文/牟瑩 鄧璞

一、部分醫(yī)院全面預(yù)算管理中面臨的挑戰(zhàn)

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

首先，醫(yī)院業(yè)務(wù)中涉及的因素眾多，不僅包括醫(yī)療服務(wù)所需的人力資源、設(shè)備購置和維護(hù)、藥品和耗材等直接支出， 還要考慮到醫(yī)療技術(shù)的更新速度、 醫(yī)保政策的變動、市場競爭態(tài)勢的變化、患者需求的演變，甚至是各類風(fēng)險和不確定因素等， 這些都是影響預(yù)算編制的重要因素，需要被詳細(xì)考量并精確地反映在預(yù)算方案中。 例如，醫(yī)保支付政策的變化， 導(dǎo)致無法準(zhǔn)確估計醫(yī)保支付對預(yù)算收入的影響，從而影響醫(yī)療收入預(yù)算的準(zhǔn)確性。 其次，由于醫(yī)院業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和不確定性， 預(yù)算的編制需要有高度的專業(yè)性和精確性。 然而，現(xiàn)實情況是，業(yè)務(wù)部門只關(guān)心業(yè)務(wù)量指標(biāo)，忽視成本效益、醫(yī)保支付等方面，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)測和計算缺乏協(xié)調(diào)性和準(zhǔn)確性。 因此，即便是經(jīng)過嚴(yán)謹(jǐn)制定的預(yù)算方案，也難免存在誤差，不能完全符合實際運營的需求。 最后，由于預(yù)算編制的不準(zhǔn)確，會對預(yù)算的執(zhí)行效果產(chǎn)生直接影響。 例如，如果預(yù)算中對設(shè)備采購預(yù)估不足，可能會造成資金的閑置，影響資金利用效率；反之，如果過度預(yù)估，則可能導(dǎo)致資金短缺，影響正常運營。

（二）決策過程中財務(wù)視角不足

在醫(yī)院的運營管理中，決策過程是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，涉及各類問題的解決和目標(biāo)的實現(xiàn)。 而在這個過程中，業(yè)務(wù)考量通常會成為主導(dǎo)因素， 因為它直接關(guān)系到醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和效果以及患者的需求和滿意度。 這也使得業(yè)務(wù)視角在決策中占據(jù)了主導(dǎo)地位， 成為影響決策結(jié)果的重要因素。 然而，這種以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)的決策模式，往往會導(dǎo)致對財務(wù)視角的忽視。 盡管財務(wù)是醫(yī)院運營的基礎(chǔ)和保障，對于決策結(jié)果和運營效果具有關(guān)鍵影響，但在實際決策過程中，財務(wù)視角往往沒有得到足夠的重視。 這不僅可能導(dǎo)致決策結(jié)果的偏頗， 也可能給醫(yī)院的財務(wù)穩(wěn)健和運營效率帶來負(fù)面影響。 此外，即使是在越來越多的醫(yī)院開始接受和使用業(yè)財融合的視角， 也仍然存在財務(wù)視角被忽視的情況。

（三）內(nèi)部溝通有待加強(qiáng)

在醫(yī)院內(nèi)部，不同部門有各自不同的功能和任務(wù)，但它們共同構(gòu)成了醫(yī)院的整體運營體系。 因此，各部門之間的緊密協(xié)作和有效溝通對于醫(yī)院運營管理， 特別是全面預(yù)算管理是至關(guān)重要的。 預(yù)算管理既是決策過程的一部分，也是執(zhí)行過程的一部分。 它涉及醫(yī)院的各個部門，如臨床部門、后勤部門、財務(wù)部門等，它們需要根據(jù)預(yù)算進(jìn)行工作計劃和資源配置， 同時也需要提供數(shù)據(jù)和信息來支持預(yù)算的編制和調(diào)整。 因此，各部門之間的緊密協(xié)作和有效溝通是預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵因素。

（四）缺乏有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制

預(yù)算控制和考核機(jī)制的主要功能是確保預(yù)算的執(zhí)行能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和計劃進(jìn)行， 并通過考核和反饋來不斷改進(jìn)預(yù)算管理的效果。 預(yù)算控制主要涉及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整，包括對預(yù)算執(zhí)行的實時監(jiān)控，對偏離預(yù)算的情況進(jìn)行分析和整改等。 預(yù)算考核則主要涉及對預(yù)算執(zhí)行效果的考核和反饋， 包括對預(yù)算執(zhí)行的成果進(jìn)行衡量， 對預(yù)算管理的問題和不足進(jìn)行識別以及對預(yù)算管理的改進(jìn)提供建議等。 然而，在實際情況中，許多醫(yī)院并未建立起有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制。 一方面，這可能是因為醫(yī)院缺乏對預(yù)算控制和考核的認(rèn)識和重視， 認(rèn)為只要制定了預(yù)算，就能保證預(yù)算的執(zhí)行，忽視了控制和考核在預(yù)算管理中的重要作用。 另一方面，這也可能是因為醫(yī)院缺乏必要的人力、物力和信息化支持，導(dǎo)致預(yù)算控制和考核無法得到有效的實施。

