田 瑞 乾安天順風(fēng)電葉片有限公司

財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理屬于綜合性強(qiáng)的管理工作，能夠有效彌補(bǔ)傳統(tǒng)財務(wù)管理模式缺陷，對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，強(qiáng)化企業(yè)綜合實力具有積極影響，企業(yè)應(yīng)加大財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建力度。但是目前受到部分因素影響，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理在構(gòu)建中存在不足，影響了實際開展效果，需要企業(yè)結(jié)合現(xiàn)實情況設(shè)計科學(xué)的財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，確保企業(yè)能夠長足發(fā)展。

一、財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的基本內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理包含財務(wù)管理和內(nèi)部控制兩個層面，在企業(yè)內(nèi)部管理中屬于重要內(nèi)容，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和未來發(fā)展具有推動作用，能夠有效優(yōu)化傳統(tǒng)粗放式財務(wù)內(nèi)控管理短板。財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是以精細(xì)化管理作為管理活動的實施要點，需要企業(yè)立足新型內(nèi)部控制理念，規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)生產(chǎn)活動。財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的特征是“精”和“細(xì)”，需要企業(yè)嚴(yán)格管控各項經(jīng)營生產(chǎn)活動中的財務(wù)行為，通過細(xì)致化管理手段確保各項內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展活動更加科學(xué)合理化。財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理內(nèi)容包含資金管理、盈利管理、投資管理和籌資管理，資金管理的目標(biāo)是確保資金使用安全，防止出現(xiàn)不當(dāng)?shù)馁Y金支出行為，保障各項資金流轉(zhuǎn)平穩(wěn)；盈利管理的目標(biāo)是提高企業(yè)產(chǎn)品售價，降低生產(chǎn)運(yùn)營成本；投資管理的目標(biāo)是事先預(yù)算投資風(fēng)險，預(yù)估投資活動的可回收經(jīng)濟(jì)效益，對比分析投資方案的可行性，防止盲目投資阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展；籌資管理的目標(biāo)是確?；I資行為合理化，避免出現(xiàn)不必要籌資活動，確保財務(wù)活動的安全性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的構(gòu)建意義

從本質(zhì)上來看，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理更加符合現(xiàn)代市場對企業(yè)發(fā)展的要求，能夠提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，通過精細(xì)化內(nèi)控管理能夠有效防范生產(chǎn)經(jīng)營中存在的潛在風(fēng)險。具體的財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建意義如下：

(一)有利于企業(yè)提高資金使用的合理性

資金作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的關(guān)鍵因素，決定了企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營效果和未來發(fā)展前景，企業(yè)只要開展生產(chǎn)經(jīng)營活動就需要資金支持。同時，企業(yè)組織各項投資活動也需要充足的資金作為支撐。當(dāng)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理時，可以通過財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，細(xì)化資金使用、籌資和投資流程，加大資金使用行為審核力度，防止出現(xiàn)資金浪費(fèi)情況，從而有效提高資金使用的合理性。[1]

(二)有利于有效強(qiáng)化財務(wù)管理工作質(zhì)量

當(dāng)企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理后，財務(wù)部門可以在相應(yīng)精細(xì)化管理要求引導(dǎo)下，規(guī)范工作行為，以更加認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度完成相應(yīng)的數(shù)據(jù)收集和整理任務(wù)，防止出現(xiàn)人為失誤。同時，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理可以促使各崗位工作內(nèi)容分工明確，確保財務(wù)管理流程科學(xué)合理，能夠有效協(xié)調(diào)各崗位之間的關(guān)系，促使財務(wù)管理工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。此外，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理可以通過精細(xì)管理要求進(jìn)一步激發(fā)財務(wù)人員的創(chuàng)新能力，使其在工作中能夠不斷挖掘自身潛能，從而有效強(qiáng)化財務(wù)管理工作質(zhì)量。

(三)有利于規(guī)避潛在風(fēng)險

目前企業(yè)在發(fā)展中遇到的風(fēng)險包含內(nèi)外兩種風(fēng)險，外部風(fēng)險主要以市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、行業(yè)風(fēng)險和社會風(fēng)險為主，而內(nèi)部風(fēng)險隨著企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營變革，類型更加多樣，極易影響企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。當(dāng)企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理時，可以通過財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理要求加強(qiáng)各部門風(fēng)險防范意識，并采用細(xì)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作指標(biāo)的方式，完善各部門財務(wù)活動流程，通過全方位財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理引導(dǎo)各部門人員規(guī)范不良行為，從根源規(guī)避潛在風(fēng)險，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建中存在的問題

