陳曉蕊 黃振環(huán)

（作者單位：中國水產(chǎn)科學(xué)研究院南海水產(chǎn)研究所）

黨的十九屆中央紀委四次全會將財會監(jiān)督納入黨和國家監(jiān)督體系，對我國行政事業(yè)單位財務(wù)能力提出更高要求[1]。財務(wù)監(jiān)督是監(jiān)督機制中的重要環(huán)節(jié)，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用?？蒲性核峭苿由鐣?chuàng)新和進步的重要力量，在我國改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。加強科研院所財務(wù)監(jiān)督，有助于經(jīng)濟活動合法、合規(guī)，防止腐敗和浪費，提高資金使用效益，保障資金安全。隨著國家加大對科研院所財政經(jīng)費的支持和投入力度，科研院所的財務(wù)監(jiān)督也面臨著一系列問題。本論文將針對科研院所財務(wù)監(jiān)督存在的問題提出針對性的解決對策，以完善科研院所的財務(wù)監(jiān)督工作。

一、科研院所財務(wù)監(jiān)督概述

財務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，對事業(yè)單位財務(wù)活動及相關(guān)經(jīng)濟活動所進行監(jiān)察、督促[2]?！妒聵I(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（財政部令第108 號）第六十條規(guī)定，事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督主要包括對預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負責管理等的監(jiān)督[3]。科研院所財務(wù)監(jiān)督是財務(wù)管理工作的重要組成部分，必須不斷完善和改進各項管理制度，推動財務(wù)監(jiān)督更加規(guī)范、科學(xué)。

二、科研院所財務(wù)監(jiān)督存在的問題

（一）預(yù)算管理不規(guī)范

1.預(yù)算管理意識薄弱，預(yù)算編制方法簡單

科研院所的預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)資金收支規(guī)模、單位業(yè)務(wù)活動范圍和發(fā)展目標，是科研院所財務(wù)工作的基本依據(jù)?？蒲性核攧?wù)預(yù)算管理工作的順利開展需要各個部門積極參與，許多科研院所對預(yù)算管理工作的重視程度不高，認為預(yù)算管理只是財務(wù)部門的工作。受到職責及權(quán)限等方面的影響使得財務(wù)部門在編制預(yù)算的時候未能充分考慮整個單位的各種因素。預(yù)算管理工作雖由財務(wù)部門牽頭，其他部門配合，但是科研人員對預(yù)算管理工作的重視程度不夠，只是簡單地做了支出計劃，未考慮實際執(zhí)行中各種因素的變化，影響了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。財務(wù)人員在預(yù)算編制時間緊、工作量大的情況下無法廣泛調(diào)動各個部門積極參與，對預(yù)算編制缺乏調(diào)研論證，缺少監(jiān)督，編制比較隨意，憑借以往經(jīng)驗采用增量預(yù)算法，未以單位或部門的實際情況來編制預(yù)算，影響預(yù)算的剛性，常常需要調(diào)整或追加預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用效率不高

財務(wù)部門通過資金的支付來了解項目的執(zhí)行效果和執(zhí)行進度。由于項目眾多，財務(wù)部門難以對項目執(zhí)行情況進行科學(xué)分析、監(jiān)督、考核和評價，認為項目預(yù)算執(zhí)行率符合執(zhí)行進度要求就行了，忽略了科研資金的投向、使用效率等。有時為了項目執(zhí)行進度隨意改變資金用途，降低資金使用效率，甚至造成資金浪費。項目執(zhí)行結(jié)束后，對下一期預(yù)算編制的參考價值不高，弱化了預(yù)算的作用。

