劉巧英

（作者單位：中國熱帶農(nóng)業(yè)科學(xué)院環(huán)境與植物保護(hù)研究所）

一、研究背景

2023 年2 月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的意見》，就健全完善財會監(jiān)督體系和工作機(jī)制進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的頂層設(shè)計，并賦予財會監(jiān)督全新的內(nèi)涵和全新的使命，同時也提出了全新的工作任務(wù)和工作要求，從而為加強新時代財會監(jiān)督工作的開展提供了基本遵循，是新時代指導(dǎo)全國財會監(jiān)督工作的綱領(lǐng)性文件，為新時代財會監(jiān)督規(guī)范化和制度化指明了方向。

《意見》的出臺，是黨中央采取具體行動貫徹落實習(xí)近平總書記關(guān)于財會監(jiān)督重要精神的系列論述。對各單位提出應(yīng)當(dāng)加強對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、會計行為的日常監(jiān)督的工作要求；明確提出單位主要負(fù)責(zé)人對本單位的財會工作和財會資料的完整性真實性負(fù)責(zé)，是本單位財會監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，賦予了各單位內(nèi)部監(jiān)督沉甸甸的主體責(zé)任。新時代財會監(jiān)督工作的號角已經(jīng)吹起、綱領(lǐng)已經(jīng)制定、目標(biāo)已經(jīng)明確，關(guān)鍵是要抓好貫徹落實。

當(dāng)前，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新、推動科技成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)“三農(nóng)”工作的重任，在政府會計準(zhǔn)則制度的實施、預(yù)算績效管理改革的深化和預(yù)算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)背景下，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的內(nèi)涵和外延發(fā)生了翻天覆地的變化。在新形勢下進(jìn)一步加強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督工作，能夠保障農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資產(chǎn)安全完整，政府采購行為規(guī)范，會計信息質(zhì)量提高，資金使用效益和財務(wù)管理水平提升，推動農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

二、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督工作存在的問題

（一）財會監(jiān)督運行環(huán)境不佳

1.財會監(jiān)督意識不強

首先，部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的科研人員對財務(wù)的監(jiān)督作用知之甚少，認(rèn)為財務(wù)的作用就是審核和報銷。例如，H 研究所2023 年6 月進(jìn)行了財會監(jiān)督情況調(diào)查問卷，有科研人員認(rèn)為“項目負(fù)責(zé)人對項目經(jīng)費有財務(wù)支配權(quán)，其他人員不能隨便干涉”，科研人員將財務(wù)的嚴(yán)格要求認(rèn)為是在干涉項目經(jīng)費的使用，這種錯誤的認(rèn)識影響了財會監(jiān)督的效果。其次，部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)，項目申報、合同訂立等重大事項的決定都不通知財務(wù)人員參與，最后到付款環(huán)節(jié)財務(wù)才知道，很難起到防范財務(wù)風(fēng)險的作用。如H 研究所2022 年在基地自建科研用房，業(yè)務(wù)部門申請，領(lǐng)導(dǎo)審議通過，基建部門建設(shè)，事前、事中沒有財務(wù)參與，事后付款單據(jù)到達(dá)財務(wù)，發(fā)現(xiàn)沒有預(yù)算不能列支，影響了經(jīng)濟(jì)活動的合理合規(guī)性。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全

隨著財稅體制改革的深入推行，國家相繼出臺了預(yù)算績效管理、資產(chǎn)管理等一系列新規(guī)定、新要求，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位結(jié)合單位實際出臺配套規(guī)章制度。但是由于種種原因，部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位沒有及時制修訂單位內(nèi)部管理制度，如H 研究所2022 年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時發(fā)現(xiàn)單位的資產(chǎn)管理、公務(wù)用車管理等制度比較老舊，制度實施效果甚微。

