◎文/李春蘭

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)作為一種重要的國(guó)有資產(chǎn)管理手段，需要建立完善的評(píng)估、審批、監(jiān)督和信息公開(kāi)機(jī)制。 通過(guò)這些機(jī)制的有效運(yùn)行， 可以確保國(guó)有資產(chǎn)的合理利用和保護(hù)，維護(hù)國(guó)家和社會(huì)的利益。 然而，在該過(guò)程中仍然面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)和相關(guān)部門通力合作，為國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)程的優(yōu)化不斷提供新的思路。

一、國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)概述

（一）國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的定義與機(jī)制

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)是指將國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償轉(zhuǎn)讓給其他主體或機(jī)構(gòu)的一種行為。 通常情況下，國(guó)有資產(chǎn)是由國(guó)家或者國(guó)家授權(quán)的代表機(jī)構(gòu)所有和管理的， 無(wú)償劃轉(zhuǎn)則是指在沒(méi)有獲取相應(yīng)價(jià)值回報(bào)或補(bǔ)償?shù)那闆r下， 將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他主體。 國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的機(jī)制主要包括評(píng)估、審批和監(jiān)督等環(huán)節(jié)。

1.國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估是判定國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的必要性和合理性的重要環(huán)節(jié)。 評(píng)估機(jī)構(gòu)通常由政府部門組織，通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估，確定其價(jià)值、用途和實(shí)際需求等因素，以便判斷是否適合進(jìn)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)。 評(píng)估結(jié)果將被用于決定劃轉(zhuǎn)的范圍、條件和程序。

2.國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要經(jīng)過(guò)相關(guān)部門的審批。在劃轉(zhuǎn)前，相關(guān)主管部門需要對(duì)劃轉(zhuǎn)方案進(jìn)行審批。 審批的目的是確保國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)符合法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，同時(shí)保障劃轉(zhuǎn)后國(guó)家和社會(huì)的利益。 審批程序包括審查申請(qǐng)材料、審核劃轉(zhuǎn)方案、評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值等環(huán)節(jié)，以確保劃轉(zhuǎn)的合法性和合規(guī)性。

3.國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)需要進(jìn)行監(jiān)督和管理。監(jiān)督機(jī)制是確保國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)不受腐敗、 不合理劃轉(zhuǎn)等問(wèn)題侵蝕的重要手段。 監(jiān)督機(jī)制主要由政府、審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)組織等共同參與，通過(guò)對(duì)劃轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)督、審計(jì)和評(píng)估，確保劃轉(zhuǎn)行為的合理性和透明度。 同時(shí)，監(jiān)督機(jī)制還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正劃轉(zhuǎn)過(guò)程中的違規(guī)行為， 保護(hù)國(guó)家和社會(huì)的利益。

此外， 國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)還需要注重信息公開(kāi)和輿論監(jiān)督。 通過(guò)公開(kāi)劃轉(zhuǎn)方案、劃轉(zhuǎn)過(guò)程和劃轉(zhuǎn)結(jié)果等相關(guān)信息，使社會(huì)公眾能夠了解劃轉(zhuǎn)的情況，并對(duì)劃轉(zhuǎn)過(guò)程提出意見(jiàn)和建議。 輿論監(jiān)督可以有效推動(dòng)劃轉(zhuǎn)工作的透明度和規(guī)范性，及時(shí)糾正和防止不當(dāng)劃轉(zhuǎn)行為的發(fā)生。

（二）國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)政策

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉及到稅務(wù)政策的問(wèn)題， 主要包括以下幾個(gè)方面：所得稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

關(guān)于所得稅，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)通常被視為一種收入，因此可能涉及到所得稅的征收。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十四條的規(guī)定，無(wú)償轉(zhuǎn)讓國(guó)有產(chǎn)權(quán)所得應(yīng)當(dāng)按照其真實(shí)公允的價(jià)值計(jì)算納稅。 換句話說(shuō)，如果國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值，就需要納稅。

土地增值稅也是國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉及到的重要稅種。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅法》的規(guī)定，無(wú)償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為可能涉及土地增值稅的征收。 具體稅率和納稅義務(wù)根據(jù)當(dāng)?shù)卣囊?guī)定而定， 但通常情況下， 無(wú)償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為會(huì)觸發(fā)土地增值稅的征收。

企業(yè)所得稅是國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉及到的稅種之一。 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條的規(guī)定，企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)稅法規(guī)定的所得額依法征收的稅種。 國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)可能涉及到企業(yè)所有權(quán)的更替，從而可能引起企業(yè)所得稅的征收。 具體的計(jì)稅依據(jù)和稅率，根據(jù)企業(yè)的具體情況和國(guó)家的稅法規(guī)定而定。

二、國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）國(guó)企獲得無(wú)償劃轉(zhuǎn)時(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)獲得國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)處罰、稅收風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠、稅收爭(zhēng)議、稅收合規(guī)和稅務(wù)審計(jì)以及跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面。

