任昱潔 西安市政道橋建設(shè)集團(tuán)有限公司

目前，在我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)發(fā)展的背景下，建筑行業(yè)的市場競爭程度不斷加劇，要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)內(nèi)部的情況進(jìn)行梳理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)方面的管理力度，提升企業(yè)自身的凝聚力與競爭力。但是在內(nèi)部控制開展的過程中，會存在諸多影響因素，影響其作用的發(fā)揮[1]。因此，要開展分析工作，保證內(nèi)部控制的效果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

(一)內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制是經(jīng)過企業(yè)董事會和管理層以及員工等一同實(shí)施，具備保證資產(chǎn)完整性和安全性，以及會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性的特點(diǎn)，促使企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)可以充分落實(shí)，保證企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，可以實(shí)現(xiàn)高效性、合法性、合規(guī)性的目的[2]。

(二)企業(yè)開展內(nèi)部控制的原則

對于企業(yè)發(fā)展而言，應(yīng)用內(nèi)部控制的方式需要堅(jiān)持以下幾方面的原則：1.全面性原則：因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動涉及方方面面，內(nèi)部控制是從會計(jì)信息與財(cái)產(chǎn)控制的發(fā)展入手，逐步對決策和執(zhí)行以及監(jiān)督等開展全面的控制，保證企業(yè)經(jīng)營的全部活動處于有效監(jiān)督和控制范圍之中，保障企業(yè)可以有效避免或處理突發(fā)問題的能力與防控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通過這樣的方式，不光可以對不變因素進(jìn)行控制，還可以對人員和環(huán)境等多變因素進(jìn)行有效防控，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要堅(jiān)持全面性的原則。2.重要性原則：因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)是以全面性為基礎(chǔ)，對企業(yè)的成本控制進(jìn)行觀察，重視人力和物力在內(nèi)部控制的花費(fèi)，這就要求企業(yè)內(nèi)控要分清主次，以重大項(xiàng)目和企業(yè)經(jīng)營的重要環(huán)節(jié)為核心，基于此，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，使其可以更加符合企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展，并且維護(hù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要堅(jiān)持重要性的原則。3.制衡性原則：因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制要求不同環(huán)節(jié)之間，要進(jìn)行相互的制約和監(jiān)督，促使企業(yè)的業(yè)務(wù)活動具備兩個(gè)及以上的控制環(huán)節(jié)，但是還要控制各個(gè)環(huán)節(jié)與經(jīng)辦人員之間處于互相獨(dú)立的狀態(tài)，以此保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動開展的合法合規(guī)性。所以，要重視制衡性原則的作用。4.適應(yīng)性原則：當(dāng)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)，是以自身的經(jīng)營業(yè)務(wù)、規(guī)模和競爭、風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)等內(nèi)容為依據(jù)，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和調(diào)整，保證企業(yè)實(shí)際發(fā)展的具體情況。并且，在企業(yè)發(fā)展的過程中，要求企業(yè)管理人員要具備前瞻性的思想，特別是制定決策和戰(zhàn)略的管理人員，要具備該思維，對未來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)估，并且結(jié)合預(yù)估結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)防措施，以保證企業(yè)在保證自身發(fā)展的同時(shí)，遠(yuǎn)離風(fēng)險(xiǎn)[3]。因此，就要重視適應(yīng)性原則的作用。5.成本性原則：因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展的根本目標(biāo)是提高自身的經(jīng)營利潤。所以，在內(nèi)部控制開展的時(shí)候，要對成本費(fèi)用與未來收益等進(jìn)行評估，保證成本控制的效果。

(三)進(jìn)行內(nèi)部控制的目標(biāo)