（五）人力資源和技術(shù)支持不足

醫(yī)院全面預(yù)算管理面臨人力資源支持不足的問題。全面預(yù)算管理需要有專門的團(tuán)隊去執(zhí)行， 這個團(tuán)隊需要具備豐富的財務(wù)知識、 熟悉醫(yī)院的運營流程和業(yè)務(wù)以及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力。 這不僅需要有專門的預(yù)算管理人員， 而且還需要相關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工有一定的預(yù)算意識和參與度。 然而， 一些醫(yī)院在這方面并不足夠強(qiáng)大。 一方面，醫(yī)院的預(yù)算管理人員可能數(shù)量不足，或者專業(yè)知識和能力不足；另一方面，醫(yī)院的其他部門可能對預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)識，對預(yù)算管理的參與度不高。 醫(yī)院全面預(yù)算管理還面臨技術(shù)支持不足的問題。 全面預(yù)算管理需要強(qiáng)大的信息技術(shù)支持，包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析等方面。 這需要醫(yī)院有高效的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r收集和處理各種運營數(shù)據(jù)， 并且可以提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能。

三、基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理改進(jìn)策略

（一）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算編制的基礎(chǔ)。 醫(yī)院可以通過各種渠道收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量、患者的數(shù)量和滿意度、醫(yī)院的運營成本和效率等。 這些數(shù)據(jù)可以幫助醫(yī)院了解自身的運營狀況， 預(yù)測未來的業(yè)務(wù)需求以及確定預(yù)算的目標(biāo)和重點， 同時結(jié)合醫(yī)保支付政策的規(guī)定和三級公立醫(yī)院績效考核指標(biāo)， 將CMI（Customer Medicine Information，消費者用藥信息）、時間價值指數(shù)、醫(yī)保支付率融入到業(yè)務(wù)預(yù)算編制中。 項目預(yù)算建立預(yù)算分級機(jī)制，按照緊急程度、設(shè)備性質(zhì)類別、臨床歷史申購情況等制定不同等級納入項目庫，結(jié)合當(dāng)年現(xiàn)金流情況，編制項目預(yù)算。 行業(yè)發(fā)展趨勢和市場情況是預(yù)算制定的參考。 醫(yī)院可以通過研究醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展趨勢，了解新的醫(yī)療技術(shù)和服務(wù)，進(jìn)行差異化發(fā)展，預(yù)測未來的市場需求和競爭壓力。 同時，醫(yī)院也可以通過分析市場情況，了解患者的需求和期望以及其他醫(yī)院的運營策略和效果。 這些信息可以幫助醫(yī)院制定出符合市場需求， 能夠應(yīng)對競爭壓力的預(yù)算。 預(yù)算的科學(xué)性和合理性是預(yù)算制定的目標(biāo)。 醫(yī)院在制定預(yù)算時，需要以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以行業(yè)發(fā)展趨勢和市場情況為參考， 建立以資源配置效率為重心，取代簡單的增量預(yù)算編制方式，探索零基預(yù)算編制或彈性預(yù)算編制方法來制定既能夠滿足業(yè)務(wù)需求， 又能夠應(yīng)對市場變化的預(yù)算。 同時，醫(yī)院還需要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 不斷優(yōu)化預(yù)算編制， 以提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

（二）強(qiáng)化財務(wù)視角在決策中的作用

首先， 醫(yī)院需要確保財務(wù)部門在決策過程中的參與度。 財務(wù)部門是醫(yī)院管理決策的重要參與者，其角色不僅僅是記賬和報表， 而且還需要參與到醫(yī)院的各項重大決策中，為決策提供財務(wù)影響的分析和評估。 在此背景下，財務(wù)部門的專業(yè)能力和視角得到了充分的發(fā)揮， 極大地提高了決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。 其次，醫(yī)院需要在各級管理人員中推廣財務(wù)知識和視角，通過內(nèi)部培訓(xùn)、分享會等方式， 醫(yī)院使得非財務(wù)部門的管理人員也能理解并使用財務(wù)知識，從而在決策過程中更好地考慮到財務(wù)因素。 此外， 醫(yī)院還需要采用將財務(wù)數(shù)據(jù)的運用納入績效考核機(jī)制中，以激勵各部門和員工更多地關(guān)注財務(wù)數(shù)據(jù)。 在這個機(jī)制下，加強(qiáng)員工運營意識，將全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理有效結(jié)合。 這樣既能提高員工的工作積極性，也能鼓勵他們在日常工作中更多地考慮財務(wù)因素。