（二）財會資產(chǎn)管理不規(guī)范

1.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

科研院所的固定資產(chǎn)管理普遍存在重購買輕管理的現(xiàn)象，科研人員未嚴格根據(jù)相關(guān)要求對固定資產(chǎn)進行日常管理和維修維護，造成固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)費用提高，資產(chǎn)的使用壽命縮短；資產(chǎn)管理人員對固定資產(chǎn)登記、入庫、使用、清查等相關(guān)信息的記錄不全面，未能及時處理閑置、報廢的固定資產(chǎn)。各個部門之間缺少監(jiān)督，信息傳達不及時，無法準確反映固定資產(chǎn)的真實價值。部分科研院所缺少固定資產(chǎn)盤點機制，只是核對固定資產(chǎn)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)上固定資產(chǎn)的價值，并未深入盤點實物資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范容易造成賬實不符，甚至?xí)构潭ㄙY產(chǎn)流失。

2.收支管理不合理

科研院所的收入來源比較廣泛，有些科研院所對收入的管理不夠嚴格，容易造成滯留收入、漏收收入。隨著信息化發(fā)展，數(shù)字支付的普及，越來越多的科研院所已經(jīng)開通了電子收款，但是有些科研單位的信息化程度比較低，每天仍然有大量的現(xiàn)金收入和支出，容易坐支現(xiàn)金?？蒲懈碑a(chǎn)品沒有進行相關(guān)的實物登記管理，且其處置和出售未能報單位相關(guān)部門審批。相關(guān)科研人員對科研副產(chǎn)品的出售直接收取現(xiàn)金，容易造成私分科研副產(chǎn)品、隱匿收入、設(shè)立“小金庫”等問題。

科研院所支出有相關(guān)的文件規(guī)定，但未能重點監(jiān)督科研物資采購及使用、外撥經(jīng)費使用、勞務(wù)費等科研經(jīng)費支出情況。有些科研院所對符合物資采購平臺購買條件的科研物資未在科研物資采購平臺上購買，沒有實行相應(yīng)的物資線下采購申請手續(xù)。對采購的物資未實行物資出入庫登記，容易造成賬實不相符?？蒲性核鶎ν鈸芙?jīng)費有嚴格的審批流程，需要提供相關(guān)的承諾函、簽訂相關(guān)的合同或是協(xié)議，但是對外撥經(jīng)費的使用情況缺少跟蹤與反饋，不清楚相關(guān)經(jīng)費的使用情況是否合法合規(guī)。有些科研院所對勞務(wù)費的發(fā)放比較隨意，勞務(wù)費的發(fā)放缺乏統(tǒng)一的標準和相關(guān)制度規(guī)定。

（三）信息化程度不高

隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、算力的發(fā)展與融合，三者已經(jīng)結(jié)合成了一個智能化整體。人工智能和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與應(yīng)用，云計算服務(wù)已經(jīng)深入各個行業(yè)發(fā)展和變革中。科研院所是國家科技創(chuàng)新基地，應(yīng)該構(gòu)建自動化、智能化、數(shù)字化的財務(wù)監(jiān)督一體化系統(tǒng)，但是實際上科研院所的信息化構(gòu)建程度并不高，信息共享不完全?？蒲性核毮懿块T根據(jù)需求各自創(chuàng)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)或信息平臺，各個模塊互相獨立，缺少各個部門關(guān)聯(lián)信息的互融互通，財務(wù)報銷系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)等未能實現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的整合。各個部門信息傳達不及時，信息無法共享，無法實現(xiàn)全程化的監(jiān)督，不利于提升財務(wù)監(jiān)督的有效性與針對性，對資金的運行無法有效實施系統(tǒng)性的監(jiān)管。

三、科研院所財務(wù)監(jiān)督問題產(chǎn)生的原因分析

（一）財務(wù)監(jiān)督制度不夠完善，對制度執(zhí)行相對滯后

2012 年《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》增設(shè)“財務(wù)監(jiān)督”，是規(guī)范和加強事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段。隨著我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，科研院所經(jīng)濟活動形式多樣化，對科研院所財務(wù)監(jiān)督機制提出了更高要求。一直以來，財務(wù)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)體制結(jié)構(gòu)和實踐支持。隨著《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案的通知》等財會監(jiān)督文件的相繼出臺，財務(wù)監(jiān)督基本實現(xiàn)了有法可依，但是落實實施需要一段時間，科研院所對財務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行仍相對滯后。