3.內(nèi)控制度執(zhí)行不夠到位

因制定的內(nèi)控制度可執(zhí)行性不強，在實際執(zhí)行中出現(xiàn)制度和實際相脫節(jié)、兩張皮，達(dá)不到制度設(shè)計的初衷。例如，H 研究所專用材料的管理不夠規(guī)范，未按規(guī)定對材料進(jìn)行定期盤點；未實質(zhì)履行出入庫管理，材料的驗收入庫很多都流于簽名程序，材料采購報賬大都是同時出入庫，未能嚴(yán)格按照制度要求及程序執(zhí)行。

（二）財會監(jiān)督工作機(jī)制不夠完善

1.財會監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制不夠健全

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部有多個職能部門，各職能部門的監(jiān)督職責(zé)不同，財務(wù)部門負(fù)責(zé)財會監(jiān)督，其他部門負(fù)責(zé)其他監(jiān)督，各部門之間相對獨立，對各自的工作范圍和監(jiān)督職責(zé)有比較明確的分工，但也會存在一定程度的重疊、交叉或互斥的情況，相互之間沒有建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，開展監(jiān)督工作時各自為政，協(xié)作不足，不能形成監(jiān)督合力，難以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

2.信息公開力度不強

目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位公開的財務(wù)信息主要有財務(wù)預(yù)算和財務(wù)決算資料，而且內(nèi)容不夠細(xì)化比較專業(yè)不夠通俗易懂，既沒有對體現(xiàn)單位資產(chǎn)、負(fù)債狀況的政府財務(wù)報告進(jìn)行公開，也沒有對資產(chǎn)和往來款項的增減變化進(jìn)行情況說明，不能滿足輿論監(jiān)督、群眾監(jiān)督所需要的相關(guān)信息。

（三）財會監(jiān)督工作信息化水平不高

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，電子合同、電子發(fā)票、預(yù)算管理一體化軟件等信息技術(shù)在財會領(lǐng)域得到普及應(yīng)用。然而，與之配套的財會監(jiān)督方面的軟件開發(fā)利用和線上進(jìn)行財會監(jiān)督的運用等并沒有同步跟上。目前很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督工作仍然處于手工檢查核查的階段，信息化利用水平不高，監(jiān)督效率低下。以H 研究所為例，近年來接受的各類財會檢查，大部分是線下手工完成，檢查中需要的各種財務(wù)數(shù)據(jù)無法直接從系統(tǒng)中分析得到，有的需要從數(shù)據(jù)系統(tǒng)中抽取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)然后手工分類整理，有的采用手工操作的方式進(jìn)行，尋找翻閱紙質(zhì)記賬憑證和合同檔案等資料，操作過程無法追溯，主觀性較大。

（四）財會監(jiān)督人才隊伍專業(yè)能力不強

當(dāng)前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督人員主要來源于本單位的財務(wù)部門，這些人具有豐富的財務(wù)知識和較高的專業(yè)技能，但是在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新、科研項目管理、綜合寫作、信息技術(shù)等方面專業(yè)化程度不高，容易出現(xiàn)研究思考問題不夠全面、發(fā)現(xiàn)問題不夠及時、解決問題不夠透徹的現(xiàn)象。短時間內(nèi)很難形成一支既懂財務(wù)又懂業(yè)務(wù)的財會監(jiān)督人才隊伍。

（五）財會監(jiān)督結(jié)果運用不充分

財會監(jiān)督工作效能的大小與財會監(jiān)督的結(jié)果在多大程度上被運用有很大關(guān)系。部分農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位雖然財會監(jiān)督工作開展得比較好，而且還制定了完善的制度體系，強調(diào)要把責(zé)任落到實處。但是在實際工作中，責(zé)任人并沒有對監(jiān)督結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，多數(shù)以整改為主，然而因后續(xù)跟蹤機(jī)制不健全，有些監(jiān)督結(jié)果并沒有真正整改到位，甚至不了了之。監(jiān)督的結(jié)果既不影響職務(wù)晉升也不影響年度考評，并沒有與個人利益掛鉤，對責(zé)任人缺乏約束力。從而造成財會監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，有些沒有整改或是整改了也不到位，降低了財會監(jiān)督的效能。