（三）提升內(nèi)部溝通和協(xié)作

首先，醫(yī)院需要構(gòu)建有效的溝通渠道，促進(jìn)信息的流暢傳輸。 例如，建立內(nèi)部溝通平臺，可以讓各部門之間進(jìn)行信息共享和問題協(xié)商。 此外，開展定期的內(nèi)部會議也是一個很好的選擇， 它可以讓各部門之間形成良好的溝通習(xí)慣，更好地理解和協(xié)調(diào)各自的工作。 其次，提升各部門的預(yù)算知識和技能是另一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 通過定期的培訓(xùn)，各部門的工作人員可以更好地理解預(yù)算管理的重要性，提高他們的預(yù)算知識和技能， 使他們更加積極地參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。 再次，醫(yī)院需要建立一個有效的團(tuán)隊協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化醫(yī)務(wù)、后勤等預(yù)算歸口管理部門職責(zé)，由歸口管理部門牽頭促進(jìn)各部門能夠有效地協(xié)作， 從而使預(yù)算管理的效果得到最大化。 這可能涉及到重新設(shè)計工作流程，確定明確的責(zé)任分工，或者實施團(tuán)隊建設(shè)活動以提高團(tuán)隊精神。 最后，醫(yī)院還可以通過激勵措施來提升內(nèi)部溝通和協(xié)作水平。 例如，設(shè)置專項獎勵機(jī)制，對于在預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門或個人進(jìn)行表彰和獎勵， 以此激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造性。

（四）建立有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制

首先，醫(yī)院需要將業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，形成一個完整的、多維度的預(yù)算管理系統(tǒng)。 通過這個系統(tǒng)，醫(yī)院可以全面地掌握業(yè)務(wù)運行和財務(wù)狀況的實時信息，從而為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。 在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)， 對未來的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測。 這樣，醫(yī)院就可以根據(jù)預(yù)測結(jié)果，及時調(diào)整預(yù)算，以適應(yīng)可能出現(xiàn)的變化。 同時，醫(yī)院還需要建立一個有效的反饋機(jī)制，以監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的情況。 一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實際情況有較大偏差，就需要及時整改，以保證預(yù)算的實時性和準(zhǔn)確性。 此外，醫(yī)院還需要提升決策層的財務(wù)素養(yǎng)， 讓他們能夠從財務(wù)的角度去理解和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而做出更加科學(xué)合理的預(yù)算決策。

通過構(gòu)建全面的預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)， 一些醫(yī)院可以實時獲取預(yù)算執(zhí)行的情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并找出原因。首先，監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)該包括一個信息系統(tǒng)，可以迅速并準(zhǔn)確地提供預(yù)算與實際運行情況的數(shù)據(jù)， 以便進(jìn)行實時對比和分析。 其次，醫(yī)院需要定期進(jìn)行預(yù)算的考核和分析。 在每個月末，應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的審查和考核，分析預(yù)算偏差的原因，了解其背后的經(jīng)濟(jì)運行狀況。 這種考核和分析工作應(yīng)該涵蓋所有的預(yù)算項目，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算等。 除此以外，根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)果，對各個部門進(jìn)行績效評價。 同時，如果預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)了顯著的改善， 醫(yī)院也可以考慮將這些改善措施納入到未來的預(yù)算制定中。 這些策略的實施將使醫(yī)院更好地監(jiān)測和控制預(yù)算，實現(xiàn)有效的預(yù)算管理，從而提高醫(yī)院的經(jīng)營效率和財務(wù)狀況。

（五）強(qiáng)化人力資源和技術(shù)支持

在人員選拔方面， 醫(yī)院需要確保預(yù)算管理部門的人員具有一定的財務(wù)知識和管理經(jīng)驗， 因為他們需要理解復(fù)雜的預(yù)算信息， 并能有效地將這些信息轉(zhuǎn)化為具體的決策。 醫(yī)院也需要選拔一些具有創(chuàng)新意識和前瞻性思維的人員， 他們能夠及時捕捉和應(yīng)對各種內(nèi)外部環(huán)境的變化，保證預(yù)算管理的靈活性和及時性；在人員培訓(xùn)方面，醫(yī)院需要定期舉辦預(yù)算管理培訓(xùn)，內(nèi)容包括預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的技巧， 預(yù)算分析的方法以及預(yù)算信息的解讀等。 醫(yī)院還可以邀請具有豐富實踐經(jīng)驗的專家進(jìn)行現(xiàn)場教學(xué)或講解典型案例， 讓員工更好地理解和掌握預(yù)算管理的知識；在人員激勵方面，醫(yī)院需要建立一套公平合理的激勵機(jī)制， 讓員工看到他們的努力可以得到相應(yīng)的回報。 這個激勵機(jī)制可以包括工資獎金、晉升機(jī)會、培訓(xùn)機(jī)會等多個方面， 以滿足員工的各種需求； 在技術(shù)支持方面，醫(yī)院需要引入或開發(fā)預(yù)算管理軟件，實現(xiàn)預(yù)算管理的過程自動化，降低人為錯誤。 同時，軟件的強(qiáng)大計算和分析能力也能幫助醫(yī)院更準(zhǔn)確地預(yù)測未來的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

總的來說， 通過實施一系列全面預(yù)算管理的改進(jìn)策略，醫(yī)院可以有效地解決預(yù)算管理中存在的問題，提升預(yù)算管理的效果，支持醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。 然而，這一過程需要醫(yī)院管理層的高度重視和全體員工的共同努力，需要在理論研究和實踐操作中不斷摸索和改進(jìn)。 希望本文的研究能為醫(yī)院全面預(yù)算管理的改進(jìn)提供一些思路和參考。