1.涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括稅務(wù)處罰和稅收風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)， 必須根據(jù)相關(guān)稅法和稅務(wù)政策進(jìn)行申報(bào)和繳納相關(guān)稅費(fèi)。 如果國(guó)有企業(yè)在申報(bào)過(guò)程中存在虛假記賬、逃避稅款等違法行為，將面臨稅務(wù)處罰，包括罰款、稅務(wù)調(diào)查、涉稅案件審理等。 此外，國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)可能涉及復(fù)雜的稅收計(jì)算和稅務(wù)評(píng)估，如果計(jì)算錯(cuò)誤或評(píng)估不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括繳納過(guò)高的稅款或被要求補(bǔ)繳稅款。

2.涉稅風(fēng)險(xiǎn)還包括稅收優(yōu)惠和稅收爭(zhēng)議。國(guó)有企業(yè)獲得國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可能涉及相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策， 如資本利得稅優(yōu)惠等。 但是，如果國(guó)有企業(yè)在申請(qǐng)稅收優(yōu)惠時(shí)不能滿足相關(guān)條件或提供不充分的證明材料， 可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕享受稅收優(yōu)惠，導(dǎo)致增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。 此外，國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)中涉及的稅務(wù)計(jì)算和稅務(wù)評(píng)估可能存在爭(zhēng)議， 如企業(yè)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在差異，導(dǎo)致稅務(wù)爭(zhēng)議的發(fā)生，需要通過(guò)訴訟解決，增加了納稅人的風(fēng)險(xiǎn)。

3.涉稅風(fēng)險(xiǎn)還包括稅收合規(guī)和稅務(wù)審計(jì)。國(guó)有企業(yè)在國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)需要遵守相關(guān)稅務(wù)法規(guī)和政策， 進(jìn)行合規(guī)申報(bào)和繳納稅款。 如果國(guó)有企業(yè)對(duì)稅務(wù)法規(guī)不熟悉或存在納稅漏洞，可能會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查和處罰，增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。 此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有可能對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的稅收申報(bào)和繳納情況進(jìn)行審查，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將面臨稅務(wù)調(diào)查和處罰。

4.涉稅風(fēng)險(xiǎn)還包括跨境稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)在獲得國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)，如果涉及跨境交易，還需要遵守國(guó)際稅務(wù)規(guī)定和雙邊稅收協(xié)議。 如果國(guó)有企業(yè)對(duì)跨境稅務(wù)規(guī)定不熟悉或存在違規(guī)行為， 可能會(huì)面臨國(guó)內(nèi)和國(guó)際稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)有企業(yè)無(wú)償劃出國(guó)有資產(chǎn)時(shí)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)在將國(guó)有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)出時(shí)面臨著涉稅風(fēng)險(xiǎn)，包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)和稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1.國(guó)有企業(yè)在劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)時(shí)需要確保合規(guī)性。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)時(shí)，必須遵守相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)國(guó)有資產(chǎn)法》等。 如果國(guó)有企業(yè)未能按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，就會(huì)面臨合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致企業(yè)面臨罰款、處罰甚至繳納未繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中可能面臨稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)。 稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)主要是指國(guó)有企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)于資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中涉及的稅務(wù)問(wèn)題產(chǎn)生的爭(zhēng)議。 例如稅務(wù)機(jī)關(guān)可能對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的定價(jià)提出異議或者對(duì)企業(yè)所得稅的計(jì)算方式產(chǎn)生爭(zhēng)議等。 稅務(wù)爭(zhēng)議的發(fā)生可能導(dǎo)致長(zhǎng)時(shí)間的訴訟和仲裁過(guò)程， 給企業(yè)帶來(lái)不確定性和額外的費(fèi)用。

3.國(guó)有企業(yè)在資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)過(guò)程中還面臨著稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后的企業(yè)所得稅、 印花稅等稅種的稅負(fù)增加。 國(guó)有企業(yè)在劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)后，可能需要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅或印花稅，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。 稅收風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

（一）加強(qiáng)稅收政策規(guī)范和法律法規(guī)建設(shè)