（二）財務(wù)管理制度不健全，財務(wù)信息透明度低

許多科研院所的財務(wù)管理制度不夠完善，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。隨著事業(yè)單位改革不斷推進，科研院所需要及時對內(nèi)部控制制度進行調(diào)整，適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的變化。科研院所的內(nèi)部控制制度存在獨立性和特異性，但由于工作經(jīng)驗不足，內(nèi)控制度建設(shè)與科研院所單位自身實際結(jié)合不夠緊密，內(nèi)部控制制度建立缺乏具體、有針對性的指導(dǎo)文件，內(nèi)部控制難以形成有效的約束?？蒲性核鶅?nèi)部監(jiān)控機制不完善，財務(wù)信息透明度低，缺乏有效的信息公開機制，增加了財務(wù)違規(guī)風(fēng)險。

（三）財務(wù)監(jiān)督意識不夠，監(jiān)督力度不足

科研院所的財務(wù)人員往往更注重財務(wù)核算，忽視財務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致科研經(jīng)費的使用缺乏有效的監(jiān)督。財務(wù)監(jiān)督重視事后監(jiān)督，而輕事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是一個互相銜接的整體，事前監(jiān)督能夠預(yù)防問題，事中監(jiān)督能夠及時采取補救措施，而事后監(jiān)督能夠檢查經(jīng)濟活動的結(jié)果，三者的相互結(jié)合能夠更好地發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。財務(wù)監(jiān)督需要結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，加強日常監(jiān)督與專項監(jiān)督?？蒲性核J真落實整改主管部門和財政、審計部門的監(jiān)督，但是沒有定期聘請社會中介組織對日常經(jīng)濟活動和專項財務(wù)活動監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)督力度不足。

四、解決科研院所財務(wù)監(jiān)督問題的對策

（一）建立完善內(nèi)控管理體系，構(gòu)建財會監(jiān)督工作機制

充分認識到內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性，將內(nèi)控理念和原則與已有的組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度進行銜接融合[4]。一是科研院院所應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風(fēng)險定期評估機制，以監(jiān)測應(yīng)對外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等重大變化對本單位開展經(jīng)濟活動的影響。二是明確劃分各個職能部門的職責權(quán)限，建立部門協(xié)同機制，建立重大事項集體決策和會簽制度，不相容崗位互相分離，明確各個崗位的權(quán)限范圍、審批程序和對應(yīng)的責任，深化部門協(xié)作的同時形成互相制約、互相監(jiān)督的工作機制。例如，單位財務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)審部門、科研部門，采用抽簽形式，確定科研團隊，委托第三方單位開展所屬團隊的年度科研經(jīng)費檢查。財務(wù)部門聯(lián)合監(jiān)審部門、成果轉(zhuǎn)化部門，對所辦經(jīng)濟實體、所內(nèi)獨立核算機構(gòu)的部門負責人開展任期經(jīng)濟責任審計工作（任期滿5 年或離任）。三是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，強化預(yù)算控制。財務(wù)部門應(yīng)定期檢查各項收入是否及時入賬，是否應(yīng)收盡收，對應(yīng)收未收的款項應(yīng)查明情況，落實催收責任。明確各項支出的業(yè)務(wù)流程，對大額支出提前簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。對于不符合財務(wù)規(guī)章制度的支出不予以開支，嚴禁超標準發(fā)放咨詢費、講課費等?？蒲性核鶓?yīng)根據(jù)部門履行職能和單位發(fā)展的實際需要來編制預(yù)算，對各個部門提交的預(yù)算資料歸類匯總并深入分析。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，項目執(zhí)行嚴格按照合同規(guī)定、預(yù)算批復(fù)的功能分類科目、用款計劃、項目進度，嚴禁無預(yù)算支出，對調(diào)整預(yù)算按照規(guī)定執(zhí)行相關(guān)審批流程。四是建立健全資產(chǎn)管理制度。嚴格執(zhí)行政府采購制度，設(shè)置國有資產(chǎn)臺賬，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責任，定期或不定期對資產(chǎn)進行盤點、對賬，及時處置報廢的固定資產(chǎn)，對資產(chǎn)處置的收入實行“收支兩條線”管理。五是建立健全財務(wù)信息披露制度?？蒲性核鶓?yīng)主動公開預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)預(yù)決算等財務(wù)信息，并確保相關(guān)財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，讓公眾能夠及時了解和監(jiān)督科研院所的財務(wù)活動。

