馬萬里 陳卓揚

（山東大學(xué)，威海 264209）

內(nèi)容提要：財政在推進(jìn)共同富裕方面發(fā)揮著不可替代的作用，科學(xué)有效的財政手段是實現(xiàn)共同富裕的強有力保障。收入分配是人民幸福生活的重要源泉，因此，改善收入分配可作為實現(xiàn)共同富裕的有力抓手。本文將收入分配作為衡量共同富裕的核心指標(biāo)，研究稅收、公共支出、財政轉(zhuǎn)移支付這三大財政手段對收入分配的影響路徑，進(jìn)而建構(gòu)財政對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制。本文研究提出：第一，我國應(yīng)不斷推進(jìn)增值稅等一系列生產(chǎn)稅改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高個人所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的比重，完善稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠形式，推動慈善事業(yè)蓬勃發(fā)展；第二，加大科教文衛(wèi)支出以提高人民獲取收入的能力，加強社會保障支出以保障和改善民生，優(yōu)化稅式支出，引導(dǎo)社會財富的自由流動；第三，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)、完善轉(zhuǎn)移支付方式，促進(jìn)區(qū)域、城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，更好地發(fā)揮其特有的推動作用。

一、引言

共同富裕不僅彰顯中國共產(chǎn)黨的初心使命，正如習(xí)近平總書記（2021）所言：“共同富裕是社會主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征，要堅持以人民為中心，實現(xiàn)共同富裕?！秉h的二十大報告也明確指出：“共同富裕是中國特色社會主義的本質(zhì)要求，同時也是一個長期的歷史過程。我們始終把實現(xiàn)人民群眾對美好生活的向往作為現(xiàn)代化建設(shè)的出發(fā)點和落腳點，努力維護(hù)和促進(jìn)社會公平正義，促進(jìn)全體人民共同富裕，堅決防止兩極分化?！碑?dāng)前，我國發(fā)展過程中不平衡、不充分的問題依然突出，居民收入分配仍存在著較大差距。這些現(xiàn)實問題的存在，使得進(jìn)一步推進(jìn)共同富裕極其重要和迫切。

財政作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，在推進(jìn)共同富裕方面發(fā)揮著不可替代的作用，科學(xué)有效的財政手段是實現(xiàn)共同富裕的強有力保障。為此，本文選取稅收、公共支出、財政轉(zhuǎn)移支付這三大財政手段，深入研究財政對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制。由于個人收入是人民幸福生活的直接源泉，收入分配的高低與差距很大程度上決定著共同富裕的進(jìn)程，因此，本文將收入分配作為衡量共同富裕的核心指標(biāo)，并將其作為實現(xiàn)共同富裕的重要抓手，依次研究稅收、公共支出、財政轉(zhuǎn)移支付這三大財政手段對收入分配的影響路徑，進(jìn)而建構(gòu)財政對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制，對于完善收入分配體系、優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)、切實提高居民的可支配收入、最終實現(xiàn)全體人民共同富裕而言，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、共同富裕的意涵及實現(xiàn)機(jī)制

究其本源，共同富裕的思想最早起源于馬克思主義的共同富裕觀。正如馬克思和恩格斯所言：“在未來社會中，生產(chǎn)應(yīng)以所有人的富裕為目的，通過社會化生產(chǎn), 不僅可能保證一切社會成員有富足的和一天比一天充裕的物質(zhì)生活, 而且還可能保證他們的體力和智力均獲得充分的自由的發(fā)展和運用?！雹亳R克思,恩格斯.馬克思恩格斯選集:第3 卷[M].北京:人民出版社,2012:814.相較而言，我國的共同富裕并非純粹地套用馬克思主義共同富裕設(shè)想的模板，而是創(chuàng)新性地繼承馬克思主義關(guān)于共同富裕的核心思想，同時與新時代中國特色社會主義的具體實踐相結(jié)合（蒲清平和向往，2022），形成了具有新時代特征的中國式共同富裕。

（一）共同富裕的意涵

黨的十八大以來，中國特色社會主義已進(jìn)入新時代，即不斷創(chuàng)造美好生活、逐步實現(xiàn)全體人民共同富裕的時代（習(xí)近平，2020）。新時代的背景之下，共同富裕被賦予了更加鮮明的時代特征與中國特色。為全面、準(zhǔn)確地把握其科學(xué)內(nèi)涵，本文從共同富裕的本質(zhì)、維度、特點等三個方面展開詳細(xì)論述（見表1）。

1.共同富裕的本質(zhì)