三、新形勢下進(jìn)一步加強農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的建議

（一）提高政治站位，營造財會監(jiān)督良好運行環(huán)境

1.及時宣貫解讀《意見》精神

以H 研究所為例，其從2023 年4 月開始在所務(wù)會、所長辦公會、部門負(fù)責(zé)人集體學(xué)習(xí)會、研究室和課題負(fù)責(zé)人集中學(xué)習(xí)會等各類會議上宣貫解讀《意見》精神；財務(wù)處組織召開《意見》專題學(xué)習(xí)研討會，并通過單位公告欄、單位微信和QQ 工作群對《意見》進(jìn)行宣傳和解讀，確保單位每一位職工知道并了解《意見》精神，以充分調(diào)動各方積極性，創(chuàng)造良好的財會監(jiān)督運行環(huán)境。

2.制定財會監(jiān)督工作實施方案

以H 研究所為例，根據(jù)《意見》工作部署，其結(jié)合自身財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀制定了《H 研究所關(guān)于進(jìn)一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》（簡稱《方案》），《方案》對H 研究所財會監(jiān)督工作的總體要求、重點任務(wù)、主體責(zé)任、工作機(jī)制、保障措施等方面做了詳細(xì)的闡述，確保財會監(jiān)督工作落實落地。

3.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位要做好財會監(jiān)督工作，需要不斷增補和修訂各項規(guī)章制度，并隨著新規(guī)定、新情況的出現(xiàn)，及時修訂相應(yīng)的管理辦法，防止有“空子”可鉆，確保制度完整涵蓋各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，創(chuàng)建良好的財會監(jiān)督制度環(huán)境。

（二）完善工作機(jī)制，推動發(fā)揮“縱橫貫通”監(jiān)管合力

1.成立財會監(jiān)督工作領(lǐng)導(dǎo)小組

以H 研究所為例，其成立了以所長為組長、分管紀(jì)檢領(lǐng)導(dǎo)和分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)為副組長、職能處室負(fù)責(zé)人為成員的所財會監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，夯實財會監(jiān)督組織保障機(jī)制。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在所財務(wù)處，主要職責(zé)是牽頭組織全所年度財會監(jiān)督工作，各職能部門依據(jù)職責(zé)，在各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)及財會監(jiān)督工作。

2.構(gòu)建各監(jiān)督部門協(xié)同工作機(jī)制

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)明確各監(jiān)督部門的職責(zé)權(quán)限，厘清各自的主體責(zé)任和監(jiān)督重點，加強單位內(nèi)部職能部門溝通與協(xié)調(diào)，提高辦事效率，優(yōu)化財會監(jiān)督和其他監(jiān)督相互配合，其他監(jiān)督和財會監(jiān)督相互促進(jìn)，做到職能部門內(nèi)部自律監(jiān)督和外部他律監(jiān)督相結(jié)合，真實做到事前、事中和事后監(jiān)督相呼應(yīng)。

3.完善財務(wù)信息公開

公開財務(wù)信息是實現(xiàn)群眾監(jiān)督和社會輿論監(jiān)督的必要手段，在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部，以恰當(dāng)?shù)姆绞焦_財務(wù)信息和財會監(jiān)督結(jié)果有助于發(fā)揮單位職工和社會公眾的監(jiān)督作用。在進(jìn)一步加強財會監(jiān)督和確保政府會計準(zhǔn)則制度有效執(zhí)行的新形勢下，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)合理地編制政府財務(wù)報告，以真實反映其財務(wù)資產(chǎn)狀況，并公開政府財務(wù)報告相關(guān)信息，促進(jìn)財會監(jiān)督與群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督的有機(jī)融合，以達(dá)到更高效的監(jiān)督效果。

