蔡建明

一、引言

新能源行業(yè)的發(fā)展是滿足人類能源需求、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求以及生態(tài)環(huán)境發(fā)展需求的一種大趨勢，新能源發(fā)電不僅能夠緩解當(dāng)前全球能源匱乏問題，而且還能夠改善環(huán)境問題，實(shí)現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境建設(shè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，促進(jìn)我國能源行業(yè)轉(zhuǎn)型升級。因此，新能源發(fā)電企業(yè)的健康發(fā)展意義重大，若要實(shí)現(xiàn)此類企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，通過內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效益的提升。目前，很多新能源發(fā)電企業(yè)都已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，制定了內(nèi)部控制制度，組建了內(nèi)部控制組織，雖然取得了一定的成效，但其構(gòu)建的內(nèi)部控制體系存在的問題仍比較明顯，例如，內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善的意識不強(qiáng)、內(nèi)部控制文化不足、缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)、未能開展有效的信息化建設(shè)等等。因此，需要集中解決這些問題，促進(jìn)內(nèi)部控制體系在新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用得以更好地發(fā)揮，從而使新能源發(fā)電企業(yè)能夠滿足社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面發(fā)展的需求。

二、新能源發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要意義

基于新能源良好的發(fā)展前景，很多投資者開始對新能源發(fā)電行業(yè)進(jìn)行投資，一方面使新能源發(fā)電市場開始活躍，另一方面也造成新能源發(fā)電市場的競爭日趨激烈，同時(shí)新能源發(fā)電企業(yè)仍會與火電等傳統(tǒng)能源企業(yè)存在競爭。因此，新能源發(fā)電企業(yè)做好企業(yè)管理非常重要。內(nèi)部控制屬于企業(yè)管理的重要手段，新能源發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制具有重要意義。首先，開展內(nèi)部控制能夠提升新能源發(fā)電企業(yè)的競爭力。通過內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的管理效能，使企業(yè)管理水平提升，為企業(yè)的資金和資產(chǎn)安全提供保障，同時(shí)還能夠使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性提升，并且還能夠通過提升企業(yè)內(nèi)源動力使企業(yè)的綜合競爭力提升。其次，開展內(nèi)部控制有利于促使管理者決策更加準(zhǔn)確。通過內(nèi)部控制，有利于新能源發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提升，從而使企業(yè)開展各項(xiàng)決策時(shí)獲得更加準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)決策的開展提供數(shù)據(jù)支持。最后，新能源發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制有利于抵御內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。由于新能源發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模龐大，資金需求量大，若企業(yè)的經(jīng)營管理不善，可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，引發(fā)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門間的有效銜接協(xié)調(diào)，使各自分工明確，改善企業(yè)經(jīng)營管理效果，從而使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)等得到有效控制。

三、新能源發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)的問題

新能源發(fā)電企業(yè)屬于新興行業(yè)，雖然很多企業(yè)能夠在經(jīng)營管理中認(rèn)識到內(nèi)部控制體系是企業(yè)必須具備的，但是由于新能源發(fā)電企業(yè)在我國興起的時(shí)間并不長，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的發(fā)展尚未成熟，同時(shí)部分管理層對內(nèi)部控制體系存在錯(cuò)誤認(rèn)識，且缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才，導(dǎo)致新能源發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系出現(xiàn)一系列問題，影響內(nèi)部控制體系作用的發(fā)揮。這些問題具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善的意識不強(qiáng)

內(nèi)部控制體系建立后，并不是一成不變的，伴隨新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制的難度將會持續(xù)提升。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該適時(shí)完善內(nèi)部控制體系，若采取經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張之前的內(nèi)部控制體系，則無法滿足當(dāng)前經(jīng)營管理需求，結(jié)果必然導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，從而造成內(nèi)部控制的實(shí)際作用無法得到有效發(fā)揮。例如近些年發(fā)展火熱的海上風(fēng)電企業(yè)，在國家給予的各項(xiàng)政策支持下，其經(jīng)營發(fā)展規(guī)模越來越大，在這種形勢下，企業(yè)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，支撐企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。但很多企業(yè)管理者認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，并且企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目、運(yùn)營流程以及職位設(shè)置等方面均未發(fā)生變動，所以采用原內(nèi)部控制體系仍然有效。這些想法是用靜止的觀點(diǎn)看待問題，沒有意識到企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大需投入更多的人力和物力資源，且未能意識到這些變化對內(nèi)部控制工作的開展帶來的影響，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等會突破既往內(nèi)部控制的規(guī)模，使企業(yè)內(nèi)部控制失效。這說明新能源發(fā)電企業(yè)管理者在內(nèi)部控制體系進(jìn)一步完善方面的意識不夠強(qiáng)。