（二）推進財務(wù)信息化建設(shè)，夯實財會監(jiān)督工作基礎(chǔ)

科研院所利用全面實施預(yù)算一體化的契機，進一步整合和優(yōu)化財務(wù)信息化系統(tǒng)，構(gòu)建信息一體化平臺，構(gòu)建業(yè)財融合機制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，強化預(yù)算剛性約束，扎實做好項目儲備入庫、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、資產(chǎn)管理、資金支付等工作，充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。財務(wù)信息化系統(tǒng)以會計核算軟件、中央財政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為核心，實現(xiàn)預(yù)決算管理、財務(wù)處理的互聯(lián)互通，提高財務(wù)預(yù)決算、會計核算的效率。以預(yù)算報銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同審批系統(tǒng)、人員工資查詢及科研績效計算系統(tǒng)為主要業(yè)務(wù)服務(wù)平臺，將財務(wù)信息化系統(tǒng)和業(yè)務(wù)服務(wù)平臺有效結(jié)合起來，共同組成信息一體化平臺，實現(xiàn)全時在線的報銷、審批、憑證自動生成、查詢、統(tǒng)計等功能。各個單位應(yīng)將大數(shù)據(jù)，云計算服務(wù)等融入單位一體化信息平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的連通共享，借助科技優(yōu)勢降低財務(wù)監(jiān)督的難度。一體化信息平臺通過事前籌劃、事中控制、事后反饋，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員更好地融入財務(wù)風(fēng)險防范中，實現(xiàn)財務(wù)的精準管理，為實施財務(wù)監(jiān)督工作夯實重要的工作基礎(chǔ)。

（三）重視財會隊伍建設(shè)，提升財會監(jiān)督工作能力

財務(wù)隊伍的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是強化財會監(jiān)督的根本要求。一是立足自身學(xué)習(xí)，恪守職業(yè)道德，養(yǎng)成依法辦事的習(xí)慣，定期開展相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)講解、政策解讀；二是選派優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干到上級部門掛職鍛煉；三是積極參加上級組織的財務(wù)知識競賽、財務(wù)征文活動；四是組織財會人員積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵繼續(xù)學(xué)習(xí)深造，考取相關(guān)資格證書，提升專業(yè)素質(zhì)。通過以上方式建立一支高素質(zhì)、高效率的財務(wù)管理人才，激發(fā)財會職工工作熱情，有效提升財會監(jiān)督工作能力。

五、結(jié)語

《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的實施方案》的通知中指出，健全完善部門財會監(jiān)督制度，提高財務(wù)監(jiān)督效能，提升財務(wù)人員隊伍素質(zhì)，在規(guī)范財務(wù)管理、提高會計信息質(zhì)量和控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險等方面發(fā)揮重要的作用[5]。財務(wù)監(jiān)督是保障科研院所經(jīng)濟活動順利進行的重要基礎(chǔ)，科研院所經(jīng)濟活動的每一個環(huán)節(jié)都需要財務(wù)全方位監(jiān)督。解決科研院所財務(wù)監(jiān)督問題需要建立完善單位內(nèi)控管理體系、推進財務(wù)信息化建設(shè)、同時也需要科研人員和管理者的高度責任感和職業(yè)道德。只有通過不斷努力，科研院所的財務(wù)監(jiān)督才能更加規(guī)范、透明，為科學(xué)研究提供更好的環(huán)境支持。