為了加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)相關(guān)工作的稅收政策規(guī)范和法律法規(guī)建設(shè)，需要采取以下幾個(gè)方面的措施。 一是稅收政策應(yīng)根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，制定相應(yīng)的規(guī)定， 明確劃轉(zhuǎn)方和接收方的納稅義務(wù)和責(zé)任。 稅收政策應(yīng)明確資產(chǎn)評(píng)估的要求和程序，確保資產(chǎn)的價(jià)值能夠準(zhǔn)確反映在稅收上。 此外，需要對(duì)劃轉(zhuǎn)方和接收方的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行審查和限制， 避免濫用和不當(dāng)減稅行為。 二是要加強(qiáng)稅法、稅務(wù)管理法規(guī)的法制化建設(shè)。在國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)過(guò)程中，需要依法行政，確保稅收管理的合規(guī)性和公正性。 稅法和稅務(wù)管理法規(guī)應(yīng)明確資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的納稅義務(wù)和程序， 加強(qiáng)對(duì)劃轉(zhuǎn)方和接收方的稅務(wù)監(jiān)管。 同時(shí)，還需要建立和完善稅收信息系統(tǒng)，提高稅務(wù)管理的透明度和效率。 三是為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的稅收管理和監(jiān)管，稅務(wù)部門應(yīng)加大執(zhí)法力度，對(duì)劃轉(zhuǎn)方和接收方進(jìn)行定期或不定期的稅務(wù)審計(jì)和調(diào)查。 同時(shí)，還可以引入先進(jìn)的技術(shù)手段， 如大數(shù)據(jù)分析、 人工智能等， 提高稅收管理的準(zhǔn)確性和效率。 通過(guò)技術(shù)手段的應(yīng)用，可以更好地發(fā)現(xiàn)和防范稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)有效的稅收管理。 稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與其他政府部門的合作，共同監(jiān)督和管理劃轉(zhuǎn)行為。 比如與國(guó)資監(jiān)管部門、審計(jì)機(jī)關(guān)等進(jìn)行信息共享，加強(qiáng)對(duì)劃轉(zhuǎn)方和接收方的綜合監(jiān)管。 通過(guò)加強(qiáng)合作和信息共享， 可以提升稅務(wù)管理的全面性和精準(zhǔn)性，減少稅收逃避行為的發(fā)生。

（二）完善稅務(wù)規(guī)范與監(jiān)管機(jī)制

一是企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部控制制度， 明確稅務(wù)合規(guī)的責(zé)任與流程。 通過(guò)完善內(nèi)部控制， 能夠規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估、報(bào)稅申報(bào)、審計(jì)核查等環(huán)節(jié)的操作流程，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，企業(yè)還可以定期進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)的自查與自評(píng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問(wèn)題， 確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。 二是企業(yè)需要與稅務(wù)部門建立良好的溝通渠道，加強(qiáng)信息交流和合作。 及時(shí)了解稅收政策、法規(guī)的變化，獲取稅務(wù)部門的指導(dǎo)和咨詢。 企業(yè)還應(yīng)積極參與稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)和研討會(huì)，提高稅務(wù)知識(shí)水平，確保對(duì)稅收政策的理解和遵守。 三是企業(yè)可以建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和處置方案，及時(shí)識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 同時(shí)，企業(yè)還要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力， 對(duì)可能涉及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的劃轉(zhuǎn)行為進(jìn)行及時(shí)監(jiān)測(cè)和預(yù)警。 通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范可能的稅務(wù)違規(guī)行為，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。 四是企業(yè)應(yīng)定期組織稅務(wù)合規(guī)培訓(xùn)與教育， 提高員工的稅法意識(shí)和稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。 培訓(xùn)內(nèi)容可涵蓋稅收政策法規(guī)、稅務(wù)申報(bào)流程、稅務(wù)合規(guī)管理等方面。 通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)與教育，能夠提高員工對(duì)稅務(wù)合規(guī)的理解和遵守意識(shí)， 減少稅務(wù)違規(guī)行為的發(fā)生。

（三）提高稅務(wù)執(zhí)法力度

國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)對(duì)于企業(yè)和相關(guān)部門來(lái)說(shuō)， 需要提高稅務(wù)執(zhí)法和風(fēng)險(xiǎn)管理能力以確保合規(guī)性和降低潛在風(fēng)險(xiǎn)。 在無(wú)償劃轉(zhuǎn)國(guó)有資產(chǎn)的過(guò)程中，相關(guān)部門應(yīng)制定明確的稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)定和程序， 確保稅收?qǐng)?zhí)法的合法性和規(guī)范性，并通過(guò)建立健全稅收?qǐng)?zhí)法的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，確保稅收?qǐng)?zhí)法的獨(dú)立性和專業(yè)性。 通過(guò)建立統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法數(shù)據(jù)的共享和信息的高效流轉(zhuǎn)。 同時(shí)，利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新技術(shù)手段，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)或相關(guān)部門的稽查和監(jiān)測(cè)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，提高稅收?qǐng)?zhí)法的精準(zhǔn)度和效果。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)問(wèn)題的處理上，企業(yè)除了需要保證實(shí)施過(guò)程中的運(yùn)作效率， 還需要相關(guān)部門加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的制定和執(zhí)行， 強(qiáng)化對(duì)劃轉(zhuǎn)過(guò)程的監(jiān)督和懲處機(jī)制， 提高國(guó)有資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)的透明度和公信力，為國(guó)家資產(chǎn)管理提供有力保障。