應(yīng)用內(nèi)部控制的方式，主要是立足以下幾方面的目的：1.促使企業(yè)經(jīng)營活動的合法合規(guī)性得到保證。對于企業(yè)發(fā)展來說，誠信是其行走的一張名片，守法是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與前提。所以，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要保證全部的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制等措施要處于法律允許的范圍之中，當(dāng)逾越法律控制活動均是錯(cuò)誤與短期的時(shí)候，會直接對企業(yè)的生存、經(jīng)營、發(fā)展造成致命的影響。2.幫助企業(yè)維護(hù)自身的資產(chǎn)安全。因?yàn)閷τ谄髽I(yè)來說，資產(chǎn)不光是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基本物質(zhì)基礎(chǔ)，還直接與投資者和其他利益方等有著直接關(guān)系。這時(shí)保證資產(chǎn)的安全也可以對公司與其他相關(guān)人員的利益與安全等進(jìn)行保證，所以，保證企業(yè)資產(chǎn)安全亦是企業(yè)開展內(nèi)部控制的主要目的之一。3.促使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息報(bào)告質(zhì)量的提升，保證會計(jì)信息的及時(shí)性和有效性。通過這樣的方式，實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)的管理決策與經(jīng)營狀況，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中信息質(zhì)量的可信度。4.可以使得企業(yè)經(jīng)營效益得以提升。在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過程中，以內(nèi)部控制理論為基礎(chǔ)，對該理念進(jìn)行充分的理解，依據(jù)公司的實(shí)際情況，把理論應(yīng)用在實(shí)踐之中。5.為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展的過程中，以企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，所以，要借助內(nèi)部控制的方式，把企業(yè)現(xiàn)狀與未來發(fā)展進(jìn)行聯(lián)系與結(jié)合，兼顧短期和長期等共同的利益，以此保證企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得以落地，保證企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)更長期的價(jià)值，維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制對于建筑企業(yè)的意義

在建筑施工企業(yè)發(fā)展的過程中，應(yīng)用內(nèi)部控制的方式，主要有以下幾方面的意義：一是在實(shí)施內(nèi)部控制之后，可以促使建筑施工企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)營等呈現(xiàn)井然有序的目標(biāo)，并且做到有章可依的要求。二是在內(nèi)部控制的支持下，使得建筑施工企業(yè)的資金鏈得到保證，減少資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)的影響，最終實(shí)現(xiàn)保證企業(yè)資金安全的目標(biāo)。三是內(nèi)部控制應(yīng)用的過程中，可以對建筑施工過程中的建筑成本進(jìn)行控制，減少不必要的資金浪費(fèi)現(xiàn)象，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的水平，提高企業(yè)市場競爭力。結(jié)合建筑行業(yè)的整體趨勢來看，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)主要是工程項(xiàng)目多，分布較為廣泛，并且施工內(nèi)容繁瑣。而且大部分的工程在施工的時(shí)候，會出現(xiàn)工期較長和工程造價(jià)較高的現(xiàn)狀，促使企業(yè)的資金流動增加，容易導(dǎo)致自身的流動資金受到影響[4]。在這個(gè)過程中，一旦企業(yè)出現(xiàn)管理失控的問題，會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，帶來巨大損失的同時(shí)，還會導(dǎo)致企業(yè)的生存發(fā)展被限制。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制，并且發(fā)揮其作用，組建優(yōu)質(zhì)且完善的管理體系，為企業(yè)識別和控制風(fēng)險(xiǎn)提供助力，保證企業(yè)發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題控制在可承受的范圍之中。

三、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)問題

(一)責(zé)、權(quán)、利失衡

對于建筑施工企業(yè)而言，建筑施工是一個(gè)傳統(tǒng)的行業(yè)，具有從業(yè)人員綜合素養(yǎng)偏低以及行業(yè)大環(huán)境相對惡劣等客觀因素，導(dǎo)致自身的內(nèi)部改革與創(chuàng)新等工作的落實(shí)效果不理想，尤其在工程項(xiàng)目承包與人事任用等方面，出現(xiàn)改革力度較低的現(xiàn)象，進(jìn)而致使責(zé)、權(quán)、利失衡的現(xiàn)象出現(xiàn)，最終降低內(nèi)部控制的力度，誘發(fā)諸多的內(nèi)部控制問題。

(二)“管”與“放”不合理

大部分的建筑施工企業(yè)都存在權(quán)利過度集中的現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理部門的積極性與主動性受到限制，難以進(jìn)行充分調(diào)動。但是當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力下放過大的時(shí)候，還會導(dǎo)致難以控制的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)濫用權(quán)力的負(fù)面影響。所以，在這種“管”與“放”不恰當(dāng)現(xiàn)象的影響。

