周斌 殷學(xué)會

一、社區(qū)基金績效審計的時代要求

現(xiàn)代社會是一個信息高度發(fā)達的智能化社會。黨的二十大報告明確提出，要加快推進“數(shù)字中國”的建設(shè)，并要求完善網(wǎng)格化管理、精細化服務(wù)、信息化支撐的基層治理平臺。當(dāng)前伴隨著5G、大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能等新一輪技術(shù)浪潮的持續(xù)崛起，用智能化手段推進治理能力現(xiàn)代化愈發(fā)成為基層社會治理創(chuàng)新的一個重要抓手。

社區(qū)基金的安全和科學(xué)使用，直接關(guān)系著人民美好生活需要的滿足，乃至國家與社會的穩(wěn)定。社區(qū)基金績效審計是破解社區(qū)基金運營和治理現(xiàn)實困境的關(guān)鍵，對助力健全多層次社區(qū)治理體系、促進提升社區(qū)治理效能具有深遠意義?！吨泄仓醒?國務(wù)院關(guān)于加強基層治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的意見》明確提出“創(chuàng)新社區(qū)與社會組織、社會工作者、社區(qū)志愿者、社會慈善資源的聯(lián)動機制，支持建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）購買社會工作服務(wù)機制和設(shè)立社區(qū)基金會等協(xié)作載體”。在構(gòu)建社區(qū)治理共同體的具體實踐中，社區(qū)基金是一個應(yīng)運而生的新生事物，上海、廣州、成都等地相繼將“社區(qū)基金”或“社區(qū)慈善基金”納入了地方性慈善法規(guī)或社區(qū)治理法規(guī)，這些探索性實踐為社區(qū)治理注入資金，為多方主體間聯(lián)動提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，重塑了社區(qū)共同體意識，提升了社區(qū)治理水平。在此背景下，作為城鄉(xiāng)社區(qū)在基金管理平臺設(shè)立的專項科目，通過基金運營吸納社會捐贈，為社區(qū)導(dǎo)入社會化資源，激發(fā)多元主體參與社區(qū)公共事務(wù)的積極性，搭建社會協(xié)同治理機制。與此同時，信息化支撐的基層治理平臺則為社區(qū)基金績效審計工作向“大數(shù)據(jù)”審計模式的轉(zhuǎn)型提供了新的思路，通過借助大數(shù)據(jù)的技術(shù)手段，對社區(qū)基金的執(zhí)行情況進行審計，可以有效地提高社區(qū)基金的利用率和管理水平，使得社區(qū)基金審計的監(jiān)督效能不斷提升，保障社區(qū)基金的持續(xù)健康發(fā)展，由此推動社區(qū)治理朝著高質(zhì)量的方向發(fā)展。

二、大數(shù)據(jù)視域下社區(qū)基金績效審計發(fā)展的問題表征

在“數(shù)字中國”建設(shè)的新時期，大數(shù)據(jù)技術(shù)對社區(qū)基金績效審計的各個環(huán)節(jié)都帶來了深遠的影響，尤其在審計方法、審計范圍、審計時間和審計成本方面都有極大的改善，進而有效提升社區(qū)基金績效審計的技術(shù)水平。但在實際執(zhí)行的過程中，也存在一系列的問題。

1.相關(guān)法律法規(guī)不健全

現(xiàn)行的審計準則仍停留在傳統(tǒng)審計的層面上，與信息化審計相關(guān)的法律法規(guī)存在著較大的差距，具有一定的滯后性。我國在大數(shù)據(jù)環(huán)境下進行大數(shù)據(jù)審計的相關(guān)法律法規(guī)還不健全。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，針對社區(qū)基金績效的監(jiān)督和控制方面，目前還沒有相關(guān)的法律規(guī)范。由于沒有一個統(tǒng)一的評估指標體系，社區(qū)基金的績效審計工作的開展受到了很大的限制。這就造成了審計人員不能遵循一個相對統(tǒng)一的標準，來對社區(qū)基金展開績效審計。在不同地區(qū)，不同的審計人員使用的審計方法與技術(shù)都存在差異，對績效的衡量也有不同的判斷。因此，建立和完善相關(guān)的績效審計法律法規(guī)才是最有力的保障。

2.信息技術(shù)的嵌入性不足

隨著社會的發(fā)展和進步，大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢越來越明顯，大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作中應(yīng)該受到高度的關(guān)注，并得到充分的應(yīng)用，需要通過技術(shù)賦能，保障基層社會治理成果的可持續(xù)共享。但是，在目前的社區(qū)基金績效審計運作中，其使用的效果并不顯著。社區(qū)基金基本數(shù)據(jù)的獲得，全部依賴于被審計單位的統(tǒng)計和財政部門，就審計證據(jù)而言，可靠性較差。當(dāng)前，審計人員仍然主要依賴人工審核賬目的方式來獲取證據(jù)，而這主要取決于審計人員的工作經(jīng)驗。但是大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)呈爆炸式增長，僅依靠手工查賬不僅工作量大而且還容易出現(xiàn)錯誤。目前，對于社區(qū)基金績效審計，還不能很好地利用大數(shù)據(jù)手段來進行，無法滿足信息化發(fā)展的需要。

