文/牟瑩 鄧璞

一、部分醫(yī)院全面預(yù)算管理中面臨的挑戰(zhàn)

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

首先，醫(yī)院業(yè)務(wù)中涉及的因素眾多，不僅包括醫(yī)療服務(wù)所需的人力資源、設(shè)備購(gòu)置和維護(hù)、藥品和耗材等直接支出， 還要考慮到醫(yī)療技術(shù)的更新速度、 醫(yī)保政策的變動(dòng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的變化、患者需求的演變，甚至是各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)和不確定因素等， 這些都是影響預(yù)算編制的重要因素，需要被詳細(xì)考量并精確地反映在預(yù)算方案中。 例如，醫(yī)保支付政策的變化， 導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)醫(yī)保支付對(duì)預(yù)算收入的影響，從而影響醫(yī)療收入預(yù)算的準(zhǔn)確性。 其次，由于醫(yī)院業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和不確定性， 預(yù)算的編制需要有高度的專(zhuān)業(yè)性和精確性。 然而，現(xiàn)實(shí)情況是，業(yè)務(wù)部門(mén)只關(guān)心業(yè)務(wù)量指標(biāo)，忽視成本效益、醫(yī)保支付等方面，導(dǎo)致預(yù)算預(yù)測(cè)和計(jì)算缺乏協(xié)調(diào)性和準(zhǔn)確性。 因此，即便是經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)制定的預(yù)算方案，也難免存在誤差，不能完全符合實(shí)際運(yùn)營(yíng)的需求。 最后，由于預(yù)算編制的不準(zhǔn)確，會(huì)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行效果產(chǎn)生直接影響。 例如，如果預(yù)算中對(duì)設(shè)備采購(gòu)預(yù)估不足，可能會(huì)造成資金的閑置，影響資金利用效率；反之，如果過(guò)度預(yù)估，則可能導(dǎo)致資金短缺，影響正常運(yùn)營(yíng)。

（二）決策過(guò)程中財(cái)務(wù)視角不足

在醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)管理中，決策過(guò)程是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，涉及各類(lèi)問(wèn)題的解決和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 而在這個(gè)過(guò)程中，業(yè)務(wù)考量通常會(huì)成為主導(dǎo)因素， 因?yàn)樗苯雨P(guān)系到醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和效果以及患者的需求和滿意度。 這也使得業(yè)務(wù)視角在決策中占據(jù)了主導(dǎo)地位， 成為影響決策結(jié)果的重要因素。 然而，這種以業(yè)務(wù)為主導(dǎo)的決策模式，往往會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)視角的忽視。 盡管財(cái)務(wù)是醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)和保障，對(duì)于決策結(jié)果和運(yùn)營(yíng)效果具有關(guān)鍵影響，但在實(shí)際決策過(guò)程中，財(cái)務(wù)視角往往沒(méi)有得到足夠的重視。 這不僅可能導(dǎo)致決策結(jié)果的偏頗， 也可能給醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)健和運(yùn)營(yíng)效率帶來(lái)負(fù)面影響。 此外，即使是在越來(lái)越多的醫(yī)院開(kāi)始接受和使用業(yè)財(cái)融合的視角， 也仍然存在財(cái)務(wù)視角被忽視的情況。

（三）內(nèi)部溝通有待加強(qiáng)

在醫(yī)院內(nèi)部，不同部門(mén)有各自不同的功能和任務(wù)，但它們共同構(gòu)成了醫(yī)院的整體運(yùn)營(yíng)體系。 因此，各部門(mén)之間的緊密協(xié)作和有效溝通對(duì)于醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理， 特別是全面預(yù)算管理是至關(guān)重要的。 預(yù)算管理既是決策過(guò)程的一部分，也是執(zhí)行過(guò)程的一部分。 它涉及醫(yī)院的各個(gè)部門(mén)，如臨床部門(mén)、后勤部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，它們需要根據(jù)預(yù)算進(jìn)行工作計(jì)劃和資源配置， 同時(shí)也需要提供數(shù)據(jù)和信息來(lái)支持預(yù)算的編制和調(diào)整。 因此，各部門(mén)之間的緊密協(xié)作和有效溝通是預(yù)算管理能否成功的關(guān)鍵因素。

