王一嵐 遼寧遼能風力發(fā)電有限公司

全面預算管理工作貫穿在國有企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)以及管理環(huán)節(jié)，能夠協(xié)助企業(yè)做好各項資源的有效整合和配置，對于提升企業(yè)的管理水平起到了重要的促進作用。但是在實施全面預算管理工作時，許多國有企業(yè)會存在預算目標制定不合理、預算編制質(zhì)量不高、預算執(zhí)行水平不高以及預算考核機制不完善等問題，進而影響了預算管理的效果，企業(yè)需要結合存在的問題來探索解決對策，更好地發(fā)揮出全面預算在推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展中的作用。

一、國有企業(yè)做好全面預算管理的重要意義

(一)提高了企業(yè)內(nèi)部的協(xié)同性

做好全面預算管理工作，能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有資源進行有效的整合，進而實現(xiàn)資源的合理配置，使得資源的使用效率得以提升，對于提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，促進企業(yè)內(nèi)部協(xié)同發(fā)展起到了重要的作用。而且全面預算管理工作覆蓋了國有企業(yè)的全部工作環(huán)節(jié)，不僅可以全面地掌握企業(yè)的預算執(zhí)行情況，也可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預算管理和財務管理中存在的問題，并及時糾正，促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升。通過實施全面預算管理工作，也可以調(diào)動全體員工的工作積極性，使得員工能夠更好地做好完成自身的工作，并且協(xié)助預算部門落實好預算管理工作。全面預算工作的實施，需要加強預算部門和其他各個部門之間的溝通，有利于提高企業(yè)內(nèi)部人員的溝通效率，使得全體員工都能夠形成正確的全面預算理念，在企業(yè)內(nèi)部中形成良好的協(xié)同發(fā)展氛圍，有效地增強員工之間的凝聚力，推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

(二)提高了企業(yè)經(jīng)營風險的防范能力

國有企業(yè)做好全面預算工作，能夠進一步提高企業(yè)對于經(jīng)營風險的防范能力，能夠保證企業(yè)的經(jīng)營更加穩(wěn)定。因為在實施全面預算管理工作時，能夠幫助企業(yè)管理者更加全面地了解當前企業(yè)所面臨的內(nèi)外形勢，使得管理者能夠制定更加科學合理的發(fā)展目標，減少經(jīng)營風險的發(fā)生。加強全面預算執(zhí)行，能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，做好各項經(jīng)濟活動的統(tǒng)籌，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平，減少經(jīng)營問題的發(fā)生，保證各項活動的順利實施[1]。此外，在開展全面預算編制工作時，能夠做好企業(yè)內(nèi)部資源的整合，使得各項資源得到合理的配置，提高了企業(yè)資源的利用效率，有利于企業(yè)做好各項風險的防范。

二、國有企業(yè)開展全面預算管理面臨的問題

(一)對于全面預算管理工作的重視程度不高

雖然國有企業(yè)實施全面預算管理工作，能夠促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但是在實施過程中也面臨著各項問題，限制了預算作用的發(fā)揮。許多國有企業(yè)尚未能夠認識到全面預算管理工作的重要性，因此對于該項工作的重視程度并不高，影響了全體員工在全面預算管理中的參與積極性。由于缺乏對全面預算的重視，導致許多國有企業(yè)并沒有做好全面預算管理的宣傳工作，未能向全體員工宣傳普及全面預算管理的重要作用和內(nèi)容，使得許多部門員工并沒有配合預算部門做好相關工作。許多員工片面地認為全面預算工作是預算部門或者財務部門的工作，與自身無關，因此在配合預算部門開展預算工作時，會表現(xiàn)出敷衍了事的態(tài)度，未能夠認真負責地完成相關的預算工作，進而影響了全面預算管理工作的實施效果。

(二)預算目標存在一定的盲目性

許多國有企業(yè)未能夠制定科學的預算目標，未能結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定合理的預算目標，難以指導全面預算工作的實施，使得工作人員在開展預算編制時會存在一定的盲目性[2]。例如，許多編制人員往往只是簡單地按照上一年度的財務報告來進行預算編制，對于上一年度的經(jīng)營情況了解得不夠全面，也沒有準確地掌握企業(yè)當前的發(fā)展規(guī)劃，導致預算目標制定缺乏了合理性和科學性。此外，部分人員為了保證預算目標的有效實現(xiàn)，提高自身的績效水平，往往會制定更加寬余的預算目標，導致企業(yè)的成本得不到有效的控制，也容易形成資源浪費的現(xiàn)象。部分國有企業(yè)未能做好預算目標的分解工作，未能將預算目標拆分成為操作性更高的目標，阻礙了預算目標的有效實現(xiàn)。針對已經(jīng)制定的預算目標，并未能細分到各個部門甚至各個崗位的預算目標，導致預算目標并未能夠落實到各個基層部門當中，導致基層員工在全面預算工作中的參與性不高，影響了預算目標的有效實現(xiàn)。

