安樂樂

一、引言

隨著智能化浪潮的推進(jìn)，數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性、共享化成為集團(tuán)公司管理核心，然而財(cái)務(wù)預(yù)算管理依然存在數(shù)據(jù)滯后、流程混亂以及共享面窄等多方面的問題，影響集團(tuán)公司的高質(zhì)量發(fā)展。新形勢(shì)下采用財(cái)務(wù)共享模式的全面預(yù)算管理卻能在很大程度上切實(shí)提高預(yù)算編制質(zhì)量，加快預(yù)算執(zhí)行取數(shù)，完善預(yù)算考核體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，加速實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的數(shù)字化、共享化。集團(tuán)公司應(yīng)基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)理念，將預(yù)算信息快速有效地傳遞到每個(gè)公司，充分發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)管理中的導(dǎo)向作用，推動(dòng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度融合。集團(tuán)公司應(yīng)進(jìn)一步圍繞預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向以及多維度的預(yù)算比較、動(dòng)態(tài)分析，出具預(yù)算管理方面的管理建議。各子公司應(yīng)按照管理建議分析原因、制定計(jì)劃、完善方案，可以優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率。增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障各項(xiàng)工作有序推進(jìn)，促進(jìn)集團(tuán)公司在穩(wěn)增長(zhǎng)、降成本、增效益、防風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮預(yù)算管理抓手作用。

二、財(cái)務(wù)共享模式下，全面預(yù)算管理各模塊的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算編制模塊的現(xiàn)狀

預(yù)算編制是出發(fā)點(diǎn)，主要根據(jù)年度資金需求計(jì)劃編制預(yù)算與說明。流程設(shè)置主要由預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)成員OA 系統(tǒng)下發(fā)預(yù)算編制通知，同時(shí)下發(fā)按照所屬職能部門劃分的預(yù)算表表樣與預(yù)算項(xiàng)目的開支范圍。各子公司職能部門預(yù)算編制人員通過收集數(shù)據(jù)資料，匯總整理編制年度預(yù)算，如黨群綜合部負(fù)責(zé)人力資源業(yè)務(wù)預(yù)算、行政綜合業(yè)務(wù)預(yù)算和黨群業(yè)務(wù)預(yù)算的編制等。然后，由相關(guān)技術(shù)人員通過信息化平臺(tái)錄入各職能部門預(yù)算編制人的信息，并開通預(yù)算編制權(quán)限，預(yù)算編制人按照所屬權(quán)限范圍錄入預(yù)算金額，點(diǎn)擊提交上報(bào)。最后，由財(cái)務(wù)共享中心預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)成員通過系統(tǒng)把各職能部門的預(yù)算表匯總。

2.預(yù)算審核模塊的現(xiàn)狀

預(yù)算審核是對(duì)預(yù)算項(xiàng)目開項(xiàng)是否合理，預(yù)算金額依據(jù)是否充分等的校核把關(guān)。各層級(jí)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，由相關(guān)子公司進(jìn)行解釋，部分不合理的應(yīng)予以修正，修正完成后再次通過OA 系統(tǒng)上報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

3.預(yù)算執(zhí)行模塊的現(xiàn)狀

預(yù)算執(zhí)行主要依據(jù)審核完成的預(yù)算指標(biāo)對(duì)預(yù)算表中每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目使用情況進(jìn)行監(jiān)控，確保剛性控制的預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行金額在預(yù)算額度范圍內(nèi)。具體操作如下：各子公司報(bào)銷人員按照費(fèi)用歸屬選擇合理的預(yù)算項(xiàng)目錄入財(cái)務(wù)共享報(bào)銷系統(tǒng)，系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)接核算和預(yù)算表模塊完成預(yù)算執(zhí)行表；財(cái)務(wù)共享中心預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)成員根據(jù)預(yù)算執(zhí)行表和各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，分析預(yù)算與實(shí)際數(shù)不符的原因、合理性和匹配性，并按期編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，出具預(yù)算管理方面的管理建議書。

4.預(yù)算調(diào)整模塊的現(xiàn)狀

預(yù)算調(diào)整主要針對(duì)預(yù)算表中預(yù)算項(xiàng)目金額不足或預(yù)算執(zhí)行中突發(fā)情況產(chǎn)生的額外費(fèi)用。若出現(xiàn)確需調(diào)整的事項(xiàng)，預(yù)算調(diào)整時(shí)應(yīng)保持一級(jí)科目金額不變，二級(jí)及以下預(yù)算項(xiàng)目相互調(diào)劑。通過OA 流程逐步審核，接著擬文批復(fù)，最后按照批文啟動(dòng)預(yù)算調(diào)整。

