石寶玉

（吉林工商學(xué)院，長春 130507）

1 引言

隨著全球氣候變化日益嚴(yán)峻，國際社會(huì)對(duì)碳排放的關(guān)注度持續(xù)升溫。作為碳排放大國，我國正努力平衡經(jīng)濟(jì)增長和環(huán)境保護(hù)的目標(biāo)。在此背景下，我國提出了“雙碳”目標(biāo)，即在2030 年前達(dá)到碳排放峰值，并在2060 年前實(shí)現(xiàn)碳中和。與此同時(shí)，我國提出了新發(fā)展格局的戰(zhàn)略部署，強(qiáng)調(diào)“雙循環(huán)”（國內(nèi)大循環(huán)為主，國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)）的發(fā)展模式。這種模式注重內(nèi)外平衡，更為關(guān)鍵的是，它強(qiáng)調(diào)了綠色、可持續(xù)發(fā)展的重要性。在此背景下，綠色稅制被視為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的關(guān)鍵工具之一，它能夠通過經(jīng)濟(jì)手段推動(dòng)環(huán)境保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的雙贏，以此實(shí)現(xiàn)綠色、環(huán)保、可持續(xù)的發(fā)展。

2 綠色稅制的內(nèi)涵與作用

2.1 綠色稅制的內(nèi)涵

綠色稅制，顧名思義，是以促進(jìn)綠色、可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)的稅收制度。其基本思想是“污者付”，即將環(huán)境的使用和損害納入經(jīng)濟(jì)核算，使之成為生產(chǎn)和消費(fèi)決策的一部分。綠色稅制不僅著眼于直接的環(huán)境效益，而且也探索了如何通過稅收手段為企業(yè)和消費(fèi)者提供明確的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，從而引導(dǎo)其采納更加可持續(xù)和環(huán)境友好的生產(chǎn)與消費(fèi)模式。

碳稅是綠色稅制中的一個(gè)代表性組成部分，針對(duì)的是單位碳排放或與之等效的溫室氣體排放。其主旨是內(nèi)部化溫室氣體排放的社會(huì)成本，以經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)企業(yè)和消費(fèi)者向低碳技術(shù)和行為轉(zhuǎn)變。資源稅針對(duì)的是自然資源的提取和使用，它可以為市場參與者提供合理的信號(hào)，從而鼓勵(lì)資源的節(jié)約和高效利用。污染稅的引入，旨在確保環(huán)境保護(hù)的費(fèi)用不僅由社會(huì)整體承擔(dān)，還要由那些導(dǎo)致環(huán)境損害的實(shí)際污染者承擔(dān)，促使企業(yè)更加主動(dòng)地尋求減少或避免污染的技術(shù)和方法。

2.2 綠色稅制的作用

綠色稅制作為推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展的核心稅收政策，通過調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，為企業(yè)和消費(fèi)者提供經(jīng)濟(jì)激勵(lì)，成功地將環(huán)境目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)決策相結(jié)合。其中，環(huán)境成本的內(nèi)部化與技術(shù)創(chuàng)新是其首要作用。此外，資源的高效利用與消費(fèi)行為引導(dǎo)也是綠色稅制的核心功能。對(duì)資源征稅鼓勵(lì)企業(yè)更合理地利用稀缺資源并減少浪費(fèi)。同時(shí)，稅制通過影響最終商品和服務(wù)的定價(jià)，間接地調(diào)整消費(fèi)者的選擇，使他們更傾向于環(huán)保選擇，如選擇電動(dòng)汽車或公共交通。

政府通過綠色稅制獲得的收入可以進(jìn)一步支持環(huán)境項(xiàng)目和綠色基礎(chǔ)設(shè)施。這種公開和透明的稅收政策也增強(qiáng)了公眾的環(huán)境意識(shí)，引導(dǎo)更多人認(rèn)識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性。綜合來看，綠色稅制不僅提供了應(yīng)對(duì)當(dāng)前環(huán)境問題的具體工具，還為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的長期可持續(xù)性奠定了基礎(chǔ)。

3 內(nèi)循環(huán)下的綠色稅制

3.1 促進(jìn)資源高效利用與循環(huán)經(jīng)濟(jì)