(一)內(nèi)控部門設(shè)置存在不足

各業(yè)務(wù)部門作為企業(yè)經(jīng)營活動組織開展的主要負(fù)責(zé)部門，是財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的主要管理對象，也是參與財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實施主體。如果內(nèi)控部門設(shè)置科學(xué)合理，能夠明確分配各部門的責(zé)任義務(wù)，則能確保財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理得到有效落實。這樣后期財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理出現(xiàn)問題時，企業(yè)可以按照內(nèi)控部門設(shè)置快速找到責(zé)任主體解決問題。但是從企業(yè)實際情況來看，部分企業(yè)內(nèi)控部門設(shè)置不夠合理，各部門設(shè)置規(guī)劃不夠清晰明確，經(jīng)常將職務(wù)無法合并的部門放到一起，沒有按照財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需求科學(xué)分配各部門職責(zé)，導(dǎo)致各部門負(fù)責(zé)人和工作人員無法準(zhǔn)確認(rèn)識到自身的工作內(nèi)容和工作職責(zé)。這樣在后期出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理問題時，各部門的工作人員容易出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況，影響財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果。

(二)內(nèi)部審計作用較低

為了提高財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果，企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)控審計部門，由內(nèi)控審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督各項財務(wù)活動，著重審計違法違規(guī)財務(wù)行為，為財務(wù)管理部門和其他職能能部門提供財務(wù)數(shù)據(jù)報告，確保有關(guān)部門能夠充分了解企業(yè)財務(wù)狀況。然而在開展工作中，部分企業(yè)并未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控審計部門，通常將財務(wù)審計工作分配給財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。但是財務(wù)管理部門受到工作職責(zé)影響，無法在內(nèi)部審計中保持絕對獨(dú)立性，經(jīng)常出現(xiàn)運(yùn)用工作職權(quán)謀私的現(xiàn)象，無法對內(nèi)部各項財務(wù)活動進(jìn)行客觀公正的監(jiān)督管理，導(dǎo)致內(nèi)部審計無法有效發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管工作，使得財務(wù)審計工作失去了應(yīng)用價值。[2]

(三)財務(wù)預(yù)算控制效果較差

財務(wù)預(yù)算管理控制在財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中屬于重要內(nèi)容，通過財務(wù)預(yù)算能夠事先預(yù)估業(yè)務(wù)運(yùn)營發(fā)展中存在的潛在問題，能夠及時制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，如果企業(yè)在后期發(fā)展中遇到這些潛在問題，可以在短時間內(nèi)快速解決。但是根據(jù)實際工作效果發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員并未重視財務(wù)預(yù)算工作，未能將工作重心放到財務(wù)預(yù)算控制上來，有關(guān)人員沒有針對財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需求設(shè)計相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警方案，也沒有開展實質(zhì)性的財務(wù)預(yù)算控制工作，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算控制效果較差，使得潛在風(fēng)險頻發(fā)，降低了財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建質(zhì)量。[3]

(四)基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量有待提升

部分企業(yè)在設(shè)置財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理方案時，習(xí)慣將精力放到精細(xì)化管理優(yōu)勢分析上來，未能對基礎(chǔ)性會計工作進(jìn)行深入研究，沒有事先找到影響常規(guī)會計工作質(zhì)量的因素，也沒有制定具體的基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量改進(jìn)措施，導(dǎo)致基礎(chǔ)性會計工作中潛在問題無法得到有效解決。同時，部分企業(yè)在設(shè)計基礎(chǔ)性會計工作改革方案時，沒有著重處理會計科目精準(zhǔn)性缺失的問題，在分析會計信息質(zhì)量的過程中，沒有全面檢查下濃郁會計信息資源是否完善真實，導(dǎo)致基礎(chǔ)性會計工作經(jīng)常出現(xiàn)計算結(jié)果偏離實際情況的問題，影響了基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量。

(五)財務(wù)內(nèi)控管理信息化程度較低

目前部分企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控管理信息化程度低的問題。雖然這些年我國信息化技術(shù)發(fā)展成熟，現(xiàn)代化辦公軟件和線上工作平臺已經(jīng)在各行企業(yè)得到推廣，但是由于部分企業(yè)未能正確認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作，沒有按照該項工作實施需求分配相應(yīng)的信息化建設(shè)資金，導(dǎo)致信息化設(shè)施、硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)存在不足，無法有效滿足財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化發(fā)展需求，使得企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理信息化程度較低。此外，部分企業(yè)雖然為財務(wù)內(nèi)控管理人員配置了硬件設(shè)備和軟件系統(tǒng)，但是未能組織專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行維護(hù)管理，也沒有定期升級系統(tǒng)，導(dǎo)致現(xiàn)有系統(tǒng)存在較多漏洞，無法有效處理財務(wù)內(nèi)控管理信息化工作任務(wù)，影響了財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建效果。