5.預(yù)算考核模塊的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

預(yù)算考核是通過參考各子公司職能部門對(duì)預(yù)算管理工作的配合情況，并結(jié)合預(yù)算表是否按時(shí)提交、預(yù)算分析說明是否符合實(shí)際、預(yù)算執(zhí)行率是否完成等量化指標(biāo)來考核，通過審查各業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性與合理性，完成對(duì)各子公司的綜合打分。

三、財(cái)務(wù)共享模式下，全面預(yù)算管理需求分析

1.預(yù)算項(xiàng)目開支范圍，需要繼續(xù)精細(xì)化

集團(tuán)公司已有完整的預(yù)算表格，每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目都有對(duì)應(yīng)的預(yù)算編碼，并且已經(jīng)對(duì)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目與預(yù)算編碼進(jìn)行固化。由于預(yù)算項(xiàng)目較多，且部分預(yù)算項(xiàng)目支出范圍較廣，而參與預(yù)算編制人員的知識(shí)水平參差不齊，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)也不全面，預(yù)算編制空洞、無意義、不科學(xué)、不合理，報(bào)銷時(shí)才發(fā)現(xiàn)有問題，影響報(bào)銷時(shí)效；預(yù)算項(xiàng)目與財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)科目相輔相成，預(yù)算編制時(shí)預(yù)算項(xiàng)目選擇不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致無法正確地完成會(huì)計(jì)核算；預(yù)算編制僅根據(jù)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)編報(bào)，不考慮是否符合實(shí)際需求，影響預(yù)算編制質(zhì)量?？梢?，預(yù)算項(xiàng)目的開支范圍需要不斷優(yōu)化，開支口徑需要繼續(xù)細(xì)化。

2.預(yù)算執(zhí)行取數(shù)滯后，管控薄弱

財(cái)務(wù)共享報(bào)銷系統(tǒng)是報(bào)銷人在申請(qǐng)預(yù)算時(shí)，預(yù)算執(zhí)行數(shù)產(chǎn)生，然后通過會(huì)計(jì)核算生成會(huì)計(jì)憑證后，各子公司可以取按日、月、季、年的預(yù)算執(zhí)行情況表。這種情況導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行表取數(shù)只包含會(huì)計(jì)核算完成的單據(jù)，無法對(duì)已經(jīng)在系統(tǒng)上申請(qǐng)預(yù)算，會(huì)計(jì)核算流程未完成的單據(jù)取數(shù)，此模式嚴(yán)重影響各子公司對(duì)預(yù)算余額的判斷，不利于后續(xù)報(bào)銷工作的開展，更不能滿足當(dāng)下的需求。

3.信息化系統(tǒng)模塊功能單一，數(shù)據(jù)處理效果欠佳

隨著系統(tǒng)開發(fā)的不斷普及，全面預(yù)算管理信息平臺(tái)多樣性得到了較大的發(fā)展，但受制于各個(gè)公司的預(yù)算項(xiàng)目和費(fèi)用歸集不同、管理制度和計(jì)劃投入建設(shè)費(fèi)用等限制，全面預(yù)算管理系統(tǒng)只能簡(jiǎn)單地完成各子公司預(yù)算相關(guān)表格匯總，無法完成集團(tuán)公司預(yù)算表的大匯總，更無法實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司包括各子公司預(yù)算表對(duì)比分析表，需借助人工手動(dòng)完成，這種做法加大出錯(cuò)率，導(dǎo)致預(yù)算產(chǎn)生偏差。

4.預(yù)算管理流于形式，考核機(jī)制不健全

受傳統(tǒng)預(yù)算管理影響，有的公司預(yù)算編制時(shí)未站在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的全局考慮，僅憑著自身的經(jīng)驗(yàn)“拍腦袋”完成預(yù)算；有的公司的全面預(yù)算管控剛性不足或“過緊”，更有的公司員工秉持著“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，均不利于全面預(yù)算管理的順利開展；而獎(jiǎng)懲配套措施不完善，預(yù)算考核一年一次，時(shí)間跨度比較大，考核指標(biāo)過于簡(jiǎn)單，使得激勵(lì)約束成為全面預(yù)算管理中的空中樓閣，以致“重編制、輕執(zhí)行、無考核”已成為管理通病。