內(nèi)循環(huán)的核心目標(biāo)之一是實(shí)現(xiàn)資源的高效利用和建立可持續(xù)的循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國政府采用了綠色稅制作為強(qiáng)有力的政策工具。這一稅制鼓勵(lì)企業(yè)采用清潔生產(chǎn)技術(shù)，降低能源消耗和資源浪費(fèi)，通過稅收減免等激勵(lì)措施，鼓勵(lì)企業(yè)積極投資于資源回收和再利用技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用。具體而言，政府為采納資源節(jié)約型技術(shù)和設(shè)備的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，降低其生產(chǎn)成本。此外，對(duì)于廢棄物的減量、再利用和回收，政府還提供稅收獎(jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)企業(yè)積極參與資源的再循環(huán)利用。這些稅收政策不僅鼓勵(lì)了企業(yè)改善生產(chǎn)過程，還推動(dòng)了資源的可持續(xù)利用，有力支持了內(nèi)循環(huán)的實(shí)施。

3.2 稅制對(duì)綠色技術(shù)與消費(fèi)的引導(dǎo)作用

綠色稅制不僅在資源利用上起到關(guān)鍵作用，還在綠色技術(shù)的發(fā)展和推廣以及消費(fèi)者的環(huán)保意識(shí)培養(yǎng)方面發(fā)揮著引導(dǎo)作用。政府通過稅收政策，鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)綠色技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用的投入。具體來說，對(duì)于投資于清潔能源、環(huán)保技術(shù)和可再生資源的企業(yè)，提供稅收減免和補(bǔ)貼，降低綠色技術(shù)的成本，提高企業(yè)的競爭力。這種政策激勵(lì)了技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，推動(dòng)了綠色產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。此外，政府還通過稅收政策鼓勵(lì)綠色消費(fèi)，培養(yǎng)消費(fèi)者的環(huán)保意識(shí)。例如，對(duì)購買節(jié)能家電、電動(dòng)汽車或使用可再生能源的個(gè)人和家庭提供稅收減免和獎(jiǎng)勵(lì)。這一政策不僅能夠激發(fā)消費(fèi)者購買綠色產(chǎn)品的積極性，還促進(jìn)了市場對(duì)綠色產(chǎn)品和技術(shù)的需求增長，為內(nèi)循環(huán)的實(shí)施提供了強(qiáng)大支持。

3.3 增強(qiáng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈的韌性與可持續(xù)性

內(nèi)循環(huán)要求我國增強(qiáng)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈的韌性，減少對(duì)外部供應(yīng)鏈的依賴。綠色稅制在這一方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。政府通過稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)加大在核心技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，降低對(duì)外部技術(shù)的依賴。具體而言，政府為綠色技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用提供稅收減免或補(bǔ)貼，支持企業(yè)的創(chuàng)新努力。這一政策不僅有助于我國構(gòu)建更具競爭力的產(chǎn)業(yè)鏈，還提高了國內(nèi)產(chǎn)業(yè)對(duì)外部沖擊的抵御能力。通過減少對(duì)外部供應(yīng)鏈的依賴，我國將更穩(wěn)定地實(shí)現(xiàn)內(nèi)外雙循環(huán)的協(xié)同發(fā)展，為未來的可持續(xù)增長打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

4 外循環(huán)下的綠色稅制

4.1 優(yōu)化對(duì)外經(jīng)貿(mào)結(jié)構(gòu)，支持綠色出口

外循環(huán)要求我國積極優(yōu)化對(duì)外經(jīng)貿(mào)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國際市場的開放和發(fā)展。在這一過程中，綠色稅制發(fā)揮了關(guān)鍵作用。政府通過稅收政策，積極支持綠色產(chǎn)品的出口。企業(yè)生產(chǎn)綠色、環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠和激勵(lì)政策，成為我國出口企業(yè)的重要支持措施。具體而言，政府為符合環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)提供稅收減免和優(yōu)惠政策，使得這些企業(yè)在國際市場上更具競爭力。這種政策不僅鼓勵(lì)了更多的企業(yè)轉(zhuǎn)向綠色產(chǎn)業(yè)，還增加了我國出口產(chǎn)品的附加值。通過綠色出口，我國不僅提高了國際市場份額，還塑造了國際形象，成為全球綠色供應(yīng)鏈的關(guān)鍵一環(huán)，推動(dòng)外循環(huán)的有力實(shí)施。