2.內(nèi)部控制文化不足

新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展時(shí)間尚短，其企業(yè)文化仍處于持續(xù)梳理和沉淀進(jìn)程中，濃厚的企業(yè)文化仍未形成，很多新能源發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營理念并不清晰，而企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及經(jīng)營理念與企業(yè)內(nèi)部控制文化之間是相互適應(yīng)的，并且內(nèi)部控制文化屬于企業(yè)文化的重要內(nèi)容，而當(dāng)前許多新能源發(fā)電企業(yè)并未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制文化，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與發(fā)展飄搖不定，企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展受阻，進(jìn)一步導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制文化的有效形成遇到困難。內(nèi)部控制文化是長期根植于企業(yè)各項(xiàng)工作之中的價(jià)值觀，其需要不斷進(jìn)行積累，而新能源發(fā)電企業(yè)仍需在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面繼續(xù)加強(qiáng)。

3.缺乏專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

新能源發(fā)電企業(yè)開展內(nèi)部控制需要由專業(yè)人員來實(shí)施，因此，內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)能力會影響內(nèi)部控制開展的效果。當(dāng)前許多企業(yè)在內(nèi)部控制人力資源配置方面不夠重視，缺乏高素質(zhì)的專門人才，雖然企業(yè)也構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，并且形成了內(nèi)部控制組織，但內(nèi)部控制組織成員中大部分為高層管理者，一方面，這些高層管理者與基層員工接觸比較少，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無法從根本上有效落實(shí)；另一方面，這些高層管理者開展內(nèi)部控制工作時(shí)，只是將企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行落實(shí)和實(shí)施，并認(rèn)為只要將制度實(shí)施下去，內(nèi)部控制工作便算完成。與此同時(shí)，這部分管理者一般并未接受專業(yè)的培訓(xùn)，所掌握的管理知識和技能均為其他管理工作相關(guān)知識和技能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏專業(yè)技術(shù)手段和方法。此外，還有一些管理者認(rèn)為內(nèi)部控制只不過是企業(yè)為了督促內(nèi)部員工做好各項(xiàng)工作的一道形式指令，不用花費(fèi)太多時(shí)間在這項(xiàng)形式化工作上，導(dǎo)致這部分管理者對內(nèi)部控制工作開展的成效關(guān)注不夠，未能發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用。

4.未能開展有效的信息化建設(shè)

目前，在大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等信息技術(shù)的支持下，企業(yè)管理工作取得了突破性進(jìn)展，雖然當(dāng)前新能源發(fā)電企業(yè)已經(jīng)將信息技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)管理工作中，但應(yīng)用的范圍僅限于常規(guī)管理工作，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的信息化水平依然比較低，尤其是內(nèi)部控制的信息化建設(shè)存在明顯不足。具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：許多企業(yè)構(gòu)建的OA系統(tǒng)以及信息管理系統(tǒng)平臺中并未涉及內(nèi)部控制相關(guān)模塊，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開展中通過信息化手段參與的情況極少；企業(yè)的業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)以及其他系統(tǒng)之間存在相互獨(dú)立的情況，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法實(shí)現(xiàn)共享，形成“信息孤島”，比如一些大型的光伏發(fā)電企業(yè)，在各地區(qū)會設(shè)立子公司，而子公司所使用的信息管理系統(tǒng)與總部所使用的信息管理系統(tǒng)不一致，也無法實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享。這些問題的存在均導(dǎo)致內(nèi)部控制的開展缺乏信息數(shù)據(jù)支持，內(nèi)部控制工作的信息化水平低，說明當(dāng)前新能源發(fā)電企業(yè)未能開展有效的信息化建設(shè)工作。