（四）缺乏有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制

預(yù)算控制和考核機(jī)制的主要功能是確保預(yù)算的執(zhí)行能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和計(jì)劃進(jìn)行， 并通過(guò)考核和反饋來(lái)不斷改進(jìn)預(yù)算管理的效果。 預(yù)算控制主要涉及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控和調(diào)整，包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)偏離預(yù)算的情況進(jìn)行分析和整改等。 預(yù)算考核則主要涉及對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的考核和反饋， 包括對(duì)預(yù)算執(zhí)行的成果進(jìn)行衡量， 對(duì)預(yù)算管理的問(wèn)題和不足進(jìn)行識(shí)別以及對(duì)預(yù)算管理的改進(jìn)提供建議等。 然而，在實(shí)際情況中，許多醫(yī)院并未建立起有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制。 一方面，這可能是因?yàn)獒t(yī)院缺乏對(duì)預(yù)算控制和考核的認(rèn)識(shí)和重視， 認(rèn)為只要制定了預(yù)算，就能保證預(yù)算的執(zhí)行，忽視了控制和考核在預(yù)算管理中的重要作用。 另一方面，這也可能是因?yàn)獒t(yī)院缺乏必要的人力、物力和信息化支持，導(dǎo)致預(yù)算控制和考核無(wú)法得到有效的實(shí)施。

（五）人力資源和技術(shù)支持不足

醫(yī)院全面預(yù)算管理面臨人力資源支持不足的問(wèn)題。全面預(yù)算管理需要有專(zhuān)門(mén)的團(tuán)隊(duì)去執(zhí)行， 這個(gè)團(tuán)隊(duì)需要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、 熟悉醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)流程和業(yè)務(wù)以及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力。 這不僅需要有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理人員， 而且還需要相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工有一定的預(yù)算意識(shí)和參與度。 然而， 一些醫(yī)院在這方面并不足夠強(qiáng)大。 一方面，醫(yī)院的預(yù)算管理人員可能數(shù)量不足，或者專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力不足；另一方面，醫(yī)院的其他部門(mén)可能對(duì)預(yù)算管理的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)算管理的參與度不高。 醫(yī)院全面預(yù)算管理還面臨技術(shù)支持不足的問(wèn)題。 全面預(yù)算管理需要強(qiáng)大的信息技術(shù)支持，包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)分析等方面。 這需要醫(yī)院有高效的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崟r(shí)收集和處理各種運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)， 并且可以提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能。

三、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理改進(jìn)策略

（一）提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算編制的基礎(chǔ)。 醫(yī)院可以通過(guò)各種渠道收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量、患者的數(shù)量和滿意度、醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本和效率等。 這些數(shù)據(jù)可以幫助醫(yī)院了解自身的運(yùn)營(yíng)狀況， 預(yù)測(cè)未來(lái)的業(yè)務(wù)需求以及確定預(yù)算的目標(biāo)和重點(diǎn)， 同時(shí)結(jié)合醫(yī)保支付政策的規(guī)定和三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核指標(biāo)， 將CMI（Customer Medicine Information，消費(fèi)者用藥信息）、時(shí)間價(jià)值指數(shù)、醫(yī)保支付率融入到業(yè)務(wù)預(yù)算編制中。 項(xiàng)目預(yù)算建立預(yù)算分級(jí)機(jī)制，按照緊急程度、設(shè)備性質(zhì)類(lèi)別、臨床歷史申購(gòu)情況等制定不同等級(jí)納入項(xiàng)目庫(kù)，結(jié)合當(dāng)年現(xiàn)金流情況，編制項(xiàng)目預(yù)算。 行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)情況是預(yù)算制定的參考。 醫(yī)院可以通過(guò)研究醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，了解新的醫(yī)療技術(shù)和服務(wù)，進(jìn)行差異化發(fā)展，預(yù)測(cè)未來(lái)的市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)壓力。 同時(shí)，醫(yī)院也可以通過(guò)分析市場(chǎng)情況，了解患者的需求和期望以及其他醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)策略和效果。 這些信息可以幫助醫(yī)院制定出符合市場(chǎng)需求， 能夠應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力的預(yù)算。 預(yù)算的科學(xué)性和合理性是預(yù)算制定的目標(biāo)。 醫(yī)院在制定預(yù)算時(shí)，需要以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和市場(chǎng)情況為參考， 建立以資源配置效率為重心，取代簡(jiǎn)單的增量預(yù)算編制方式，探索零基預(yù)算編制或彈性預(yù)算編制方法來(lái)制定既能夠滿足業(yè)務(wù)需求， 又能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的預(yù)算。 同時(shí)，醫(yī)院還需要根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 不斷優(yōu)化預(yù)算編制， 以提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。