(六)財務(wù)人員綜合素質(zhì)較差

財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接影響著財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果。但是目前部分企業(yè)財務(wù)人員的知識儲備、職業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)較差，現(xiàn)有財務(wù)人員僅具備財務(wù)知識，缺乏管理學(xué)知識，對信息化技術(shù)缺乏深入了解，在整理財務(wù)內(nèi)控數(shù)據(jù)中經(jīng)常出現(xiàn)人為失誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整理不完善，甚至數(shù)據(jù)分析結(jié)果不符合財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理實際情況，在工作中無法靈活處理財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理問題，影響了財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理質(zhì)量。

四、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建要點

(一)合理設(shè)置內(nèi)控部門

內(nèi)控部門設(shè)置的合理性直接影響著財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理實施質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)部實際情況合理設(shè)置內(nèi)控部門，在設(shè)置內(nèi)部部門組織機(jī)構(gòu)時，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展情況和財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需求進(jìn)行，設(shè)置財務(wù)管理工作部門和內(nèi)控管理工作部門等，為每個部門分配清晰明確的工作職責(zé)和管理內(nèi)容，厘清各部門的工作責(zé)任，并將各部門的具體崗位內(nèi)容編制成清單，組織管理層負(fù)責(zé)檢查各部門之間是否存在職權(quán)交叉重疊的情況。經(jīng)管理層檢查無誤后，企業(yè)可以有序設(shè)置內(nèi)控部門，要求各部門按照職權(quán)積極參與到財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中來，不斷提高財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理質(zhì)量。[4]

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計職能

企業(yè)要想在財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理中強(qiáng)化內(nèi)部審計職能，需要著重解決內(nèi)控審計部門缺乏獨(dú)立性的問題，按照財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理實施現(xiàn)狀，在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控審計部門，防止出現(xiàn)財務(wù)管理部門人員兼職負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的情況。同時，企業(yè)應(yīng)在設(shè)立內(nèi)控審計部門時，將內(nèi)控審計部門與其他部門分離開來，避免內(nèi)控審計部門受到其他部門影響。[5]此外，企業(yè)還應(yīng)為內(nèi)控審計部門分配職業(yè)能力強(qiáng)的內(nèi)控審計人員，防止企業(yè)在后期組織財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作時，出現(xiàn)不良工作行為，確保財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理能夠順利實施。

(三)提高財務(wù)預(yù)算控制效果

一方面，企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)預(yù)算控制現(xiàn)狀，制定全面預(yù)算管理制度，在設(shè)計制度體系前期，企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)部門和管理層共同探討目前財務(wù)預(yù)算控制中存在的問題，結(jié)合實情制定合理的全面預(yù)算管理制度，在制度中明確預(yù)算管理辦法，設(shè)計可行度高的財務(wù)預(yù)算流程，從全局視角出發(fā)統(tǒng)一部署預(yù)算管理工作。另一方面，企業(yè)應(yīng)改進(jìn)預(yù)算編制程序，按照前期制定的全面預(yù)算管理制度，設(shè)計相應(yīng)的預(yù)算編制程序，按照自上而下的原則，分級編制預(yù)算程序，要求有關(guān)人員按照既定程序規(guī)范財務(wù)預(yù)算行為，不斷提高財務(wù)預(yù)算控制效果。[6]

(四)做好基礎(chǔ)性會計工作

企業(yè)在設(shè)置財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理方案的過程中，應(yīng)從基礎(chǔ)性會計工作創(chuàng)新發(fā)展視角出發(fā)，設(shè)計符合基礎(chǔ)性會計工作需求的管理措施，為提升基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。同時，企業(yè)應(yīng)注重分析會計核算工作是否一致，嚴(yán)查會計科目是否精準(zhǔn)規(guī)范，立足實情制定合理的基礎(chǔ)性會計工作創(chuàng)新方案，確?；A(chǔ)性會計工作能夠為財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理提供支撐。此外，企業(yè)應(yīng)從全局視角出發(fā)，系統(tǒng)總結(jié)影響基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量的因素，按照財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理現(xiàn)狀，加大會計工作賬款、憑證和操作行為管理，促使基礎(chǔ)性會計工作質(zhì)量能夠逐步提升。