四、新能源發(fā)電企業(yè)內(nèi)部控制體系問題的解決措施

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善的意識

新能源發(fā)電企業(yè)的管理者很多是從基層逐漸成長而來，長期以來，新能源發(fā)電企業(yè)的發(fā)展主要是依靠技術(shù)來進(jìn)行支撐的，在日常工作中對生產(chǎn)安全工作較為重視，而容易忽視內(nèi)部控制體系完善工作，缺乏完善內(nèi)部控制體系的意識。針對以上問題，企業(yè)管理者必須增強(qiáng)內(nèi)部控制體系持續(xù)完善的意識，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層牽頭，加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的宣傳，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行更新并落實(shí)，在制度落實(shí)的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部控制的組織，使高層、中層、基層三個(gè)層次的管理者共同參與到內(nèi)部控制組織之中，做好各層級監(jiān)管，形成橫向和縱向相互交織的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)體系，從而使內(nèi)部控制體系不斷完善。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)

新能源發(fā)電企業(yè)若要做大做強(qiáng)，管理者必須重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化的打造，使內(nèi)部控制思想理念得以根植于企業(yè)全體員工心中，要切實(shí)抓好守紀(jì)律、重程序、知敬畏、守底線的內(nèi)控文化建設(shè)，大力營造“尊重內(nèi)控、支持內(nèi)控、自覺接受內(nèi)控約束”的良好環(huán)境，在決策、執(zhí)行、監(jiān)督各環(huán)節(jié)不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合自身業(yè)務(wù)實(shí)際，認(rèn)真學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外企業(yè)好的做法和經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)最新的管理理念、管理工具等，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理有效性，持續(xù)提升公司管理水平，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

3.構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和執(zhí)行需要依靠企業(yè)全體員工，這就要求新能源發(fā)電企業(yè)必須打造一只素質(zhì)過硬的專業(yè)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，持續(xù)強(qiáng)化全體員工的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識。在對專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，必須重視員工的專業(yè)技能以及道德素質(zhì)培訓(xùn)工作。根據(jù)內(nèi)部控制體系對人員組織的要求，從高層、中層以及基層分別選定合適的管理人才組建人才梯隊(duì)。人才梯隊(duì)的構(gòu)建主要有兩種途徑：第一，企業(yè)內(nèi)部專業(yè)培訓(xùn)。由企業(yè)組織開展內(nèi)部控制專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括內(nèi)部控制行政法規(guī)、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制開展的方法和技能、內(nèi)部控制開展過程中的注意事項(xiàng)以及內(nèi)部控制開展的對象等等，同時(shí)還要對參與培訓(xùn)的企業(yè)員工進(jìn)行道德素質(zhì)教育，提高員工的道德素質(zhì)修養(yǎng)。第二，加強(qiáng)人才引進(jìn)。多種渠道開展人才招聘工作，對應(yīng)聘的意向人員進(jìn)行專業(yè)能力和職業(yè)道德素質(zhì)考核，應(yīng)聘人員入職后共同參與內(nèi)部控制人才梯隊(duì)中的中層和基層管理者選拔，同樣采取擇優(yōu)選定的方式確定內(nèi)部控制組織中的中層管理者和基層管理者，從而使專業(yè)的內(nèi)部控制人才梯隊(duì)得以有效構(gòu)建。

4.全面開展企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

內(nèi)部控制作為企業(yè)開展內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要手段，必須將其融入到企業(yè)管理工作之中，并加強(qiáng)內(nèi)部控制的開展效率。企業(yè)應(yīng)該將信息技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部控制工作之中，構(gòu)建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)平臺，同時(shí)將該系統(tǒng)平臺與企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)、OA 系統(tǒng)、業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)進(jìn)行連接，形成企業(yè)一體化信息管理平臺，避免出現(xiàn)“信息孤島”現(xiàn)象，提升業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息以及企業(yè)其他重要的數(shù)據(jù)信息的利用率；將內(nèi)部控制點(diǎn)與管控措施嵌入各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，積極推動應(yīng)用系統(tǒng)關(guān)聯(lián)互助、信息系統(tǒng)互換共享、業(yè)務(wù)流程通暢銜接，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動可控制、可追溯、可檢查，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制的剛性約束。

五、結(jié)語

綜上所述，新能源發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中離不開內(nèi)部控制，要求企業(yè)上下必須提升內(nèi)部控制意識，構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系，從制度、組織、方法技能等方面對內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。并利用先進(jìn)的信息技術(shù)為內(nèi)部控制工作的開展提供支持，同時(shí)還要重視人才梯隊(duì)的建設(shè)和內(nèi)部控制文化建設(shè)，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部控制的效用。