究其本質(zhì)，共同富裕是社會主義生產(chǎn)力和社會生產(chǎn)關(guān)系的有機(jī)統(tǒng)一?！肮餐辉！保侵溉w人民通過辛勤勞動和相互幫助，不斷消除兩極分化，縮小貧富差距，達(dá)到一種豐衣足食的生活水平。其中，“富裕”指向的是整個社會對財富的擁有程度，體現(xiàn)著社會生產(chǎn)力的發(fā)展水平，而“共同”對應(yīng)的是社會成員對社會財富的占有方式，體現(xiàn)著社會生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)。鄧小平曾將共同富裕的思想上升到社會主義本質(zhì)的高度，他明確指出：“社會主義的本質(zhì)，是解放生產(chǎn)力，發(fā)展生產(chǎn)力，消滅剝削，消除兩極分化，最終達(dá)到共同富裕?！雹卩囆∑?鄧小平文選:第3 卷[M].北京:人民出版社,1993:373.因此，立足于共同富裕的本質(zhì)內(nèi)涵，新時代下的共同富裕不僅要做大做強“社會財富蛋糕”，更要對“社會財富蛋糕”進(jìn)行公平合理的分配，在直接、有效地回應(yīng)人民群眾關(guān)切的同時，帶動實現(xiàn)更加平衡充分的發(fā)展（劉培林等，2021）。

2.共同富裕的維度

其一，新時代的共同富裕是全民共富，揭示著共同富裕的主體是全體人民。一直以來，我國始終堅持以人民為中心的發(fā)展理念，中國共產(chǎn)黨努力踐行著帶領(lǐng)人民走向共同富裕的初心使命。正如毛澤東所言：“共產(chǎn)黨人的一切言論行動, 必須以合乎最廣大人民群眾的最大利益, 為最廣大人民群眾所擁護(hù)為最高標(biāo)準(zhǔn)?！雹勖珴蓶|.毛澤東選集:第3 卷[M].北京:人民出版社,1991:1096 頁。值得強調(diào)的是，社會主義的共同富裕是全體人民的富裕，不是少數(shù)人的富裕，如果少數(shù)人的富裕是建立在大部分人貧困的基礎(chǔ)之上，那絕不能稱之為共同富裕。只有做到不讓任何一個民族缺席，不讓任何一個地區(qū)掉隊，不讓任何一個人落下，才能真正意義上實現(xiàn)共同富裕。

其二，新時代的共同富裕是全面富裕，揭示著共同富裕的內(nèi)容是物質(zhì)精神雙富裕。習(xí)近平總書記（2021）明確指出：“我們要實現(xiàn)的全體人民共同富裕，是人民物質(zhì)生活和精神生活的全面富裕。”因此，全面富裕包含著兩類題中之義：一是物質(zhì)生活富裕。唯有切實解決人民群眾在衣食住行等方面的難題，有效滿足人民群眾在物質(zhì)上的需求，才能為共同富裕打下堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。二是精神生活富裕。社會歷史的發(fā)展規(guī)律告訴我們，人們在得到物質(zhì)滿足的基礎(chǔ)上將更加追求精神層面的升華，這就要求在共同富裕的進(jìn)程中，不僅要滿足人民的物質(zhì)生活需求，還要注重人民日益增長的精神文化需求，進(jìn)而實現(xiàn)包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)文明在內(nèi)的全面富裕。

其三，新時代的共同富裕是共建共富，揭示著共同富裕的根本前提和實現(xiàn)方式是共建共享?；凇白龅案狻焙汀胺值案狻币暯牵^“共建共享”，是指全體人民共同做大共同富裕的“蛋糕”，并共同享有分“蛋糕”的權(quán)利，這意味著共同富裕的實現(xiàn)絕不是通過犧牲高收入群體來彌補低收入群體這種殺富濟(jì)貧的方式，這只會助長懶惰、躺平的不良社會風(fēng)氣。在實現(xiàn)共同富裕的進(jìn)程中，我國始終兼顧公平與效率，堅持多勞動多獲得，少勞動少獲得的原則，鼓勵所有人積極參與共同富裕的建設(shè)，依靠自己的雙手勤勞致富，而不是一味地等待國家的接濟(jì)和富人的施舍，最終達(dá)到一種存在著合理差異的共同富裕理想狀態(tài)。

3.共同富裕的特點

“漸進(jìn)性”和“動態(tài)性”是共同富裕的兩大鮮明特點。“漸進(jìn)性”是指共同富裕的實現(xiàn)是循序漸進(jìn)、逐步推進(jìn)的。由于我國幅員遼闊，現(xiàn)階段各個地區(qū)的發(fā)展程度各不相同，無法實現(xiàn)全國的同步富裕。1992 年，鄧小平在南巡講話中曾指出：“共同富裕的構(gòu)想是這樣提出的：一部分地區(qū)有條件先發(fā)展起來，一部分地區(qū)發(fā)展慢點，先發(fā)展起來的地區(qū)帶動后發(fā)展起來的地區(qū)，最終達(dá)到共同富裕?！痹诖诉^程中，我國高度重視發(fā)展的協(xié)調(diào)性、平衡性和包容性，堅持漸近地實現(xiàn)共同富裕（殷曉元和彭靜，2022）。共同富裕的漸進(jìn)性決定了其具有動態(tài)性，共同富裕從來不是一個靜態(tài)的概念，而是一個在動態(tài)中不斷向前發(fā)展的過程，既不可能齊頭并進(jìn)，更不可能一蹴而就，只有腳踏實地、久久為功，才能打好共同富裕這場持久戰(zhàn)，讓全體人民過上豐衣足食的幸福生活。