4.2 國際合作與綠色投資的稅收聯(lián)動(dòng)

我國積極推進(jìn)國際合作與綠色投資，以支持外循環(huán)的實(shí)施。在這一過程中，綠色稅制在吸引國際投資和技術(shù)合作方面發(fā)揮了重要作用。我國與其他國家展開稅務(wù)合作，確保稅收政策的協(xié)調(diào)和一致性，同時(shí)鼓勵(lì)外國企業(yè)投資于我國的綠色產(chǎn)業(yè)。通過與其他國家合作研發(fā)綠色技術(shù)，然后通過稅收政策為相關(guān)企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，能夠吸引更多的外資流入綠色產(chǎn)業(yè)。這種國際合作與稅收政策的聯(lián)動(dòng)有助于推動(dòng)綠色技術(shù)的跨國傳播和投資，為我國綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)大動(dòng)力。同時(shí)，我國在國際舞臺(tái)上積極推動(dòng)綠色投資合作，也能夠加強(qiáng)與其他國家的綠色技術(shù)交流，為全球綠色經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

4.3 加強(qiáng)國際稅務(wù)合作

我國面臨著國際稅務(wù)競爭的挑戰(zhàn)，為維護(hù)國家的稅收權(quán)益，我國應(yīng)與其他國家加強(qiáng)國際稅務(wù)合作，確保稅收政策的公平性和透明性。與此同時(shí)，政府通過稅收政策吸引外國企業(yè)投資于我國的綠色產(chǎn)業(yè)，提高國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

政府可以采取多種措施，例如，為外國企業(yè)提供稅收減免和優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其投資于我國的綠色產(chǎn)業(yè)。這種政策有助于我國提高國內(nèi)產(chǎn)業(yè)鏈的競爭力，吸引更多外資流入，推動(dòng)國內(nèi)外循環(huán)的協(xié)同發(fā)展。通過加強(qiáng)國際稅務(wù)合作，不僅能夠保護(hù)我國的稅收權(quán)益，還能夠促進(jìn)國際投資和貿(mào)易的增長，為全球經(jīng)濟(jì)的綠色轉(zhuǎn)型作出積極貢獻(xiàn)。

5 綠色稅制與內(nèi)外雙循環(huán)的協(xié)同效應(yīng)

5.1 平衡國內(nèi)外市場的稅收策略

在內(nèi)循環(huán)方面，政府采取了一系列稅收政策來支持可持續(xù)發(fā)展和綠色產(chǎn)業(yè)的增長。這包括減免綠色技術(shù)和可再生能源領(lǐng)域的稅收，以鼓勵(lì)企業(yè)在國內(nèi)市場投資并提高資源利用效率，滿足國內(nèi)市場對(duì)環(huán)保產(chǎn)品和服務(wù)的需求。此外，政府還通過減稅措施鼓勵(lì)個(gè)人和家庭購買綠色產(chǎn)品，以刺激內(nèi)需增長。與此同時(shí)，外循環(huán)的稅收策略有助于提高我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。政府可以通過減免出口綠色產(chǎn)品的稅收，促進(jìn)我國產(chǎn)品在全球市場上的銷售。這不僅有助于擴(kuò)大我國的國際市場份額，還可以提高我國在環(huán)保領(lǐng)域的國際聲譽(yù)，從而推動(dòng)全球綠色合作。

5.2 稅收政策的靈活調(diào)整與創(chuàng)新

為適應(yīng)內(nèi)外雙循環(huán)的動(dòng)態(tài)變化，政府需要保持稅收政策的靈活性，并不斷創(chuàng)新。政府在綠色稅制方面可能面臨市場波動(dòng)、技術(shù)進(jìn)步和國際貿(mào)易變化等挑戰(zhàn)。因此，政府需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)和市場的變化及時(shí)調(diào)整稅收政策。同時(shí)，政府也應(yīng)鼓勵(lì)綠色稅收創(chuàng)新，尋找新的稅收工具和政策，以更好地支持可持續(xù)發(fā)展。定期評(píng)估綠色稅制的效果，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整稅收政策，以確保其與內(nèi)外循環(huán)的協(xié)同發(fā)展。