(三)預算編制水平有待提升

科學的預算編制是確保全面預算工作質(zhì)量的重要前提，是提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率的重要措施，但是許多國有企業(yè)在編制預算時，會出現(xiàn)以下問題。第一，預算編制的周期過長。許多國有企業(yè)都會存在預算編制周期過長的問題，因為國有企業(yè)的內(nèi)部結構較為復雜，在審批預算編制時，需要經(jīng)過多個層級的審核，也需要多個層次的上報反饋，導致整個編制周期較長。第二，所采用的編制方法也存在單一的問題。大部分國有企業(yè)都是采用固定不變的方法開展預算編制工作。例如，針對銷售收入預算，基本都是采用增量預算的方法來進行編制，并沒有結合目前的市場發(fā)展情況來適當調(diào)整預算。第三，預算編制質(zhì)量有待提升。和其他民營企業(yè)相比，國有企業(yè)的預算編制會采用較為保守的方法，但是實際的預算執(zhí)行情況會和預算編制情況存在較大的差異，導致預算編制并未能夠發(fā)揮出指導的作用。

(四)預算管理工作執(zhí)行不夠徹底

執(zhí)行不夠徹底是大部分國有企業(yè)在實施全面預算管理工作時最常見的問題，大部分國有企業(yè)的預算執(zhí)行主體都是財務部門，而且執(zhí)行監(jiān)督責任都是由部門負責人所負責，導致企業(yè)在開展預算執(zhí)行工作時，會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)各種執(zhí)行問題。由于是由部門負責人開展預算執(zhí)行監(jiān)督，導致在監(jiān)督過程中極容易出現(xiàn)虛報或者瞞報的現(xiàn)象，未能實現(xiàn)公正客觀的監(jiān)督，導致預算執(zhí)行質(zhì)量得不到保證。此外，由于許多企業(yè)對于全面預算管理的重視程度并不高，因此往往只有財務部門或者預算部門開展預算執(zhí)行工作，但是這些部門工作任務較為繁重，在執(zhí)行過程中容易忽略和各個部門的及時溝通，導致預算執(zhí)行效率不高，進而影響預算的執(zhí)行效果。由于缺乏良好的預算執(zhí)行效果，導致國有企業(yè)的預算控制水平也有待提升，例如，在進行報銷費用控制時，針對已經(jīng)超出預算的報銷費用，預算部門并沒有及時對相關部門給予提示，依然進行相關費用的報銷，導致報銷費用大大地超過預算水平，進而影響了企業(yè)的成本管控水平。

(五)預算考核不夠完善

針對全面預算的考核工作，應當提高考核的全面性和全員性，才能確保全面預算的實施效果，然而目前許多國有企業(yè)并沒有制定完善的預算考核機制。第一，許多員工都缺乏良好的預算意識，并沒有主動地參與到全面預算工作當中，對于預算工作的重視程度不高，導致預算目標難以實現(xiàn)。第二，由于許多國有企業(yè)管理者對于全面預算管理的重視程度不高，因此對于預算考核工作的重視程度也有待提升，未能制定合理的考核機制，導致預算考核工作極容易流于形式，難以發(fā)揮出考核的激勵作用[3]。即使部分國有企業(yè)在制定考核內(nèi)容時，會將全面預算內(nèi)容納入到考核體系當中，但是預算考核所占的比例較低，針對預算考核結果也沒有制定有效的獎罰措施，使得員工對于預算考核的重視程度不高，降低員工在全面預算工作中的參與積極性。

三、國有企業(yè)全面預算管理實施問題的解決對策分析

(一)提高對全面預算管理工作的重視程度

要解決當前全面預算工作存在的問題，國有企業(yè)要進一步提高對全面預算工作的認識，提高對該工作的重視程度，調(diào)動全體員工在全面預算工作中的參與積極性。第一，企業(yè)要樹立正確的全面預算管理理念。作為企業(yè)的管理人員，必須要重視全面預算工作的實施，制定完善的預算管理機制，做好全面預算的宣傳和普及，確保各個部門都能夠積極地參與到預算管理工作中[4]。此外，企業(yè)還要加強各部門之間的溝通，加強對預算細節(jié)的溝通，及時了解預算執(zhí)行情況以及存在的問題，進而完善預算執(zhí)行措施。第二，企業(yè)要注重提高各個部門在全面預算工作中的參與程度。例如，國有企業(yè)要求各個部門結合預算目標來制定年度預算計劃、季度預算計劃以及月度預算計劃等，通過制定科學的計劃來促進預算目標的實現(xiàn)。

(二)設定科學的預算目標

科學的預算目標是指導全面預算工作有效落實的重要前提，因此，國有企業(yè)需要結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略來制定導向性的預算目標。做好預算目標的合理制定，是做好指導預算工作的重要基礎，也是提升全面預算管理質(zhì)量的重要內(nèi)容，如果企業(yè)所制定的預算目標沒有與戰(zhàn)略規(guī)劃相結合，則會影響全面預算的實施效果。在制定預算目標時，工作人員要結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標來制定長期的目標，并且結合企業(yè)的發(fā)展變化來制定不同階段的發(fā)展目標[5]。隨著企業(yè)外部市場環(huán)境的變化或者內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)也要及時調(diào)整預算目標，保證預算目標的針對性。此外，在制定預算目標時，要加強分析預算目標和實際經(jīng)營情況之間的差距，結合差距來優(yōu)化預算目標，并且做好預算目標的細化，保證預算目標的實現(xiàn)。

