張玉紅 昌樂山水水泥有限公司

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級優(yōu)化，隨著大量的企業(yè)注冊登記，不同產(chǎn)業(yè)間的競爭越來越激烈。一個企業(yè)要想在這一領(lǐng)域里獲得持續(xù)的發(fā)展，必須有一個健全的內(nèi)部治理體系，以保證各部門的正常運作。財務(wù)管理是一種非常重要的內(nèi)部系統(tǒng)治理方式。所以，要選擇一種適合的財務(wù)管理方式，建立一套更加科學(xué)、全面的財務(wù)管理體系，這對于企業(yè)的內(nèi)部的運作，以及企業(yè)的外部的競爭都有著非常重要的意義。預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它為企業(yè)各項管理提供科學(xué)依據(jù)及方向。

一、企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理就是企業(yè)按照實際情況，自上而下，自下而上購建一套可以實施的管理控制體系，根據(jù)各個部門及崗位工作性質(zhì)及內(nèi)容的不同，合理地分配考核和控制財務(wù)和非財務(wù)資源，以此來降低企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動成本。要使預(yù)算管理在實際工作中得到最大程度的發(fā)揮，就需要以財務(wù)管理部為主，各個部門配合按照月度或者每天對整個企業(yè)的預(yù)算管理的數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計，分析并監(jiān)督各部門預(yù)算的執(zhí)行情況，以保證企業(yè)的正常運作。

二、加強企業(yè)預(yù)算管理的重要意義

(一)有利于完善企業(yè)的股東治理結(jié)構(gòu)

目前集團性質(zhì)的企業(yè)在我國企業(yè)中占據(jù)不小的比例，集團企業(yè)下設(shè)很多子公司，由于受人員的限制，所有權(quán)跟經(jīng)營權(quán)往往是分開的。為了有效地對企業(yè)進行管理，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題，實施預(yù)算管理，有助于完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的控制權(quán)與所有權(quán)進行剖析。在現(xiàn)代企業(yè)制度的架構(gòu)中，預(yù)算管理是企業(yè)所有成員基于各自的利益而達成的一種契約。企業(yè)設(shè)立的決定權(quán)由股東會或董事會決定，執(zhí)行權(quán)由總經(jīng)理決定。實行預(yù)算管理，可以使企業(yè)的發(fā)展決策更加科學(xué)化、民主化，從而使企業(yè)的總體經(jīng)營水平得到提高。

(二)有利于提高企業(yè)財務(wù)管理效率

根據(jù)最近十年的數(shù)據(jù)顯示，由于國家整體經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模均有增加的趨勢，市場競爭日趨激烈。這就要求企業(yè)轉(zhuǎn)變自身的生產(chǎn)和運營觀念，并在自身的發(fā)展過程中不斷完善和完善自身的內(nèi)部管理制度。對企業(yè)自身而言，如果能夠從財務(wù)預(yù)算管理入手，從而構(gòu)建出一套高效的財務(wù)管理體系，就能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部建設(shè)進行強化，對其經(jīng)濟和財務(wù)活動進行有效的監(jiān)督，讓企業(yè)能夠合理地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而對內(nèi)部資金的使用進行更好的規(guī)劃，并為其在充滿競爭的市場中的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。此外，將先進的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入財務(wù)管理，可以加強企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)，進一步改善傳統(tǒng)財務(wù)管理的不足，提高財務(wù)管理的質(zhì)量和效率，降低企業(yè)運營成本，滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

(三)有利于加大企業(yè)風(fēng)險控制力度

預(yù)算管理一般以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，與企業(yè)目前的實際需要相結(jié)合，本著實事求是、精打細算、厲行節(jié)約的原則，并充分考慮內(nèi)外部影響因素，對企業(yè)的未來運營進行預(yù)測。未來的經(jīng)營會有很多不確定狀況的發(fā)生，而且在企業(yè)的實際生產(chǎn)和運營過程中，也會有很多的影響因素發(fā)生改變，從而產(chǎn)生風(fēng)險。預(yù)算管理要求企業(yè)預(yù)測到其在將來的生產(chǎn)和經(jīng)營活動中可能發(fā)生的風(fēng)險，進一步增強風(fēng)險防控意識，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以合規(guī)為底線，以預(yù)算為抓手，以法律為基礎(chǔ)，深入推進生產(chǎn)經(jīng)營管理一體化風(fēng)險防控工作。通過這種方式，在實施預(yù)算計劃的過程中，預(yù)算人員加強對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)與預(yù)算執(zhí)行不一致的狀況，對該狀況形成的種類及因果進行分析，及時地修正預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的偏差，從而將風(fēng)險對企業(yè)造成的傷害降到最低，使企業(yè)的風(fēng)險控制得到進一步加強。