(三)內(nèi)部控制觀念陳舊

受到企業(yè)改革不徹底的影響，促使建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)諸多的缺陷問題，許多經(jīng)營管理理念甚至依然停留在傳統(tǒng)觀念之中，不能正確看待內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容。而且部分領(lǐng)導(dǎo)者也沒有重視內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致各個(gè)部門與員工等均會出現(xiàn)責(zé)任感缺失的問題。在這種情況下，把內(nèi)部控制當(dāng)作一種簡單的制度，失去其存在的意義，甚至不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)內(nèi)部環(huán)境較差

在實(shí)際應(yīng)用的過程中，內(nèi)部控制是覆蓋在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的全過程之中。在這種現(xiàn)象的要求下，要求各項(xiàng)權(quán)利處于分離的狀態(tài)。但是大部分企業(yè)的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)與執(zhí)行權(quán)等均是集權(quán)管理的方式，致使內(nèi)部控制觀念的實(shí)施遇到阻礙，降低內(nèi)部控制的整體效果。由于難以正確認(rèn)識內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在制定決策的時(shí)候，受到主觀性和盲目性的影響，導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)過最佳的發(fā)展機(jī)會。同時(shí)，在企業(yè)發(fā)展的時(shí)候，存在結(jié)構(gòu)不合理和權(quán)責(zé)分工不明確的問題，導(dǎo)致部門之間的溝通與協(xié)同等問題不斷出現(xiàn)，并會出現(xiàn)機(jī)構(gòu)重疊與職能交叉的現(xiàn)象，降低企業(yè)的運(yùn)行效率，甚至?xí)霈F(xiàn)相互推諉扯皮和舞弊等問題，直接影響企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定[5]。在上述這種較差內(nèi)部環(huán)境的影響下，致使內(nèi)部控制的實(shí)施效果大打折扣。

(五)缺少健全的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)如今，企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀就是不重視內(nèi)部控制，缺少相應(yīng)的內(nèi)控管理部門設(shè)置，促使內(nèi)部的決策與控制都是以企業(yè)現(xiàn)有的部門開展。眾所周知，不同的部門有著不同的業(yè)務(wù)能力，可以在解決問題的時(shí)候，站在不同的角度分析問題，以此保證問題的解決效果。但是當(dāng)企業(yè)間的部門出現(xiàn)溝通問題，就會導(dǎo)致矛盾的產(chǎn)生，影響內(nèi)部控制的實(shí)施效果。而這種現(xiàn)象出現(xiàn)的根本原因就是健全的內(nèi)部控制制度缺失，最終導(dǎo)致部門與部門間、員工與員工間的溝通出現(xiàn)問題，不能互相配合，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制問題的出現(xiàn)，限制企業(yè)的發(fā)展。

(六)風(fēng)險(xiǎn)意識較低，不具備有效的預(yù)防制度

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營的時(shí)候，普遍存在風(fēng)險(xiǎn)評估截肢不完善的問題，更是不能充分了解事項(xiàng)情況。在這種情況下，對于發(fā)包方提出的問題與要求進(jìn)行全部的應(yīng)允，甚至?xí)霈F(xiàn)低價(jià)中標(biāo)的現(xiàn)象。同時(shí)，受到盲目跟風(fēng)的印象，忽視風(fēng)險(xiǎn)評估的作用，導(dǎo)致企業(yè)在承包項(xiàng)目時(shí)，遇到風(fēng)險(xiǎn)。所以，在承包項(xiàng)目過程中，乃至承包后等多個(gè)階段，均需要對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對于項(xiàng)目的各個(gè)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查與分析，只有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)才能參與投標(biāo)承攬的活動之中。但是大部分企業(yè)因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識較低，并且不具備有效的預(yù)防制度，導(dǎo)致上述問題被忽視，最終導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目承接出現(xiàn)問題，沖擊企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

(七)財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)控制力度較差

對于建筑施工企業(yè)來說，會出現(xiàn)財(cái)會控制力度較差的問題，甚至?xí)霈F(xiàn)“任人唯親”的現(xiàn)象，管理者選擇自身的親朋好友等擔(dān)任財(cái)會部門的工作人員，不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識，造成企業(yè)發(fā)展時(shí)，容易誘發(fā)財(cái)稅等方面的問題，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。這也是企業(yè)忽視內(nèi)部控制最為常見的一個(gè)問題。