(五)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化程度

第一，企業(yè)可以按照財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理需求，引入ERP 信息管理系統(tǒng)，開發(fā)系統(tǒng)中的生產(chǎn)、運(yùn)營和其他功能，將各項共同整合起來，形成一體化運(yùn)作機(jī)制，要求有關(guān)人員運(yùn)用該系統(tǒng)全面管控各部門和各環(huán)節(jié)的實際工作情況，并讓有關(guān)人員在該系統(tǒng)中將管控中收集到的各項財務(wù)信息匯總起來，以報表的形式定期上交給領(lǐng)導(dǎo)層，確保領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)崟r了解財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理實時情況。第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化程度，分配相應(yīng)的建設(shè)資金，按照信息化技術(shù)發(fā)展潮流為有關(guān)人員配置先進(jìn)的計算機(jī)設(shè)備，購買現(xiàn)代化辦公軟件，確保財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化程度達(dá)標(biāo)。第三，企業(yè)應(yīng)定期組織專業(yè)的信息技術(shù)人員檢查有關(guān)部門系統(tǒng)是否安全，要求信息技術(shù)人員在規(guī)定時間內(nèi)核查有關(guān)系統(tǒng)是否存在漏洞，讓其按照核查結(jié)果對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，保障財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化的安全性。

(六)增強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)

首先，企業(yè)可以通過人才招聘的方法，增強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)。在招聘前期，按照人才需求制定招聘方案，明確應(yīng)試者學(xué)歷和工作經(jīng)驗需求。在招聘中通過列舉工作實例，要求應(yīng)試者回答具體解決辦法，根據(jù)應(yīng)試者面試表現(xiàn)，分析其專業(yè)知識和職業(yè)能力等是否符合人才需求，結(jié)合面試結(jié)果挑選出綜合素質(zhì)強(qiáng)的財務(wù)人才。其次，企業(yè)可以通過課程培訓(xùn)手段，組織財務(wù)人員積累財務(wù)知識、管理學(xué)知識和法律知識等。企業(yè)應(yīng)在組織課程培訓(xùn)前期，通過互聯(lián)網(wǎng)、學(xué)習(xí)平臺以及其他渠道等，搜索與財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理有關(guān)的精品課程，購買相應(yīng)課程觀看版權(quán)，要求財務(wù)人員在業(yè)余時間學(xué)習(xí)有關(guān)專業(yè)知識內(nèi)涵和應(yīng)用方法。在視頻學(xué)習(xí)結(jié)束后，企業(yè)可以通過定期筆試考核的方式，檢查有關(guān)財務(wù)人員視頻學(xué)習(xí)效果，根據(jù)考核結(jié)果向有關(guān)財務(wù)人員提出視頻學(xué)習(xí)建議，確保全體財務(wù)人員都能在課程培訓(xùn)中完善理論知識。再者，企業(yè)可以定期派遣財務(wù)人員進(jìn)修學(xué)習(xí)，按照培訓(xùn)需求與其他知名企業(yè)聯(lián)系，爭取培訓(xùn)機(jī)會，安好約定時間組織財務(wù)人員前往有關(guān)企業(yè)進(jìn)行進(jìn)修學(xué)習(xí)，使財務(wù)人員在進(jìn)修學(xué)習(xí)中能夠不斷積累財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理經(jīng)驗。最后，企業(yè)應(yīng)不定期開展信息技術(shù)培訓(xùn)活動，組織信息技術(shù)人員負(fù)責(zé)為財務(wù)人員講解信息化技術(shù)和現(xiàn)代辦公系統(tǒng)使用方法，要求信息技術(shù)人員通過現(xiàn)場演示的方式，告訴財務(wù)人員各項現(xiàn)代設(shè)備操作步驟，力求財務(wù)人員在培訓(xùn)中能夠不斷提升信息素養(yǎng)。

五、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建可以為企業(yè)財務(wù)工作創(chuàng)新發(fā)展提供良好支撐，企業(yè)應(yīng)結(jié)合市場競爭發(fā)展需求，加大財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建力度。但是現(xiàn)今部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理構(gòu)建中存在不足，影響了實際工作開展質(zhì)量，需要有關(guān)人員立足現(xiàn)狀設(shè)置恰當(dāng)?shù)臉?gòu)建要點，合理設(shè)置內(nèi)控部門、加強(qiáng)內(nèi)部審計職能、提高財務(wù)預(yù)算控制效果、做好基礎(chǔ)性會計工作、強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理信息化程度、增強(qiáng)財務(wù)人員綜合素質(zhì)，通過多種方法優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，使企業(yè)能夠持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。