3.數(shù)據(jù)的安全性、質(zhì)量性缺乏保障

伴隨著大數(shù)據(jù)和信息化的到來，信息快速發(fā)展，呈爆炸式增長。在大量數(shù)據(jù)的情況下，對審計證據(jù)的獲取和分類產(chǎn)生了很大的影響。一方面，審計人員在對社區(qū)基金數(shù)據(jù)的使用和保存過程中，由于內(nèi)部管理和系統(tǒng)漏洞等因素，可能會造成數(shù)據(jù)被毀或泄露。另一方面，在對社區(qū)基金數(shù)據(jù)的收集和處理過程中，也會由于被審計單位的數(shù)據(jù)輸入錯誤、不完整、數(shù)據(jù)庫存在漏洞、人為修改等原因而造成數(shù)據(jù)質(zhì)量的下降，從而影響數(shù)據(jù)分析的結(jié)果。這給審計人員的工作帶來了很大的困難，與此同時，對社區(qū)基金的績效審計也提出了更高的要求。在大數(shù)據(jù)背景下，存在一定的審計風(fēng)險。

4.專業(yè)人才力量欠缺

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛運用于審計領(lǐng)域，這也對審計人員的專業(yè)能力提出了很高的要求，不但要有金融、審計方面的知識，而且要有一定的電腦操作能力。對于社區(qū)基金開展績效審計的工作，除了具備上述知識外，對于社區(qū)基金的相關(guān)知識也是要有所了解的。要能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)與績效審計有效結(jié)合起來，熟練使用各類審計軟件，才是復(fù)合型的人才。但是，目前我國的審計資源十分有限，人手嚴重短缺，而且，對于社區(qū)基金實施審計的審計人員，大多數(shù)知識結(jié)構(gòu)比較單一，教育水平也比較低，更是缺乏電子數(shù)據(jù)的分析能力，無法滿足大數(shù)據(jù)背景下對審計人員的能力要求。

三、大數(shù)據(jù)視域下社區(qū)基金績效審計的發(fā)展策略

1.制定完善的法律制度

隨著大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用，審計工作環(huán)境也出現(xiàn)了新變化。要想讓大數(shù)據(jù)審計最大限度地發(fā)揮出它的效能，必須建立和完善審計法制體系。保證大數(shù)據(jù)績效審計的合法性，讓審計人員在進行審計時可以有法可依、有法可循，所有的事情都能夠依照法律的規(guī)章制度來進行。構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計準則，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計理念、方法和流程提供科學(xué)的依據(jù)，對于社區(qū)基金績效審計的內(nèi)容、方式等做出具體的規(guī)定，讓社區(qū)資金的運作與審計工作走上法治化與規(guī)范化的軌道，這不僅提升了社區(qū)基金的運營水平，還提升了社區(qū)基金績效審計的嚴謹性和合理性，為社區(qū)基金的審計監(jiān)督提供了法律保障，營造了一個良好的審計環(huán)境。

2.促進社區(qū)基金績效審計的信息化建設(shè)

目前，社區(qū)基金績效審計的方式仍以手工查賬為主，無法改善審計績效，也不能降低審計成本。隨著信息時代的到來，我國社區(qū)基金績效審計工作的信息化已成為必然趨勢。傳統(tǒng)的人工審計已經(jīng)不能適應(yīng)并符合當(dāng)前大數(shù)據(jù)視域下社區(qū)基金績效審計需求，唯有通過實現(xiàn)審計信息化，才可以讓審計質(zhì)量得到提升。在對社區(qū)基金進行審計時，審計人員要對各類審計方法有較好的把握，同時還要學(xué)會對數(shù)據(jù)的獲取，并利用數(shù)據(jù)信息化來構(gòu)建審計數(shù)據(jù)庫。運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對社區(qū)基金的使用進行有效的監(jiān)管，并對其效率性、效果性和經(jīng)濟性展開分析，提高審計工作的效率和審計結(jié)果的可靠性，推動審計工作不斷的改進和完善，從而讓社區(qū)基金得到更好的保值增值。