(四)有利于防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

近幾年來，由于財務(wù)行業(yè)自動化程度提高及金融風(fēng)險的日趨復(fù)雜化，財務(wù)管理面臨的風(fēng)險也由少變多，由小變大，這在一定程度上給企業(yè)的經(jīng)營帶來了很大的困難。因此企業(yè)在經(jīng)營過程中若對風(fēng)險不加以防范，將會給企業(yè)的經(jīng)營帶來不利的影響。預(yù)算管理能夠提前有效的預(yù)防企業(yè)的各種風(fēng)險。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程中，可以持續(xù)地減少企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，這樣既可以讓企業(yè)能夠隨著客戶需求的變化而及時地調(diào)整自己的工作，也能為企業(yè)制定風(fēng)險管理方案提供技術(shù)支撐，從而保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

三、當前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

(一)財務(wù)管理制度缺乏創(chuàng)新

隨著改革開放的春風(fēng)，我國的企業(yè)經(jīng)濟逐漸活躍起來，然而相對其他發(fā)達國家還略有不足。因此目前，很多企業(yè)在發(fā)展過程中往往忽略了企業(yè)內(nèi)部管理體系的構(gòu)建與完善，而把主要注意力集中在如何占領(lǐng)市場、做大做強等方面。在這種經(jīng)營思想的指引下，加上企業(yè)財務(wù)管理觀念的落后，企業(yè)管理人員對資產(chǎn)、負債、風(fēng)險和企業(yè)預(yù)算的認識不夠深刻，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)管理制度建立不夠完善。當前，很多企業(yè)因為沒有形成全面、先進的財務(wù)管理觀念，導(dǎo)致了對財務(wù)現(xiàn)狀的誤解，使其不能實施全面的預(yù)算管理。另外有些企業(yè)雖然實行了全面預(yù)算，但它的總體功能并未得到充分發(fā)揮，企業(yè)的總體收益直接受到影響。目前我國企業(yè)的財務(wù)管理方面存在著諸多問題，主要是因為沒有從企業(yè)管理人員的思想上進行改革。根據(jù)傳統(tǒng)的管理方式，企業(yè)的財務(wù)管理體系沒有得到有效的執(zhí)行，財務(wù)管理人員在進行內(nèi)部預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行分析時，決策和分析存在片面性。這種財務(wù)管理制度的不完善，將會對財務(wù)預(yù)算的功能產(chǎn)生不利的影響，也會對財務(wù)預(yù)算的規(guī)范、高效運行產(chǎn)生很大的影響。

(二)預(yù)算管理體系機制不完善

一般而言，從企業(yè)的實際情況可以看出，內(nèi)部預(yù)算管理工作的編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評估和考核是實施的主要環(huán)節(jié)。然而，部分企業(yè)在實施預(yù)算管理時，卻出現(xiàn)了機制不完善的問題。尤其在提出預(yù)算建議的過程中，承擔主要的職責的是財務(wù)部門，而如果企業(yè)其他部門尤其是業(yè)務(wù)及車間部門起不到很好的輔助作用，這就造成了預(yù)算方案的交流方面處于不暢通的狀態(tài)。這不僅造成財務(wù)部門預(yù)算方案與企業(yè)實際狀況之間的脫節(jié)，還會造成財務(wù)部門預(yù)算方案無法滿足企業(yè)的實際需要。在實施過程中，一些企業(yè)對預(yù)算的重視程度較低，缺少與之相適應(yīng)的責任和權(quán)力體系。由于企業(yè)內(nèi)部人員的積極性較低，造成了企業(yè)內(nèi)部各部門的實際費用與預(yù)算方案的不對稱。在監(jiān)督層面，部分企業(yè)缺少一套完整的與預(yù)算管理對應(yīng)的監(jiān)督體系，不能做到動態(tài)監(jiān)督。在進行考核評價的過程中，有些企業(yè)沒有為其構(gòu)建一套完整的預(yù)算考核評價機制，不能對預(yù)算進行有效地審核并組織好預(yù)算執(zhí)行工作，也沒有制定出與之相對應(yīng)的獎懲措施，以對各個部門的員工進行激勵，這就對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的全面執(zhí)行產(chǎn)生了影響。