（二）共同富裕的實現(xiàn)機(jī)制

毋庸置疑，個人收入是人民群眾幸福生活的重要源泉，收入分配在改善民生、實現(xiàn)發(fā)展成果由人民共享等方面發(fā)揮著不可替代的作用。因此，本文將收入分配作為衡量共同富裕的核心指標(biāo)，從初次分配、再分配、第三次分配的角度深入探索共同富裕的實現(xiàn)機(jī)制。

初次分配是實現(xiàn)共同富裕的物質(zhì)基礎(chǔ)。初次分配以市場為主導(dǎo)，依靠市場分配機(jī)制，根據(jù)各生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)程度，將國民收入在政府、企業(yè)、居民這三個部門之間進(jìn)行分配，主要強調(diào)分配的效率性。初次分配是國民收入分配的第一階段，在初次分配中獲取的收入，占據(jù)了各生產(chǎn)要素?fù)碛姓呖偸杖氲慕^大比重，同時也是進(jìn)行再分配和第三次分配的重要基礎(chǔ)。因此，初次分配作為國民收入的首次分配，很大程度上直接決定了個人收入分配的多寡，進(jìn)而決定收入分配差距與共同富裕的實現(xiàn)程度。

再分配是實現(xiàn)共同富裕的強有力保障。再分配以政府為主導(dǎo)，主要強調(diào)分配的公平性，這就要求政府在初次分配的基礎(chǔ)上，通過稅收制度、財政轉(zhuǎn)移支付等方式對初次分配結(jié)果進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)節(jié)。與此同時，政府還應(yīng)不斷健全多層次的社會保障體系，以此促進(jìn)社會財富更加公平地惠及全體社會成員（祖密密和趙玲，2023）。因此，政府收入再分配功能一定程度上可以彌補市場分配的不足，有效調(diào)節(jié)過高收入、提高過低收入，進(jìn)而縮小收入差距，減輕收入不平衡的程度，有助于更加公平合理地分好社會財富的蛋糕，成為共同富裕的實現(xiàn)保障。

第三次分配是實現(xiàn)共同富裕的重要補充。第三次分配是指先富起來的企業(yè)或高收入群體自愿將其可支配利潤或收入，通過捐贈、資助、募集等慈善公益方式進(jìn)行財富資源的再次分配（代志新等，2022），對初次分配和再分配起到重要的補充作用。與其他兩次收入分配相比，第三次分配的特別之處在于，其實現(xiàn)主要依靠道德力量，通過社會主體自主自愿地參與財富流動，使得部分社會財富流向低收入群體，對低收入群體提供更多的扶持和救濟(jì)，從而進(jìn)一步縮小社會貧富差距，加速共同富裕的進(jìn)程，是共同富裕得以實現(xiàn)的有效補充。

綜上可知，國民收入的三次分配皆與共同富裕的實現(xiàn)有著密不可分的關(guān)系，在推進(jìn)共同富裕的過程中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。

三、稅收對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制

稅收是國家為了履行其職能，憑借政治權(quán)力強制無償?shù)厝〉玫囊环N財政收入，在收入分配的三個階段，均有稅收的參與，可以說稅收在三次收入分配中起到了舉足輕重的作用，對于推進(jìn)共同富裕具有十分重要的意義。圖1 所示是稅收對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制，主要通過對三次收入分配施加影響，從而推動共同富裕的偉大進(jìn)程。