（二）強(qiáng)化財(cái)務(wù)視角在決策中的作用

首先， 醫(yī)院需要確保財(cái)務(wù)部門(mén)在決策過(guò)程中的參與度。 財(cái)務(wù)部門(mén)是醫(yī)院管理決策的重要參與者，其角色不僅僅是記賬和報(bào)表， 而且還需要參與到醫(yī)院的各項(xiàng)重大決策中，為決策提供財(cái)務(wù)影響的分析和評(píng)估。 在此背景下，財(cái)務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)能力和視角得到了充分的發(fā)揮， 極大地提高了決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。 其次，醫(yī)院需要在各級(jí)管理人員中推廣財(cái)務(wù)知識(shí)和視角，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、分享會(huì)等方式， 醫(yī)院使得非財(cái)務(wù)部門(mén)的管理人員也能理解并使用財(cái)務(wù)知識(shí)，從而在決策過(guò)程中更好地考慮到財(cái)務(wù)因素。 此外， 醫(yī)院還需要采用將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的運(yùn)用納入績(jī)效考核機(jī)制中，以激勵(lì)各部門(mén)和員工更多地關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 在這個(gè)機(jī)制下，加強(qiáng)員工運(yùn)營(yíng)意識(shí)，將全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理有效結(jié)合。 這樣既能提高員工的工作積極性，也能鼓勵(lì)他們?cè)谌粘９ぷ髦懈嗟乜紤]財(cái)務(wù)因素。

（三）提升內(nèi)部溝通和協(xié)作

首先，醫(yī)院需要構(gòu)建有效的溝通渠道，促進(jìn)信息的流暢傳輸。 例如，建立內(nèi)部溝通平臺(tái)，可以讓各部門(mén)之間進(jìn)行信息共享和問(wèn)題協(xié)商。 此外，開(kāi)展定期的內(nèi)部會(huì)議也是一個(gè)很好的選擇， 它可以讓各部門(mén)之間形成良好的溝通習(xí)慣，更好地理解和協(xié)調(diào)各自的工作。 其次，提升各部門(mén)的預(yù)算知識(shí)和技能是另一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。 通過(guò)定期的培訓(xùn)，各部門(mén)的工作人員可以更好地理解預(yù)算管理的重要性，提高他們的預(yù)算知識(shí)和技能， 使他們更加積極地參與預(yù)算的編制和執(zhí)行。 再次，醫(yī)院需要建立一個(gè)有效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作機(jī)制，強(qiáng)化醫(yī)務(wù)、后勤等預(yù)算歸口管理部門(mén)職責(zé)，由歸口管理部門(mén)牽頭促進(jìn)各部門(mén)能夠有效地協(xié)作， 從而使預(yù)算管理的效果得到最大化。 這可能涉及到重新設(shè)計(jì)工作流程，確定明確的責(zé)任分工，或者實(shí)施團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)以提高團(tuán)隊(duì)精神。 最后，醫(yī)院還可以通過(guò)激勵(lì)措施來(lái)提升內(nèi)部溝通和協(xié)作水平。 例如，設(shè)置專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對(duì)于在預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)或個(gè)人進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)， 以此激發(fā)他們的積極性和創(chuàng)造性。