四、財(cái)務(wù)共享模式下，全面預(yù)算管理的優(yōu)化升級(jí)路徑

1.提高預(yù)算編制水平，為高效率審核提供便利

財(cái)務(wù)共享模式下的預(yù)算編制要做到編制人員靈活化、編制材料標(biāo)準(zhǔn)化、編制指引精細(xì)化、編制方法信息化。預(yù)算編制需要各子公司的全員全方位參與，人員配置上需根據(jù)預(yù)算項(xiàng)目責(zé)任到人，并定期對(duì)預(yù)算項(xiàng)目開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)開展相關(guān)培訓(xùn)，確保預(yù)算編制的合理性和有效性；通過成立預(yù)算管理交流小組、定期召開預(yù)算會(huì)議、發(fā)布并不斷更新預(yù)算編制指引等方式，討論預(yù)算編制問題、反饋預(yù)算執(zhí)行情況、分析混亂預(yù)算項(xiàng)目的支出范圍等，通過加強(qiáng)各職能部門之間的交流學(xué)習(xí)，推動(dòng)多職能部門緊密協(xié)作形成合力，并壓實(shí)各層級(jí)主體責(zé)任，落實(shí)落細(xì)年度預(yù)算目標(biāo)；另外通過提高信息化平臺(tái)技術(shù)，讓系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別部分預(yù)算項(xiàng)目的錄入錯(cuò)誤，加快審核工作，確保全面預(yù)算管理工作有序開展。

2.優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程規(guī)劃，加快數(shù)據(jù)檢索

集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身情況加大預(yù)算過程管控，強(qiáng)化預(yù)算“硬”約束。如報(bào)銷人在財(cái)務(wù)共享報(bào)銷系統(tǒng)預(yù)算申請(qǐng)節(jié)點(diǎn)錄入報(bào)銷事由、預(yù)算項(xiàng)目與金額，若預(yù)算申請(qǐng)金額在預(yù)算額度范圍內(nèi)，系統(tǒng)自動(dòng)顯示預(yù)算余額，預(yù)算申請(qǐng)通過；如果預(yù)算超標(biāo)，系統(tǒng)自動(dòng)控制并顯示預(yù)算余額，不受理預(yù)算申請(qǐng)。預(yù)算申請(qǐng)通過后，由預(yù)算審核人繼續(xù)審核通過，預(yù)算執(zhí)行表即可取數(shù)，同時(shí)可以查詢預(yù)算執(zhí)行金額對(duì)應(yīng)的報(bào)銷費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬，使得報(bào)銷人能及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)按照預(yù)算余額出具支出方案。

財(cái)務(wù)共享模式下，為了更好地服務(wù)于各子公司，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢完整的預(yù)算執(zhí)行表，集團(tuán)公司要多措并舉，不斷完善預(yù)算執(zhí)行流程，同時(shí)報(bào)銷人員還需遵循以下要求：預(yù)算申請(qǐng)金額必須與實(shí)際報(bào)銷金額一致；預(yù)算審核員完成預(yù)算申請(qǐng)后，在核算完成前不得直接修改預(yù)算項(xiàng)目，僅能通過預(yù)算調(diào)整單完成。因此，為了提高預(yù)算執(zhí)行時(shí)效，以滿足各公司的需要為出發(fā)點(diǎn)，要改進(jìn)和完善預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的獲取方式，提高全面預(yù)算管理的服務(wù)水平。

3.補(bǔ)足信息管理平臺(tái)“短板”，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的深度融合

具有特色的信息管理平臺(tái)，使得全面預(yù)算管理工作“更上一層樓”，不僅可釋放財(cái)務(wù)預(yù)算專員的壓力，讓其專注在更多高價(jià)值工作上，同時(shí)，還可以提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理效率，減少人為帶來的出錯(cuò)率。集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，通過借助具有財(cái)務(wù)專業(yè)背景的系統(tǒng)開發(fā)人員，量身打造適合本集團(tuán)內(nèi)部的全面預(yù)算系統(tǒng)，可以快速實(shí)現(xiàn)預(yù)算報(bào)表的匯總，并可自動(dòng)生成全面的預(yù)算分析報(bào)告，便于對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行多角度、多維度的對(duì)比分析，為出具預(yù)算方面的管理建議提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)資源保障，支持集團(tuán)公司管理者作出全面且有針對(duì)性的決策。