5.3 建立多層次、寬領(lǐng)域的稅制協(xié)同機(jī)制

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)外循環(huán)的協(xié)同效應(yīng)，我國需要建立多層次、寬領(lǐng)域的稅制協(xié)同機(jī)制。各級(jí)政府之間需要密切協(xié)調(diào)，以確保綠色稅制的實(shí)施不受地區(qū)差異的影響。中央和地方政府可以共同制定稅收政策，以保持一致性，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)內(nèi)循環(huán)的發(fā)展。此外，不同政府部門之間需要加強(qiáng)協(xié)同合作，協(xié)調(diào)出口稅收政策、貿(mào)易政策等，制定綜合性政策，促進(jìn)內(nèi)外市場的協(xié)同發(fā)展。

6 綠色稅制推動(dòng)“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的路徑

6.1 確立碳排放的經(jīng)濟(jì)成本

將碳排放的環(huán)境成本轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)成本是實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰的關(guān)鍵步驟。確立碳排放的經(jīng)濟(jì)成本是將環(huán)保意識(shí)從道德層面提升到經(jīng)濟(jì)決策層面，它是對(duì)“污染者支付”原則的現(xiàn)代詮釋。對(duì)于企業(yè)而言，當(dāng)碳排放帶來直接的經(jīng)濟(jì)成本，它們就會(huì)在生產(chǎn)過程中重新評(píng)估使用的技術(shù)、能源和材料，從而選擇更加低碳的生產(chǎn)模式。但是，碳稅的設(shè)置和調(diào)整不應(yīng)是一成不變的。為確保經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健增長，政府需要在制定碳稅政策時(shí)充分考慮到國家的發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點(diǎn)和地域差異。此外，收取的碳稅收入可以用于支持低碳技術(shù)研發(fā)、清潔能源推廣、環(huán)境治理等領(lǐng)域，從而形成一個(gè)循環(huán)的、自增強(qiáng)的綠色發(fā)展機(jī)制。這不僅有助于實(shí)現(xiàn)碳達(dá)峰和碳中和的目標(biāo)，還能推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的和諧發(fā)展。

6.2 支持能源產(chǎn)業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型

隨著對(duì)化石燃料的依賴減少，清潔能源的推廣顯得尤為關(guān)鍵。對(duì)于化石燃料產(chǎn)業(yè)，尤其是煤炭、石油和天然氣，政府應(yīng)適當(dāng)提高稅費(fèi)，使這些傳統(tǒng)能源的生產(chǎn)成本相對(duì)提高，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)和消費(fèi)者轉(zhuǎn)向使用更為清潔和高效的能源。而對(duì)于新興的清潔能源產(chǎn)業(yè)，如風(fēng)能、太陽能、水能等，政府應(yīng)當(dāng)給予足夠的政策支持。稅收減免政策可以直接降低其生產(chǎn)成本，使其在市場上更具競爭力，進(jìn)而加速其在能源體系中的份額提升。此外，研發(fā)資金補(bǔ)助也是推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步的重要手段。新能源產(chǎn)業(yè)尤其依賴于技術(shù)革新，通過對(duì)關(guān)鍵技術(shù)的研發(fā)給予資金支持，可以加速技術(shù)的市場應(yīng)用，提高其經(jīng)濟(jì)效益和可靠性。

6.3 引導(dǎo)綠色消費(fèi)