（四）建立有效的預(yù)算控制和考核機(jī)制

首先，醫(yī)院需要將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效整合，形成一個(gè)完整的、多維度的預(yù)算管理系統(tǒng)。 通過(guò)這個(gè)系統(tǒng)，醫(yī)院可以全面地掌握業(yè)務(wù)運(yùn)行和財(cái)務(wù)狀況的實(shí)時(shí)信息，從而為預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。 在此基礎(chǔ)上，醫(yī)院可以利用大數(shù)據(jù)和人工智能等技術(shù)， 對(duì)未來(lái)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)預(yù)測(cè)。 這樣，醫(yī)院就可以根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以適應(yīng)可能出現(xiàn)的變化。 同時(shí)，醫(yī)院還需要建立一個(gè)有效的反饋機(jī)制，以監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的情況。 一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況有較大偏差，就需要及時(shí)整改，以保證預(yù)算的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性。 此外，醫(yī)院還需要提升決策層的財(cái)務(wù)素養(yǎng)， 讓他們能夠從財(cái)務(wù)的角度去理解和分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從而做出更加科學(xué)合理的預(yù)算決策。

通過(guò)構(gòu)建全面的預(yù)算監(jiān)控系統(tǒng)， 一些醫(yī)院可以實(shí)時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，并找出原因。首先，監(jiān)控系統(tǒng)應(yīng)該包括一個(gè)信息系統(tǒng)，可以迅速并準(zhǔn)確地提供預(yù)算與實(shí)際運(yùn)行情況的數(shù)據(jù)， 以便進(jìn)行實(shí)時(shí)對(duì)比和分析。 其次，醫(yī)院需要定期進(jìn)行預(yù)算的考核和分析。 在每個(gè)月末，應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)的審查和考核，分析預(yù)算偏差的原因，了解其背后的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。 這種考核和分析工作應(yīng)該涵蓋所有的預(yù)算項(xiàng)目，包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算等。 除此以外，根據(jù)預(yù)算考核的結(jié)果，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。 同時(shí)，如果預(yù)算執(zhí)行情況出現(xiàn)了顯著的改善， 醫(yī)院也可以考慮將這些改善措施納入到未來(lái)的預(yù)算制定中。 這些策略的實(shí)施將使醫(yī)院更好地監(jiān)測(cè)和控制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理，從而提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)狀況。

（五）強(qiáng)化人力資源和技術(shù)支持

在人員選拔方面， 醫(yī)院需要確保預(yù)算管理部門(mén)的人員具有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)和管理經(jīng)驗(yàn)， 因?yàn)樗麄冃枰斫鈴?fù)雜的預(yù)算信息， 并能有效地將這些信息轉(zhuǎn)化為具體的決策。 醫(yī)院也需要選拔一些具有創(chuàng)新意識(shí)和前瞻性思維的人員， 他們能夠及時(shí)捕捉和應(yīng)對(duì)各種內(nèi)外部環(huán)境的變化，保證預(yù)算管理的靈活性和及時(shí)性；在人員培訓(xùn)方面，醫(yī)院需要定期舉辦預(yù)算管理培訓(xùn)，內(nèi)容包括預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的技巧， 預(yù)算分析的方法以及預(yù)算信息的解讀等。 醫(yī)院還可以邀請(qǐng)具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)或講解典型案例， 讓員工更好地理解和掌握預(yù)算管理的知識(shí)；在人員激勵(lì)方面，醫(yī)院需要建立一套公平合理的激勵(lì)機(jī)制， 讓員工看到他們的努力可以得到相應(yīng)的回報(bào)。 這個(gè)激勵(lì)機(jī)制可以包括工資獎(jiǎng)金、晉升機(jī)會(huì)、培訓(xùn)機(jī)會(huì)等多個(gè)方面， 以滿足員工的各種需求； 在技術(shù)支持方面，醫(yī)院需要引入或開(kāi)發(fā)預(yù)算管理軟件，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的過(guò)程自動(dòng)化，降低人為錯(cuò)誤。 同時(shí)，軟件的強(qiáng)大計(jì)算和分析能力也能幫助醫(yī)院更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)， 通過(guò)實(shí)施一系列全面預(yù)算管理的改進(jìn)策略，醫(yī)院可以有效地解決預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提升預(yù)算管理的效果，支持醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。 然而，這一過(guò)程需要醫(yī)院管理層的高度重視和全體員工的共同努力，需要在理論研究和實(shí)踐操作中不斷摸索和改進(jìn)。 希望本文的研究能為醫(yī)院全面預(yù)算管理的改進(jìn)提供一些思路和參考。