（三）推進(jìn)信息化建設(shè)，切實提升財會監(jiān)督效能

監(jiān)督的核心在于信息對稱，特別是在各類監(jiān)督協(xié)調(diào)聯(lián)動時，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的實時共享和業(yè)務(wù)流程的緊密對接顯得尤為重要。深化“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”的財會監(jiān)督管理機(jī)制，必須加快推進(jìn)財會監(jiān)督信息化建設(shè)。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以“預(yù)算管理一體化系統(tǒng)”為載體，將財會監(jiān)督實質(zhì)融入財務(wù)管理各方面，借助信息化手段和大數(shù)據(jù)，全流程為日常監(jiān)督、財會檢查、審計、巡視、國庫監(jiān)控提供有力支撐。建議將內(nèi)控報告、風(fēng)險評估報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、巡視整改、預(yù)決算報告、政府財務(wù)報告納入系統(tǒng)集合統(tǒng)一管理，財會監(jiān)督時直接從系統(tǒng)提取相關(guān)數(shù)據(jù)，不需要單位重復(fù)提供，不僅可以解放大量人力，還能夠極大地提升財會監(jiān)督檢查核查的工作效率。

利用網(wǎng)絡(luò)信息，系統(tǒng)智能分析能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程在線、疑難問題、多個事項的監(jiān)督檢查核查任務(wù)，實現(xiàn)遠(yuǎn)程動態(tài)監(jiān)控和異地檢查核查，重點領(lǐng)域核查和日常事項監(jiān)管，事前、事中和事后全過程監(jiān)督檢查等，建立多角度、全過程、全方位以及專家會診等財會監(jiān)督工作新模式和新方法，不僅能夠釋放大量人力資源，同時也能夠顯著提升財會監(jiān)督的工作效能。隨著信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷進(jìn)步，未來部門之間的數(shù)據(jù)共享和信息資源綜合利用程度將不斷提升，這將有助于推動各部門形成監(jiān)管合力。

（四）提升專業(yè)技能，組建強有力的財會監(jiān)督隊伍

加強財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)是促進(jìn)財會監(jiān)督事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)?！笆陿淠荆倌陿淙恕?，財會監(jiān)督人才隊伍建設(shè)不是短時間內(nèi)可以完成的，需要提早謀劃、合理布局、科學(xué)培養(yǎng)，精心打造一支忠誠且有擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)財會監(jiān)督隊伍，為農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位順利高效開展財會監(jiān)督工作提供人才支撐。以H 研究所為例，為了切實加強財會監(jiān)督人才培養(yǎng)，H 研究所積極組織財會人員參加各類財會知識競賽和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，選派財會業(yè)務(wù)骨干參加財政部海南監(jiān)管局部門決算會審和上級主管部門政府財務(wù)報告會審，積極參與財會人員經(jīng)驗交流研討活動，鼓勵財會人員“走出去”在交流實踐中提升專業(yè)技能，助力財會監(jiān)督工作高質(zhì)量發(fā)展。

（五）完善財會監(jiān)督結(jié)果運用，提升財會監(jiān)督工作成效

加強財會監(jiān)督結(jié)果運用，對違反財經(jīng)紀(jì)律的單位和個人予以通報，發(fā)揮警示教育作用。將財會監(jiān)督結(jié)果納入農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的考評體系，并作為干部年度考評和任免的重要依據(jù)；并針對財會監(jiān)督中查出的漏洞及存在的問題，制修訂相應(yīng)的規(guī)章制度，將財會監(jiān)督結(jié)果作為完善農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)控的重要依據(jù)，充分發(fā)揮財會監(jiān)督的作用，推動農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理水平和治理能力的提升。以H 研究所為例，其常態(tài)化開展廉政警示教育，定期展示廉政警示教育片，2023 年6 月開展《以案為鑒 警鐘長鳴》專題黨課，從實際案例中吸取教訓(xùn)，做到警鐘長鳴；所紀(jì)委長期在工作微信群發(fā)布“中央紀(jì)委國家監(jiān)委”網(wǎng)站的評論，加強廉政思想教育，讓財會監(jiān)督理念深入人心。