圖1 稅收對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制

（一）提高居民部門收入，實現(xiàn)收入初次分配

初次分配是以市場為主導(dǎo)，依據(jù)各生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)程度對國民收入進(jìn)行合理配置。在初次分配中，政府部門與企業(yè)部門和居民部門以同等的身份共同參與國民收入分配，依據(jù)其提供的管理要素的貢獻(xiàn)程度，政府部門在初次分配中獲取生產(chǎn)稅凈額；企業(yè)部門依據(jù)其資本要素的貢獻(xiàn)程度獲取資本收入；居民部門依據(jù)其勞動要素的貢獻(xiàn)程度獲取勞動報酬。由表2 可知，2012 年之前，我國初次分配格局存在突出問題，政府部門收入占比呈現(xiàn)上漲態(tài)勢，企業(yè)部門收入也出現(xiàn)一定程度的上漲，唯有居民部門收入所占比重呈現(xiàn)下降趨勢。正因如此，黨的十八大明確指出，要提高居民收入在國民收入分配中的比重，這將有助于居民部門實現(xiàn)消費升級，提升生活品質(zhì)，最終推動共同富裕的發(fā)展進(jìn)程。從表2 中不難發(fā)現(xiàn)，黨的十八大以來，居民部門收入在初次分配中所占比重已由下降趨勢轉(zhuǎn)變?yōu)樯仙厔?，?012 年的58.8%上升為2020 年的62%，而這一趨勢的扭轉(zhuǎn)正是得益于稅收這一財政手段的關(guān)鍵作用。那么，在國民收入總量不變的情況下，欲提高居民收入所占比重，就要相應(yīng)地減少政府收入所占比重，即生產(chǎn)稅凈額所占比重。

表2 國民收入初次分配格局

增值稅作為生產(chǎn)稅的組成部分之一，稅收規(guī)模龐大，對收入分配產(chǎn)生極大影響，因此，本文以增值稅為例，詳細(xì)闡述稅收在初次分配中的關(guān)鍵作用以及對共同富裕的深遠(yuǎn)影響。

增值稅作為我國的第一大稅種，在生產(chǎn)稅中占據(jù)著較大比重。近年來，我國持續(xù)執(zhí)行增值稅減稅政策，合理下調(diào)增值稅稅率，其產(chǎn)生的減稅效應(yīng)主要通過三條路徑作用于收入分配：一是產(chǎn)出效應(yīng)。增值稅稅負(fù)減輕會使原材料成本下降和生產(chǎn)要素相對價格下降，帶動投資和出口等需求增加，從而使產(chǎn)出規(guī)模擴(kuò)張，帶動經(jīng)濟(jì)增長和社會收入水平提高。二是就業(yè)效應(yīng)。增值稅減稅在帶來投資、出口等需求增加的同時，也會帶來就業(yè)需求的增加，這將進(jìn)一步增加職工收入，提高社會收入水平。三是消費效應(yīng)。增值稅稅率下調(diào)使生產(chǎn)成本降低，這會帶來消費價格的下降，從而提高相對收入水平，影響社會收入分配（馬克衛(wèi)，2021）。目前，我國仍在深化增值稅改革，不斷優(yōu)化增值稅結(jié)構(gòu)與稅率。孫正和張志超（2015）研究證明，增值稅對企業(yè)、居民部門收入占比都有一個長期穩(wěn)定的正向影響, 增值稅改革提高了國民收入分配中企業(yè)、居民部門收入占比，其中，增值稅改革對企業(yè)部門所得份額增加的貢獻(xiàn)率在17%左右,對居民部門所得份額提高的貢獻(xiàn)程度在10%左右，居民部門可支配收入最終將增加4047.5 億元。因此，在初次分配中，我國借助稅收工具，通過增值稅等一些系列生產(chǎn)稅改革，既有助于社會財富的不斷累積，同時又為居民收入比重的提高提供了足夠的空間，有效促進(jìn)居民部門的收入不斷提升，推動共同富裕的發(fā)展進(jìn)程。

（二）調(diào)節(jié)收入差距，實現(xiàn)收入再分配

國民收入差距能在多大程度上縮小, 這很大程度上取決于政府的再分配功能。在再分配過程中，政府以管理者的身份，借助稅收、社會保障、財政轉(zhuǎn)移支付等手段對部分國民收入進(jìn)行再次分配調(diào)整。其中，稅收作為政府進(jìn)行再分配的有力手段，在再分配的過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。一方面，稅收通過調(diào)整稅收檔次，可以發(fā)揮對不同收入群體的調(diào)節(jié)作用，在增加高收入群體稅負(fù)的同時，減少低收入群體稅負(fù)，從而使收入分配更加公平合理。另一方面，稅收還可以通過調(diào)整稅率來實現(xiàn)對居民收入的調(diào)節(jié)，合理地降低稅率能夠有效提高居民的可支配收入，提升消費能力，改善生活水平。由于個人所得稅作為稅收的重要組成部分，其數(shù)量的多寡直接影響居民收入水平和生活質(zhì)量，因此，本文主要以個人所得稅為例，具體闡述稅收在再分配中的重要地位以及對共同富裕的深遠(yuǎn)影響。