四、建筑施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體措施

(一)提高管理者管理意識，組建更優(yōu)的內(nèi)部控制環(huán)境

在建筑施工企業(yè)發(fā)展時(shí)，以轉(zhuǎn)變管理者的意識為主，樹立榜樣，基于此，監(jiān)督內(nèi)部控制觀念可以落實(shí)在每一位員工的心中。同時(shí)，組間有效的組織結(jié)構(gòu)，建立符合建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)構(gòu)和制度以及運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制，以及考評機(jī)制的作用，以此改變企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施的環(huán)境。

(二)重視風(fēng)險(xiǎn)的管理，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

在實(shí)際的企業(yè)發(fā)展過程中，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制的效果，就要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。第一，要建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，保證全體人員均具備風(fēng)險(xiǎn)意識，可以在經(jīng)營發(fā)展過程中，準(zhǔn)確識別風(fēng)險(xiǎn)，并且制定相應(yīng)的解決措施。第二，制定并優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估預(yù)警制度，保證風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)現(xiàn)全方位的要求，提升企業(yè)整體的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。第三，組建專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估并且制定預(yù)防措施，以此維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，減少風(fēng)險(xiǎn)的影響。

(三)加強(qiáng)財(cái)會人員的管理

無論內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的多么完善，一旦由不具備專業(yè)知識的工作人員進(jìn)行實(shí)操，依然難以發(fā)揮其存在的意義。因此，在建筑施工企業(yè)發(fā)展的過程中，就要加強(qiáng)財(cái)會人員的管理，聘請專業(yè)的財(cái)會人才，保證其具備專業(yè)的財(cái)會知識，以此改變企業(yè)財(cái)會方面內(nèi)控不達(dá)標(biāo)的現(xiàn)狀，進(jìn)而保證財(cái)會工作的效果，及時(shí)改正自身的不合規(guī)行為，保證企業(yè)經(jīng)營的合規(guī)性。同時(shí)，要對在職的財(cái)會人員進(jìn)行培訓(xùn)與考核，重視獎懲制度的應(yīng)用，當(dāng)工作人員考核合格之后，方可上崗[6]。通過這樣的方式，提升財(cái)會人員的工作能力與專業(yè)技術(shù)，保障為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提供更加科學(xué)和合理合法的建議，減少稅收問題的發(fā)生，維護(hù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及各部分相互協(xié)作的作用

要想保證建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制效果，就要重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，從事前、事中和事后等各個(gè)方面入手管理。首先，組建以預(yù)防為主的監(jiān)控路線，完善相互監(jiān)督和制約的內(nèi)部管理與控制的制度，以此降低各部門事務(wù)銜接方面的誤差出現(xiàn)，保證工程項(xiàng)目的建設(shè)效果。其次，重視內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性且可以直接參與到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展之中，以此減少違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，充分保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果。最后，在事后進(jìn)行監(jiān)督，也就是在項(xiàng)目完工之后，開展監(jiān)督工作，并且對監(jiān)督和檢查的結(jié)果上報(bào)相應(yīng)部門，做好核查工作。

五、結(jié)語

對于建筑企業(yè)來說，內(nèi)部控制可以有效解決企業(yè)內(nèi)部存在的各種問題，提高企業(yè)自身的競爭力。并且，采取相應(yīng)的措施，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，對企業(yè)經(jīng)營流程和資源調(diào)配等起到助力，同時(shí)借助風(fēng)險(xiǎn)控制措施，減少建筑施工企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。此外，發(fā)揮審計(jì)部門的作用，對企業(yè)的資金安全進(jìn)行監(jiān)督和合理規(guī)劃，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)有效性。因此，在建筑施工企業(yè)經(jīng)營的過程中，要借助內(nèi)部控制的作用，解決自身存在的各種問題，加強(qiáng)內(nèi)部的管理能力，有助于建筑施工企業(yè)市場競爭力的提升，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，為國家實(shí)力的進(jìn)一步提升貢獻(xiàn)力量。