為避免全面預(yù)算管理系統(tǒng)成為“信息孤島”，集團(tuán)公司應(yīng)持續(xù)搭建基于現(xiàn)有全面預(yù)算管理模塊與會(huì)計(jì)核算模塊、財(cái)務(wù)報(bào)銷模塊、人力資源模塊等業(yè)務(wù)的成功對(duì)接，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)間的互聯(lián)互通，促使預(yù)算執(zhí)行取數(shù)先于會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新控制，確保數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，有助于集團(tuán)公司從海量的預(yù)算數(shù)據(jù)中挖掘出有價(jià)值的信息。同時(shí)通過系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)為集團(tuán)公司提供各種數(shù)據(jù)分析、圖標(biāo)對(duì)比等，便于財(cái)務(wù)報(bào)銷人及時(shí)獲取預(yù)算執(zhí)行信息，及時(shí)知曉每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算余額，實(shí)時(shí)按照預(yù)算余額出具支出方案；財(cái)務(wù)共享中心預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)成員可以根據(jù)預(yù)算執(zhí)行信息列出各種差異，逐項(xiàng)進(jìn)行比較，糾正偏差，找出并解決問題等；集團(tuán)公司管理者可以根據(jù)各子公司預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)圖表的對(duì)比以及相關(guān)的管理建議，為公司下一步發(fā)展等提供有益參考和重要信息。

4.實(shí)施靈活的預(yù)算管理方式，助力集團(tuán)公司管理水平再上新臺(tái)階

全面預(yù)算管理中的全過程管理，不僅體現(xiàn)在“防患于未然”的事前控制上，下一環(huán)節(jié)的事中和事后控制也不可放松。集團(tuán)公司應(yīng)采用靈活的預(yù)算管理方式。例如，涉及內(nèi)控管理的預(yù)算項(xiàng)目，人工成本、管理費(fèi)用、日常營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等必須堅(jiān)持預(yù)算剛性控制原則；按照工程的進(jìn)度發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目，如建安費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)等可以采用預(yù)警性控制；其他收入類預(yù)算項(xiàng)目遵循非控制原則，通過三種管理方式的結(jié)合，使各子公司的預(yù)算管理“剛性”而不“僵化”。

“人”因素在預(yù)算管理工作中至關(guān)重要，事后控制過程中不僅需要健全預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)，完善相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)體系，還應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定公平公正公開科學(xué)合理的預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算考核實(shí)行定期與不定期相結(jié)合的方式，相應(yīng)增加考核次數(shù)，并在原有預(yù)算考核指標(biāo)基礎(chǔ)上增加預(yù)算分析說明的細(xì)化程度、員工參與配合的積極性、財(cái)務(wù)類指標(biāo)執(zhí)行率的高低等指標(biāo)。將各子公司的預(yù)算考核結(jié)果與其獎(jiǎng)金、年薪等掛鉤，以此提高財(cái)務(wù)人員與非財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算考核的重視程度，不僅可以調(diào)動(dòng)各子公司各職能部門員工“厲行節(jié)約、從嚴(yán)從緊”開支預(yù)算確保預(yù)算編制和執(zhí)行高效運(yùn)行，而且也幫助共享中心的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)強(qiáng)化各項(xiàng)成本預(yù)算管控和考核管理，樹立“一切成本皆可控”理念，為全面預(yù)算管理最大限度地發(fā)揮效能保駕護(hù)航。

五、結(jié)語

信息時(shí)代，集團(tuán)公司在數(shù)字化辦公方面拓展比較全面，財(cái)務(wù)共享下的全面預(yù)算管理可操作性強(qiáng)，高效使用該系統(tǒng)將對(duì)集團(tuán)公司投融資、并購(gòu)等方面提供強(qiáng)有力數(shù)據(jù)資源支撐。同時(shí)應(yīng)根據(jù)不同的應(yīng)用環(huán)境對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)完善和更新，并不斷加強(qiáng)信息化技術(shù)與全面預(yù)算管理深度融合，加快與其他系統(tǒng)的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新、動(dòng)態(tài)展示，進(jìn)而支撐業(yè)務(wù)快速發(fā)展，防控風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)集團(tuán)公司還應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理中好經(jīng)驗(yàn)與好做法，并將其固化常態(tài)化，在執(zhí)行過程中不斷完善和持續(xù)改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效，促進(jìn)集團(tuán)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)走深走實(shí)。