個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配，縮小收入差距方面發(fā)揮著不可替代的作用，正是個人所得稅的存在，使得稅收可以更好地調(diào)節(jié)社會貧富差距，實現(xiàn)共同富裕。近年來，我國不斷深化個人所得稅改革，主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，將個人所得稅免征額度從3500 元提升至5000 元，并采用3%-45%的七級超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅，充分體現(xiàn)了“調(diào)高、提低”的理念，對于高收入群體，其承擔(dān)的稅負(fù)加重，對于較低收入群體，其承擔(dān)的稅負(fù)減輕，甚至沒有稅負(fù)。第二，針對個人和家庭情況采取專項附加扣除，主要在教育、醫(yī)療、住房、養(yǎng)老等方面對應(yīng)納稅收入進(jìn)行扣除。隨著稅前扣除和專項附加扣除力度的不斷加大，一定程度上減少了中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)，同時也提高了部分低收入者的收入，有助于提高居民的可支配收入因此，在再分配過程中，稅收合理調(diào)節(jié)社會貧富差距，有效提高居民可支配收入，不斷提升全體人民的生活幸福指數(shù)，最終推動著全體人民共同富裕的早日實現(xiàn)。

（三）促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)收入第三次分配

正如前文所論述的，第三次分配是初次分配和再分配的有益補充，是在道德力量的作用下，通過個人收入轉(zhuǎn)移和自愿捐獻(xiàn)等非強制方式再一次進(jìn)行收入分配（馬文武和苗婷，2023），主要是通過慈善公益事業(yè)實現(xiàn)社會財富從高收入群體向低收入群體轉(zhuǎn)移，可見慈善事業(yè)對于第三次分配的實現(xiàn)起著重要的補充作用。近年來，隨著慈善捐贈的興起，有外國學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)若不對慈善捐贈進(jìn)行稅前抵扣，那么納稅人的捐贈積極性便會大打折扣，從而減少捐贈額（Gerald E.Auten et al，2002）。正因如此，為鼓勵我國慈善事業(yè)蓬勃發(fā)展，我國出臺了多項針對慈善事業(yè)的稅收激勵政策。根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》，對于個人或企業(yè)發(fā)生的符合法律規(guī)定的公益性捐贈，均可享受一定程度的稅收優(yōu)惠。如《中華人民共和國個人所得稅法》，其中明確規(guī)定個人對慈善事業(yè)的捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除。此外，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，對于企業(yè)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。除此之外，根據(jù)《中華人民共和國慈善事業(yè)法》，慈善機(jī)構(gòu)取得的收入以及受益人接受的慈善捐贈，也依法享受稅收優(yōu)惠。通過在公益慈善領(lǐng)域?qū)嵭幸幌盗卸愂諆?yōu)惠政策，引導(dǎo)慈善組織和個人積極參與社會公益和慈善事業(yè)，充分發(fā)揚“先富帶動后富”的共同富裕精神，使更多的資源流向第三次分配領(lǐng)域，助力第三次分配的順利實現(xiàn)。因此，在第三次分配中，國家通過稅收優(yōu)惠政策極大地激勵了我國慈善事業(yè)的蓬勃發(fā)展，實現(xiàn)了社會財富在高收入群體與低收入群體之間的有效轉(zhuǎn)移，進(jìn)一步加強了對低收入群體的扶持，使全體人民一起邁向共同富裕的美好未來。

四、公共支出對共同富裕的影響機(jī)理和傳導(dǎo)機(jī)制

與上文論述的稅收類似，公共支出也參與了國民收入的三個分配階段，在促進(jìn)共同富裕中發(fā)揮著不可或缺的作用。圖2 所示是公共支出對共同富裕的影響機(jī)理和傳導(dǎo)機(jī)制，主要通過科教文衛(wèi)、社會保障和稅式支出三類公共支出施加影響。

圖2 財政支出對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制

（一）科教文衛(wèi)支出提高人力資本質(zhì)量，助力收入初次分配

所謂“科教文衛(wèi)支出”，指的是國家財政用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生等事業(yè)的經(jīng)費支出。一個國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展離不開先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，而科技人才的培養(yǎng)離不開發(fā)達(dá)的教育；文化事業(yè)的發(fā)展將提升人民的精神文化境界；衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)達(dá)將保障人民的生命健康水平。政府科教文衛(wèi)支出的對象是全體國民，加大對科技、教育、文化、衛(wèi)生等領(lǐng)域的投資力度，可以擴(kuò)大我國的人力資本規(guī)模，提高人力資本質(zhì)量。根據(jù)外國學(xué)者明瑟（1974）提出的人力資本理論，一個人的收入主要取決于教育水平的高低以及工作經(jīng)驗的豐富程度，那么，伴隨著人力資本質(zhì)量的不斷提升，個人憑借自身本領(lǐng)賺取收入的能力將得到顯著提高，從長期來看，這將有助于個人在國民收入初次分配階段獲取更多的報酬，從而達(dá)到更高的收入水平。近年來，我國高度重視人力資本投資，不斷加大科教文衛(wèi)支出的力度，由表3 數(shù)據(jù)可知，自2015 年以來，我國在科學(xué)技術(shù)、教育、文化體育與傳媒、衛(wèi)生健康這四個方面的公共支出均出現(xiàn)大幅度的增加。由此看來，科教文衛(wèi)支出作為一項重要的人力資本支出，充分發(fā)揮著其特有的造血功能，通過為人力資本提供良好的發(fā)展條件和創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的成長環(huán)境，實質(zhì)性地提升了人力資本質(zhì)量，使個人能夠憑借自身的能力在初次分配中獲取更多報酬，這為共同富裕奠定了堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（二）社會保障支出保障和改善民生，助力收入再分配