(三)預(yù)算監(jiān)督和預(yù)算考核不足

為了更好地開展預(yù)算管理工作，企業(yè)應(yīng)該加強對預(yù)算的監(jiān)督和考核，這樣才能更好地解決企業(yè)在發(fā)展中所面臨的種種問題，同時有利于促進企業(yè)健康、有序的發(fā)展。由于財務(wù)管理部門對預(yù)算監(jiān)督的關(guān)注不夠，造成預(yù)算監(jiān)督工作難以落實。同時，我國企業(yè)在實施預(yù)算時，存在著預(yù)算執(zhí)行時間安排不合理、計劃的任意變動、預(yù)算監(jiān)督不力等問題。另外，在實施預(yù)算管理時，也因缺少一套完善的預(yù)算考核體系，考核力度不強，導(dǎo)致相關(guān)部門對預(yù)算管理工作的積極性不高。要使預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營過程中真正起到有效的激勵作用，就必須在經(jīng)營過程中積極推行預(yù)算考核，并建立相應(yīng)的懲罰機制。有的企業(yè)對預(yù)算的考核存在著好壞參半的情況，考核內(nèi)容不明確，考核不到具體的崗位等各種各樣的問題，這既影響了工作的效率，又影響了預(yù)算管理的標準化。

四、信息化背景下加強企業(yè)預(yù)算管理的措施

(一)創(chuàng)新財務(wù)管理體系

目前，由于受到傳統(tǒng)財務(wù)管理理念和方式的影響，企業(yè)缺乏對財務(wù)管理所處的內(nèi)部和外部環(huán)境的科學(xué)評價。因而沒有認識到在新的經(jīng)濟條件下，變革企業(yè)的財務(wù)管理已經(jīng)刻不容緩了。為加強預(yù)算管理制度的內(nèi)部建設(shè)，創(chuàng)新預(yù)算管理的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)先樹立良好的財務(wù)管理理念，建定符合企業(yè)發(fā)展需要的健全的財務(wù)管理制度，進而建立一套完備的財務(wù)管理制度。要在事前、事中以及事后三個層次上，對財務(wù)管理工作進行全面、深入的推進，讓財務(wù)人員的工作思想和行為更加規(guī)范。

(二)強化預(yù)算管理意識

對于企業(yè)預(yù)算管理思想認識上存在的問題，相關(guān)的管理人員一定要引起足夠的關(guān)注，要快速地從思想上進行轉(zhuǎn)變，提升思想認識，優(yōu)化頂層設(shè)計，層層推動預(yù)算管理的實施。一方面，要加大對各層次員工的宣傳力度，增強全體干部職工對預(yù)算的重視，為有效協(xié)作奠定思想基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)管理要強化內(nèi)部的預(yù)算管理建設(shè)，起到引導(dǎo)和示范的作用，對預(yù)算管理的含義和價值有一個深入的了解，將預(yù)算管理提高到戰(zhàn)略的高度，并將其與戰(zhàn)略目標進行全面的融合和統(tǒng)一，保證在各個執(zhí)行環(huán)節(jié)中都有一個清晰的目標指導(dǎo)和系統(tǒng)要求。在預(yù)算編制中，要考慮到影響資金及利潤兩方面的因素，提高預(yù)算編制的可操作性與策略性。同時，在預(yù)算編制時，財務(wù)人員應(yīng)該加強與各部門之間的交流和互動，并結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特征，對各項指標進行細化和分解，進一步深化挖潛降耗、降費用增效益。各業(yè)務(wù)部門在實施預(yù)算時，也要嚴格按照已有的工作程序等要求進行。此外，設(shè)立預(yù)算管理專員，及時對預(yù)算執(zhí)行情況與實際進行對標，對風(fēng)險進行全面的辨識與評價，并將信息及時反饋給財務(wù)部。為了保證預(yù)算目標能夠平穩(wěn)地達到，必須在最短的時間內(nèi)做出反應(yīng)?？傊?，提高企業(yè)對預(yù)算的認識，使全體員工能夠真正地參與其中，是保證其能夠得到有效執(zhí)行的基本前提。

(三)加快預(yù)算體系建設(shè)