3.預(yù)防數(shù)據(jù)風(fēng)險，保證數(shù)據(jù)安全、準確

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)的安全性和準確性缺乏保障。目前國內(nèi)針對審計數(shù)據(jù)的規(guī)范和安全問題的規(guī)范體系仍相對缺乏。一是構(gòu)建大數(shù)據(jù)的標準化制度，結(jié)合對社區(qū)基金績效審計實踐，建立大數(shù)據(jù)安全規(guī)范，解決數(shù)據(jù)的標準化和安全性問題；二是要提高審計人員對信息安全的認識，對于審計人員進行保密知識的普及和培訓(xùn)，在對數(shù)據(jù)進行收集、處理、存儲和使用的過程中，審計人員要嚴格遵守有關(guān)規(guī)定和程序，增強對用戶數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限，對數(shù)據(jù)進行備份，防止數(shù)據(jù)外泄及遺失，此外，還要對網(wǎng)絡(luò)攻擊進行預(yù)防，如果出現(xiàn)了可能的網(wǎng)絡(luò)攻擊，要對其進行實時的預(yù)警監(jiān)控，禁止其運行含有病毒的軟件或程序；三是對于審計數(shù)據(jù)的采集要制定一個標準，避免因采集范圍過大，影響原始數(shù)據(jù)的完整性。因此，審計人員在收集數(shù)據(jù)時，應(yīng)該盡量從被審計單位獲得原始數(shù)據(jù)，這樣才能保證信息的準確性。

4.加強審計人才隊伍建設(shè)

在大數(shù)據(jù)時代下，開展社區(qū)基金績效審計的工作，審計人員既要有金融、審計方面的知識，又要有一定的電腦操作能力，此外，還要能熟練運用各種審計軟件。這就要求審計人員有較高的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。在此基礎(chǔ)上，需要培養(yǎng)一支具有大數(shù)據(jù)審計能力的社區(qū)基金績效審計人才隊伍。一方面，加強對審計人員財務(wù)、社區(qū)基金等相關(guān)知識的培訓(xùn)，提升他們的專業(yè)素質(zhì)。開展大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計應(yīng)用中的培訓(xùn)，搭建大數(shù)據(jù)學(xué)習(xí)平臺，并聘請專家進行輔導(dǎo)，讓審計人員可以在此學(xué)習(xí)平臺上進行相互交流，使他們在審計工作中也能成為專業(yè)人士，在實際操作中也能成為專家。另一方面，引進交叉性專業(yè)人才，不能只限于審計和財會人員，也要關(guān)注大數(shù)據(jù)、云計算等各個領(lǐng)域中的優(yōu)秀人才，建立起一支高素質(zhì)的審計隊伍，有利于推進社區(qū)基金審計工作的規(guī)范化進程，確保社區(qū)基金的安全化運營。

5.構(gòu)建智能績效審計平臺

在大數(shù)據(jù)背景下，伴隨著海量數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，使得對于社區(qū)基金績效審計要創(chuàng)新審計技術(shù)。充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)來開展社區(qū)基金績效審計工作，一個核心就是構(gòu)建智能化大數(shù)據(jù)審計平臺。它是一個非常重要的輔助工具，它可以對與審計工作有關(guān)的數(shù)據(jù)和信息展開有效的追蹤，幫助審計人員對社區(qū)基金數(shù)據(jù)進行更深層次的分析和運用，從而有效地提高工作效率。一是建立起一個集數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)存儲和數(shù)據(jù)安全于一體的統(tǒng)一信息數(shù)據(jù)庫，形成一個社區(qū)基金審計信息化數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)，使各個子數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠有效地運行，實現(xiàn)對信息的實時捕獲與挖掘，對數(shù)據(jù)進行多維度的深度分析，從而有效地防范數(shù)據(jù)風(fēng)險，提升審計人員對社區(qū)基金績效審計發(fā)現(xiàn)問題的能力。二是通過構(gòu)建社區(qū)基金績效審計數(shù)據(jù)模型，使其系統(tǒng)化、具體化，增強智能化審計的可操作性，并形成動態(tài)監(jiān)控體系。三是通過建立公共服務(wù)平臺，突破審計、社區(qū)和民政等有關(guān)部門間的信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和互通，便于對比分析，查找漏洞，提高社區(qū)基金審計和監(jiān)管的效率。

四、結(jié)語

社區(qū)基金作為社區(qū)治理的一個創(chuàng)新舉措，在社區(qū)治理中發(fā)揮著重要的作用，社區(qū)基金績效審計的實施與社會安定團結(jié)、社區(qū)居民的利益緊密相關(guān)，因此對于社區(qū)基金進行績效審計是十分有必要的。與此同時，隨著信息化、數(shù)字化時代的到來，國家對于社區(qū)治理提出了更高的要求，在社區(qū)治理中樹立數(shù)據(jù)思維，廣泛運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，建立社區(qū)大數(shù)據(jù)平臺，既是智慧社區(qū)建設(shè)的必然要求和發(fā)展趨勢，也是解決當(dāng)下社區(qū)治理難題的關(guān)鍵。借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，探析社區(qū)基金績效審計的路徑，有利于提升社區(qū)基金的管理水平，保證社區(qū)基金的安全性，進而推動社區(qū)治理高質(zhì)量發(fā)展。