社會保障支出，這是政府用于保障公民基本生活需要的一類財政支出，是國家對個人的轉(zhuǎn)移性支出，同時更是政府進(jìn)行再分配的重要手段之一。我國公共支出中直接用于社會保障方面的支出項目，本文主要分析其中的五類支出，即社會保險基金補助支出、就業(yè)補助支出、行政事業(yè)單位離退休支出、社會福利支出、最低生活保障支出。如表4 所示，2015年-2020 年間，我國政府在社會保障方面的支出力度不斷加大，社會保障支出呈現(xiàn)逐年增加的態(tài)勢。在我國的社會保障體系中，社會保險面向所有勞動者，覆蓋了養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等基本民生領(lǐng)域；社會救助主要面向貧困者，成為保障社會成員基本生活需要的最后一道“安全網(wǎng)”；社會福利為公民提供減費或免費的公共服務(wù)和各類福利津貼，改善了公民生活質(zhì)量。此外還有社會優(yōu)撫和社會救助等社會保障措施。近年來，我國不斷加大對社會保障的資金支持力度，公共支出中用于社會保障方面的支出逐年增加，政府借助社會保障支出這一收入再分配的手段，通過加大社會保障支出，提高其在財政支出中所占的比重，增加與民生領(lǐng)域密切相關(guān)的社會保險基金補助支出、就業(yè)補助支出、社會福利支出以及最低生活保障支出等，切實加強了基礎(chǔ)性和兜底性的民生保障建設(shè)，有助于進(jìn)一步保障和改善民生，從而助力收入再分配的順利實現(xiàn)，不斷縮小社會貧富差距。

表4 2015 年-2020 年中國財政社會保障支出情況

（三）稅式支出積極引導(dǎo)慈善事業(yè)發(fā)展，助力第三次分配

所謂“稅式支出”，指的是政府以減少稅收收入形式進(jìn)行的一項財政支出，本質(zhì)是政府在稅收方面進(jìn)行讓渡而產(chǎn)生的一項間接支出。如前所述，第三次分配的主體是社會，各類社會主體尤其是高收入群體，遵循自主自愿的原則，通過慈善捐贈的方式，將自身擁有的部分社會財富無償?shù)亍⒅苯拥剞D(zhuǎn)移給更加需要的人群，從而實現(xiàn)收入的第三次分配。從中可以看出，第三次收入分配是以社會機(jī)制為主導(dǎo)，是一種更高形式的價值目標(biāo)，其核心目的在于提升弱勢群體的獲得感與幸福感（劉旭雯，2023）。第三次分配既沒有市場發(fā)揮主導(dǎo)作用，更沒有政府發(fā)揮調(diào)控功能，僅憑社會主體的道德力量與價值追求實現(xiàn)社會財富的自由流動。正因如此，為積極引導(dǎo)社會慈善事業(yè)的發(fā)展，更好地發(fā)揮第三次分配的積極作用，加速共同富裕的進(jìn)程，我國不斷加大稅式支出力度，對于個人或企業(yè)的公益性捐贈支出，在計算應(yīng)納稅額時進(jìn)行專項扣除，對于慈善機(jī)構(gòu)的公益性捐贈收入，免征各類稅收。在政府稅式支出的積極引導(dǎo)下，我國慈善事業(yè)得到迅速發(fā)展。根據(jù)《2020 年度中國慈善捐贈報告》（2021）的最新數(shù)據(jù)，2020 年我國共接受境內(nèi)外慈善捐贈高達(dá)2253.13 億元人民幣，其中，企業(yè)和個人作為我國慈善捐贈的中流砥柱，分別貢獻(xiàn)了1218.11 億元和524.15 億元的捐贈額，共計占慈善捐贈總額的83.52%。值得一提的是，企業(yè)和個人捐贈額的年度增幅高達(dá)30.77%和31.55%。是以，政府通過稅式支出正向引導(dǎo)社會慈善事業(yè)的發(fā)展方向，激發(fā)社會主體積極參與慈善捐贈的活力，讓更多的人愿意將自身的部分財富無償?shù)剞D(zhuǎn)移給需要幫助的群體，實現(xiàn)社會財富格局在初次分配和再分配后的進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整，這不僅助力第三次分配的順利進(jìn)行，更是提升全體人民的人生價值，最終有助于實現(xiàn)全體人民共同富裕的美好藍(lán)圖。