稅收政策對(duì)消費(fèi)行為具有直接的影響。對(duì)于高碳產(chǎn)品，如傳統(tǒng)汽油車、能效低下的家電等，提高其稅費(fèi)是一種有效的方式，使這些產(chǎn)品的成本上升，從而使得消費(fèi)者更有可能選擇碳排放更低的替代產(chǎn)品。與此同時(shí)，對(duì)于綠色產(chǎn)品，政府可以采取一系列激勵(lì)措施，如提供購買補(bǔ)貼、提供低利貸款或稅收減免等方式，以降低其市場價(jià)格，吸引更多消費(fèi)者購買。除了稅收政策，消費(fèi)者教育和碳足跡標(biāo)簽制度也是推動(dòng)綠色消費(fèi)的重要方式。通過廣泛的消費(fèi)者教育，提高公眾對(duì)環(huán)保和氣候變化的認(rèn)識(shí)，可以引導(dǎo)他們更加重視環(huán)保因素，從而在購買時(shí)更傾向于選擇綠色產(chǎn)品。

6.4 鼓勵(lì)綠色創(chuàng)新和研發(fā)

企業(yè)在低碳技術(shù)研發(fā)上的投資是推進(jìn)碳中和的重要驅(qū)動(dòng)力。稅收減免是鼓勵(lì)綠色創(chuàng)新的直接和有效手段。政府可以通過設(shè)定相關(guān)政策，對(duì)投資于低碳、清潔技術(shù)的企業(yè)提供稅收優(yōu)惠或直接的補(bǔ)貼，從而降低其研發(fā)的初始投資成本，增加其研發(fā)的積極性。此外，對(duì)于綠色創(chuàng)新所帶來的長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益，政府也可以提供長期的稅收減免政策，確保企業(yè)在創(chuàng)新道路上的持續(xù)投資?？蒲匈Y金扶持也是推動(dòng)綠色創(chuàng)新的重要手段。政府可以設(shè)立專門的科研基金，支持企業(yè)在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域的研究和突破，特別是那些可能對(duì)碳排放產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響的技術(shù)領(lǐng)域。通過提供初期的資金支持，政府可以有效降低企業(yè)的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，加速技術(shù)的市場應(yīng)用。

6.5 強(qiáng)化自然碳匯的角色

除了直接減少碳排放，增加碳吸收也是實(shí)現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的關(guān)鍵路徑之一。政府可以通過稅收政策激勵(lì)參與生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目的組織。例如，對(duì)于那些投資于森林植樹和濕地修復(fù)的企業(yè)，可以提供稅收減免或其他經(jīng)濟(jì)刺激，以鼓勵(lì)其進(jìn)一步加大在這方面的投入。這不僅能增強(qiáng)自然碳匯的功能，還可以幫助企業(yè)加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任，提高其在市場和消費(fèi)者中的形象。此外，政府還可以引入市場化的碳交易機(jī)制，使企業(yè)可以通過購買碳排放權(quán)來抵消其碳排放，既能為生態(tài)修復(fù)項(xiàng)目提供資金支持，也能幫助企業(yè)達(dá)到碳減排目標(biāo)。通過合理的稅收政策和市場化手段，可以有效地激勵(lì)企業(yè)和社會(huì)各界參與生態(tài)修復(fù)。

7 總結(jié)與啟示

在新發(fā)展格局的背景下，我國面臨著前所未有的環(huán)境和氣候挑戰(zhàn)。為應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，綠色稅制顯得尤為關(guān)鍵。它不僅具有引導(dǎo)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為的功能，還能為“雙碳”目標(biāo)提供強(qiáng)有力的政策支持。隨著全球?qū)μ贾泻秃蜌夂蛐袆?dòng)的日益關(guān)注，綠色稅制的作用也會(huì)愈加凸顯。

綠色稅制的設(shè)計(jì)和實(shí)施不應(yīng)僅僅停留在理論層面，而需要深入實(shí)踐，持續(xù)完善，確保其在各個(gè)方面都能夠發(fā)揮預(yù)期的效果。政府在此過程中扮演著關(guān)鍵角色，需要深入研究國內(nèi)外的成功案例，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為我國特色的綠色稅制提供有力的理論和實(shí)踐支撐。此外，綠色稅制不僅要對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響，更要與民眾形成良好的互動(dòng)，引導(dǎo)公眾轉(zhuǎn)變消費(fèi)觀念，倡導(dǎo)低碳生活方式。只有當(dāng)政府、企業(yè)和民眾三方共同努力，綠色稅制才能真正實(shí)現(xiàn)其潛在價(jià)值，為“雙碳”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。