計領導體制,加強統(tǒng)一管控能力,強化統(tǒng)籌協(xié)調職能,細化內部審計落實措施,實現(xiàn)精準有效監(jiān)督,確保領導督促責任落到實處。
2.完善內部審計制度體系
高速公路施工企業(yè)結合公司實際情況和公路工程項目施工特點,按照“內部控制管理手冊為總綱、規(guī)章制度為具體執(zhí)行文件”的“總—分”思路,建立體系化、標準化、規(guī)范化、科學化的內部審計制度管理體系,細化內部審計標準和工作流程,保障高速公路施工企業(yè)各項經(jīng)營管理活動有章可循、有據(jù)可依。
3.轉變內部審計思維理念
新時代下,內部審計工作“治已病,防未病”的價值理念越來越鮮明,這就要求內部審計工作要強化問題意識,堅持問題導向,站在完善內部治理、提升經(jīng)營管理、提高發(fā)展質量、推動深化改革的高度來更好地推動工作的開展。高速公路建設施工企業(yè)管理人員迫切需要轉變內部審計思維理念,重視內部審計工作,充分發(fā)揮內部審計有效性。
1.突出審計重點,規(guī)范有效開展審計工作。
內部審計人員應采用系統(tǒng)、規(guī)范、科學的審計方法,科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排,聚集主責主業(yè)[2],突出審計重點,強化大額資金管控,不斷拓展審計監(jiān)督廣度和深度,規(guī)范有效開展內部審計各項工作。修建高速公路是國家一項重要的基礎設施建設工作,推進高速公路項目建設、保障資金安全是頭等大事。一是要加強公路工程項目全過程跟蹤審計,審查高速公路工程項目前期決策、項目成本管控、造價控制、財務管理、設備物資管理、安全生產(chǎn)管理等,對承建項目從獲取到竣工交付使用階段項目管理的真實性、合法合規(guī)性、經(jīng)濟效益等情況進行全面審查和分析評價[3];二是優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內部管理領導人員經(jīng)濟責任審計工作的組織實施,以領導人員權力運行和責任落實情況為重點,審查領導人員履行經(jīng)濟責任的情況,確保領導人員履職盡責、擔當作為,促進內部審計工作規(guī)范、有序、高質量開展。
2.整合內部審計,提高審計效益。
高速公路施工企業(yè)的工程項目全過程跟蹤審計、經(jīng)濟責任審計、其他專項審計等往往與經(jīng)濟效益、財務收支審計、內部控制評價等密不可分,為減少重復審計,有必要統(tǒng)籌協(xié)調開展各項內部審計工作,整合內部審計資源,建立健全審計工作信息和結果共享機制,提高內部審計效益,降低內部審計成本。
1.切實履行工作職責
開展內部審計工作,應當遵循獨立、客觀、重要、審慎的原則,根據(jù)審計工作計劃,按照審計程序開展相關審計工作。內部審計過程要實事求是,充分依據(jù)合同和相關法律法規(guī)[4],獲取可靠的審計證據(jù)實施內部審計工作,內部審計人員開展審計工作應當依法依規(guī)履行職責,進一步形成各司其職、各負其責、縱向貫通、橫向聯(lián)動、整體推進的內部審計工作格局,強化審計獨立性,客觀公正,廉潔奉公,恪盡職守,嚴格落實審計質量分級管控責任,真實完整地反映審計情況,提高內部審計質量。
2.推進內部審計信息化建設工作
公路施工企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大,資金運作頻繁,為提高資金使用效率,保障資金安全,利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內部審計軟件,搭建信息化平臺,提高內部審計業(yè)務智能化水平,及時準確提供審計所需電子數(shù)據(jù)與資料,提高審計監(jiān)督時效性和審計質量,實現(xiàn)降人力成本、提工作效能。
3.提升內部審計工作人員能力素質
為更好開展內部審計工作,公路施工企業(yè)內部審計人員應努力提升自身能力素質,加大與公司物資、經(jīng)營、工程、財務、合同等業(yè)務部門的溝通交流力度,加強職業(yè)教育培訓,向具備專業(yè)技能和業(yè)務知識的復合型專業(yè)人才方向邁進。同時,建立內部審計人才庫,進行動態(tài)跟蹤管理,堅持人盡其才、才盡其用、用有所成,建設高素質專業(yè)化內部審計人才隊伍[5]。
1.加強內部審計整改落實
內部審計部門需要重視審計發(fā)現(xiàn)問題,積極督促相關業(yè)務職能部門進行整改,構建各司其職、各負其責的整改工作機制,高速公路施工企業(yè)任務重,責任大,資金運作頻繁,針對項目管理、招標采購、勞務招募、大額資金支付、薪酬管理等重點領域,深入開展專項整治,嚴肅糾正有規(guī)不依、執(zhí)行不嚴的問題,對審計發(fā)現(xiàn)問題中涉及違紀違規(guī)、失職瀆職等問題的,要嚴肅追究、一抓到底,促進內部審計工作真抓實改。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題,實行“清單式”動態(tài)管理,全面落實整改責任情況、審計意見執(zhí)行情況、追責問責情況、進一步整改計劃措施等,加強內部審計整改落實,建立和完善整改臺賬,實行整改“銷號”制度,確保事事有整改、件件有著落,促進高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)高質量發(fā)展。
2.建立健全長效機制
深刻剖析審計發(fā)現(xiàn)的典型普遍問題,以查促改、舉一反三,適時開展內部審計“回頭看”,防微杜漸,研究切實可行的措施,努力把內部審計整改成果轉化為轉變作風、提高效能、推動發(fā)展的實際成效,深入推進效能革命,對需要長期整改的內部審計發(fā)現(xiàn)問題,要持之以恒,發(fā)揚釘釘子精神,確保進度可控、進展有序。通過長期持續(xù)跟蹤落實,確保每項整改措施落實落細達到要求,務必做到真改實改見效。同時充分認識做好審計整改工作的重要性和必要性,切實提高抓好整改的行動自覺,克服“過關偷懶”思想,持續(xù)推進、跟蹤問效,確保問題解決到位、責任追究到位、機制完善到位,進一步實現(xiàn)以審促改,以改促建,建立健全長效機制,為高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護航。
高速公路施工企業(yè)要做大做強、增強核心競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟效益,應當有效發(fā)揮內部審計在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用,通過內部審計工作查缺補漏,堵塞管理漏洞。高速公路施工企業(yè)要統(tǒng)一思想認識,深刻理解審計工作的政治屬性,不斷加強公司內部審計工作,充分運用和轉化審計成果,積極推進內部審計工作轉型,堅持標本兼治、懲防并舉,促進高速公路施工企業(yè)完善公司治理、強化內部控制、防范各類風險,助推高速公路施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。