五、財政轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制

財政轉(zhuǎn)移支付指的是對預(yù)算資金進(jìn)行再分配，以實現(xiàn)地區(qū)間財力的均衡。需要強調(diào)的是，與前文論述的社會保障支出有所不同，財政轉(zhuǎn)移支付主要指中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移性支出，該項支付發(fā)生于政府與政府之間。圖3 所示是財政轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響機(jī)理和傳導(dǎo)機(jī)制，主要通過三個方面來施加影響。

圖3 財政轉(zhuǎn)移支付對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制

（一）財政轉(zhuǎn)移支付推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小收入分配差距

長期以來，地理位置、自然條件、歷史文化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等眾多因素的差異，導(dǎo)致我國區(qū)域之間存在相當(dāng)大的發(fā)展差距。根據(jù)2020 年數(shù)據(jù)，東部地區(qū)人均地區(qū)生產(chǎn)總值分別是中部地區(qū)的1.6 倍、西部地區(qū)的1.7 倍、東北地區(qū)的2.0 倍。如圖4 所示，2015 年-2021 年間，不同區(qū)域的人均可支配收入方面的差距不容小覷，這背后反映出我國區(qū)域之間仍存在著巨大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距正是收入分配差距的根源所在，這也是我國共同富裕道路上最大的障礙之一。為進(jìn)一步縮小地區(qū)間發(fā)展差距，更好地平衡地區(qū)間基本財力，中央政府通過財政轉(zhuǎn)移支付對有財力缺口的地方政府給予一定的財政補助，如此一來，有效引導(dǎo)更多的財政資金向欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，用于加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加大民生保障力度，切實解決欠發(fā)達(dá)地區(qū)人民在水電、住房、交通等方面的生活困難，從而推動區(qū)域間基本公共服務(wù)均等化。近年來，政府借助財政轉(zhuǎn)移支付手段，在推進(jìn)西部地區(qū)大開發(fā)、東北地區(qū)全面振興、中部地區(qū)不斷崛起等方面取得了顯著成績，進(jìn)一步推動區(qū)域的協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小欠發(fā)達(dá)地區(qū)與發(fā)達(dá)地區(qū)之間的發(fā)展差距，進(jìn)而縮小收入分配差距。

圖4 全國居民按東、中、西部及東北地區(qū)分組的人均可支配收入①東部地區(qū)10 省份包括北京、天津、河北、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南；東北地區(qū)3 省包括遼寧、吉林和黑龍江；中部地區(qū)6 省包括山西、安徽、江西、河南、湖北和湖南；西部地區(qū)12 省份包括內(nèi)蒙古、廣西、重慶、四川、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆。

（二）財政轉(zhuǎn)移支付推動城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小收入分配差距

一直以來，我國城鄉(xiāng)之間發(fā)展不平衡、不協(xié)調(diào)的問題尤為嚴(yán)重，導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民的收入差距不斷增大。如表5 所示，2015 年-2021 年間，我國城鄉(xiāng)居民在可支配收入方面仍存在著顯著差距，雖然城鄉(xiāng)居民人均可支配收入之比呈逐年下降趨勢，但是截至2021 年，該比例仍高達(dá)2.5，城鄉(xiāng)居民收入差距依舊是我國共同富裕之路上最大的絆腳石之一。近年來，國家通過財政轉(zhuǎn)移支付的方式，不斷加大對鄉(xiāng)村建設(shè)的資金支持力度，與此同時，不斷完善轉(zhuǎn)移支付方式，建立起常態(tài)化的財政資金直達(dá)機(jī)制，有效提高財政轉(zhuǎn)移支付的效率。據(jù)財政部網(wǎng)站數(shù)據(jù)顯示，中央財政已提前下達(dá)2023 年農(nóng)村綜合改革轉(zhuǎn)移支付資金高達(dá)156 億元，將更多的財政資金用于完善農(nóng)村的基本公共服務(wù)水平，完善農(nóng)村的基本公共服務(wù)短板；增加農(nóng)村的優(yōu)質(zhì)教育資源，改善農(nóng)村的教育教學(xué)環(huán)境；提升農(nóng)村的醫(yī)療服務(wù)水平，提高應(yīng)對重大公共衛(wèi)生事件的能力；改善農(nóng)村的人居環(huán)境，努力打造美麗鄉(xiāng)村，切實提高農(nóng)民生活的幸福感和獲得感。因此，政府通過財政轉(zhuǎn)移支付來大力推動農(nóng)村綜合性改革，助力鄉(xiāng)村振興，從而推動城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷提高農(nóng)村人均可支配收入水平，縮小城鄉(xiāng)收入差距，讓農(nóng)村村民和城市市民一起過上共同富裕的幸福生活。