企業(yè)實施預(yù)算管理，除引進信息化、更新思考邏輯之外，還應(yīng)在前端加強制度建設(shè)、中端強化執(zhí)行力度、后端加強預(yù)算考評。首先，要加強企業(yè)的組織機構(gòu)建設(shè)，構(gòu)建并完善企業(yè)的組織架構(gòu)。沒有規(guī)則，不成方圓，規(guī)范員工的行為，最基本和最重要的就是要通過制度來規(guī)范。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需求，提出了一些具體的改善措施：一是可以組建一支由企業(yè)內(nèi)部人員組成的審計團隊，對企業(yè)經(jīng)營管理執(zhí)行情況進行內(nèi)部督導(dǎo)，出具督導(dǎo)報告，對亮點、執(zhí)行情況、不足詳細列明；二是通過與第三方會計師事務(wù)所進行合作，從內(nèi)部控制的視角，對目前企業(yè)的經(jīng)營管理中存在的問題進行了識別并改正，并在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的制度標準；三是對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整和考核等方面進行明確，同時，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要不斷地總結(jié)和總結(jié)經(jīng)驗，不斷地改進和完善制度。首先，在企業(yè)實際運作過程中，往往都是“業(yè)務(wù)先行，制度跟上”，制度也要從實際中來，再運用到實際中去，相輔相成，只有這樣，才能持續(xù)提升預(yù)算管理的實用性；其次，在每一個環(huán)節(jié)系統(tǒng)改進的同時，還要考慮到實施預(yù)算的問題。因此，企業(yè)要加強預(yù)算的實施，使其更具權(quán)威。任何人都不能以任何理由對預(yù)算進行調(diào)整。對預(yù)算的調(diào)整，必須有充分的依據(jù)，經(jīng)過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的審批，并做好相應(yīng)的記錄，以備不定時匯總、分析之用；最后，通過強化預(yù)算考核，以更高的標準來約束各部門的工作人員，將個人薪酬與業(yè)績相結(jié)合并非預(yù)算考核的終極目的。通過該方法，可以對員工對預(yù)算的貢獻進行評估，從而確定其個人收益，進而激發(fā)全體干部職工凝心聚力。所以，要堅持公正公開的原則，按時考核及時兌現(xiàn)，從而達到推動企業(yè)發(fā)展，提升經(jīng)營水平的目的。

(四)加強全過程監(jiān)督

為提高預(yù)算執(zhí)行的效率，推動預(yù)算目標的成功實現(xiàn)，保證企業(yè)資源科學(xué)、長期的有效配置，企業(yè)的管理人員及有關(guān)部門應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行的全程監(jiān)督。即對預(yù)算執(zhí)行進行事前、事中和事后的控制，以保證預(yù)算執(zhí)行的整體協(xié)調(diào)和長期推進。因此，在實施預(yù)算過程中，企業(yè)要用全過程監(jiān)督的方式，不應(yīng)該只在做預(yù)算的時候進行管控，更應(yīng)該關(guān)注預(yù)算的事中監(jiān)督和事后評價。這樣能夠為后續(xù)預(yù)算管理調(diào)整提供可靠的經(jīng)驗支撐，并充分考慮其他相關(guān)影響因素，合理地調(diào)整預(yù)算流程和計劃，從而保證預(yù)算執(zhí)行有序規(guī)范、合理有效。企業(yè)預(yù)算管理要加強細化和擴展，預(yù)算指標的設(shè)定要涉及到公司的各個崗位，并進行細化，每個部門設(shè)立一個預(yù)算管理兼職人員，對預(yù)算實際工作量進行跟蹤、全面進行反饋，確保具體責任主體能夠有效地完成既定預(yù)算指標任務(wù)。另外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也要加強。依據(jù)企業(yè)預(yù)算狀況，合理設(shè)定目標責任，對目標實現(xiàn)狀況進行有效的階段績效審計，尤其是對預(yù)算執(zhí)行有直接關(guān)系的部門的績效審計。從子企業(yè)的報告中找出不實的數(shù)據(jù)，并加以確認、分析及糾正。例如，長期的應(yīng)收、應(yīng)付賬款是否已經(jīng)被計入利潤或虧損。企業(yè)對于國家政策的應(yīng)用是否及時準確，如國家新出臺的階段性降低工傷、失業(yè)保險政策的改變而帶來的費用的減少等。全面高效的績效審計是后續(xù)開展預(yù)算評估的基礎(chǔ)，能夠?qū)φ麄€子集團的經(jīng)營情況有一個全面、客觀的認識，之后再按照集團的戰(zhàn)略目標對其進行合理的調(diào)整，從而推動內(nèi)部預(yù)算的整體協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

五、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中的低位越來越顯著，它直接關(guān)系到企業(yè)的正常運作和資金的運用。目前，從企業(yè)的實際情況來看，預(yù)算管理存在著對預(yù)算制度建設(shè)重視不夠、預(yù)算管理體制機制不健全、編制執(zhí)行效果不理想、預(yù)算管理權(quán)責不清等問題。在信息技術(shù)時代之下，企業(yè)可借助強化預(yù)算管理意識、加快預(yù)算體系建設(shè)、創(chuàng)新財務(wù)管理體系、加強全過程監(jiān)督等策略，逐步完善，優(yōu)化預(yù)算管理結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占有一席之地。