(三)采用先進的預算方法

要解決預算編制的問題，提高國有企業(yè)的全面預算實施效果，企業(yè)需要采用更加先進的方法來做好預算編制工作。第一，企業(yè)可以加強使用滾動預算的方法開展編制工作。由于國有企業(yè)所面臨的市場環(huán)境是在不斷變化的，無論是外部市場的變化，還是內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化，都會對企業(yè)的預算造成一定的影響，因此企業(yè)可以采用滾動預算的方法來做好預算編制，結合內(nèi)外環(huán)境的變化來修正以及補充現(xiàn)有的預算，進而提高預算編制的準確性。在采用滾動預算方法進行預算調(diào)整時，一般都是采用季度計劃調(diào)整的方法，當完成季度預算工作后，對于當前季度的預算執(zhí)行情況進行分析，結合執(zhí)行偏差情況來適當?shù)卣{(diào)整下一季度的預算內(nèi)容，進而更好地保證預算編制的合理性和科學性。第二，國有企業(yè)可以加強對零基預算的方法開展編制工作。采用零基預算方法開展編制工作，能夠結合經(jīng)營環(huán)境的變化來做好各項成本的控制，減少歷史預算指標對于當前預算的影響，進而更好地保證預算編制的針對性。但是使用零基預算方法開展編制時，需要投入大量的精力和時間，在編制過程中，也可以和增量預算方法進行結合使用，進而提高預算編制的效率和質(zhì)量。

(四)提高預算執(zhí)行力度

提高預算執(zhí)行力度是保證全面預算管理實施效果的重要內(nèi)容，因此國有企業(yè)需要結合當前預算執(zhí)行存在的問題來優(yōu)化執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效果。第一，企業(yè)要做好預算執(zhí)行溝通。要確保預算的有效執(zhí)行，必須要提高信息溝通效果，加強各個部門之間的信息溝通交流，減少信息差。因此，作為預算執(zhí)行的重要部門，財務部門要加強和其他各個業(yè)務部門之間的溝通，了解業(yè)務部門的預算執(zhí)行現(xiàn)狀，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差問題，分析偏差原因，進而提供解決意見，保證各個業(yè)務部門能夠做好預算執(zhí)行工作。第二，國有企業(yè)要做好預算執(zhí)行的監(jiān)督工作。良好的監(jiān)督是保證各項預算有效執(zhí)行的重要措施，所以企業(yè)需要定期評價各個部門的預算執(zhí)行情況，并且將評價結果進行反饋，方便部門負責人及時糾正預算執(zhí)行偏差，提高預算執(zhí)行效果。例如，針對企業(yè)存在的報銷費用問題，可以通過建立完善的信息系統(tǒng)來開展費用報銷工作，進而加強對報銷費用的管控，減少不必要的支出。第三，企業(yè)要做好預算分析工作。各個部門都要重視預算差異分析工作，要正確認識到預算差異分析的重要性，結合具體情況來分析差異形成的原因。例如，企業(yè)可以召開預算分析會議，要求各個部門負責人和財務部門人員參與，各個部門需要先分析自身部門存在的預算差異，并提出預算差異解決措施，確保預算目標的有效實現(xiàn)。針對各個部門提出的預算差異問題，財務人員應當給出更加專業(yè)的意見，協(xié)助各個部門針對性地解決預算差異問題，提高整體的預算執(zhí)行效果。

(五)完善預算考核機制

完善的預算考核機制能夠有效地提升員工參與全面預算工作的積極性和主動性，有利于提升企業(yè)整體的全面預算管理水平。在開展預算考核工作時，不能只是注重考核結果，更要注重考核過程，要進一步完善考核指標，確保考核指標能夠覆蓋全面預算的所有內(nèi)容，從而提高全體員工對于全面預算工作的正確認識。在開展預算考核時，為了保證考核的公平性和科學性，考核人員應當制定定性考核指標和定量考核指標，既要對員工的預算執(zhí)行結果進行考核，也要對員工的工作態(tài)度進行考核，進而對員工在全面預算工作中的表現(xiàn)進行全面客觀的評價，提高考核結果的可靠性。完成預算考核工作后，考核人員需要做好考核反饋工作，向各個部門以及員工反饋考核結果，并且指導員工采取相應的措施來優(yōu)化工作，提高全面預算工作質(zhì)量。

總而言之，做好全面預算管理工作，能夠提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平和企業(yè)內(nèi)部資源的配置水平，推動企業(yè)的健康發(fā)展。因此，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，不僅要重視全面預算工作的實施，還要加強分析全面預算管理工作實施中存在的問題，結合企業(yè)的具體情況來制定解決策略，確保企業(yè)的預算管理效果。