表5 城鄉(xiāng)居民人均可支配收入情況

（三）財政轉(zhuǎn)移支付推動基本公共服務(wù)均等化，筑牢共同富裕的堅實基礎(chǔ)

我國區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間發(fā)展不協(xié)調(diào)、不充分的問題，很大程度上是源于區(qū)域和城鄉(xiāng)之間基本公共服務(wù)水平的差距。為此，國家不斷優(yōu)化財政轉(zhuǎn)移支付，將相當(dāng)大一部分的財政資金用于完善欠發(fā)達(dá)地區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的基本公共服務(wù)供給，主要涉及教育、科學(xué)技術(shù)、文化與傳媒、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等五個基本公共服務(wù)領(lǐng)域。由表6 可知，對于發(fā)展水平相對落后的中部和西部地區(qū)，在中央財政轉(zhuǎn)移支付的作用下，中部和西部地區(qū)的基本公共服務(wù)人均支出呈現(xiàn)數(shù)倍的增加，甚至在教育和醫(yī)療衛(wèi)生等方面，西部地區(qū)的人均支出水平趕超發(fā)達(dá)的東部地區(qū)。由此可見，財政轉(zhuǎn)移支付在推動各個地區(qū)基本公共服務(wù)均等化方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，其中對于欠發(fā)達(dá)地區(qū)，財政轉(zhuǎn)移支付的效果尤為顯著。數(shù)據(jù)的背后反映的是我國政府高度重視地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化，不斷加大財政轉(zhuǎn)移支付的力度，致力于解決部分落后地區(qū)所面臨的基本公共服務(wù)供給不足、人民基本生活受阻、生活幸福指數(shù)低下等突出問題，切實優(yōu)化落后地區(qū)教育資源、提升醫(yī)療衛(wèi)生水平、完善養(yǎng)老服務(wù)體系、加強社會保障性支出，進(jìn)而確保所有群體都能享受一定基準(zhǔn)的公共服務(wù)，充分發(fā)揮了基本公共服務(wù)對于弱勢群體的兜底保障功能，有效增強弱勢群體化解風(fēng)險的韌性（胡志平，2022）。由此可見，有針對性的財政轉(zhuǎn)移支付有效推動了基本公共服務(wù)均等化，這不僅推進(jìn)了區(qū)域和城鄉(xiāng)的協(xié)調(diào)發(fā)展，更是為全體人民提供了高品質(zhì)的生活保障，為我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展培育了肥沃土壤。伴隨著基本公共服務(wù)均等化的不斷實現(xiàn)，民生問題逐漸破解，民生底線日益兜牢，無論是區(qū)域間差距，抑或是城鄉(xiāng)間差距均呈現(xiàn)不斷縮小的態(tài)勢，這也促使收入分配差距得到不斷改善，進(jìn)而為共同富裕的早日實現(xiàn)打下堅實基礎(chǔ)，推動全體人民向著共同富裕的美好愿景不斷前進(jìn)。

表6 2020 年東、中、西部以及東北地區(qū)基本公共服務(wù)人均支出情況

六、結(jié)語

基于收入分配的視角，本文將財政對共同富裕的影響具體化為財政對收入分配三大階段的影響，以此為基礎(chǔ)分別研究稅收、公共支出、財政轉(zhuǎn)移支付這三大財政手段對共同富裕的影響機(jī)理與傳導(dǎo)機(jī)制。具體結(jié)論如下：其一，稅收通過提高勞動報酬比重、調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)慈善事業(yè)發(fā)展這三個方面來對共同富裕產(chǎn)生影響，因此，我國應(yīng)不斷推進(jìn)增值稅等一系列生產(chǎn)稅改革，提高勞動報酬在初次分配中的比重，同時優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，提高個人所得稅、財產(chǎn)稅等直接稅的比重。此外，還應(yīng)完善稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收優(yōu)惠形式，加大對企業(yè)和個人公益捐贈的稅收優(yōu)惠力度，推動慈善事業(yè)蓬勃發(fā)展。其二，公共支出中的科教文衛(wèi)支出、社會保障支出以及稅式支出均對共同富裕的實現(xiàn)產(chǎn)生正向影響，因此，我國既要加大科教文衛(wèi)支出以提高人民獲取收入的能力，也要加強社會保障支出以保障和改善民生，還應(yīng)優(yōu)化稅式支出，積極引導(dǎo)社會財富的自由流動。其三，財政轉(zhuǎn)移支付有著重要的“四推動”作用，即推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，推動城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推動基本公共服務(wù)均等化，最終將推動共同富裕的偉大進(jìn)程，這就要求我國應(yīng)不斷優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)、完善轉(zhuǎn)移支付方式，使我國的財政轉(zhuǎn)移體系日益成熟、完善，更好地發(fā)揮其特有的“四推動”作用。