林洵

（福州市盈瑞投資有限公司，福建 福州 350004）

在當(dāng)前社會，我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善使得各企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所處的市場環(huán)境愈發(fā)復(fù)雜，從而大幅提升了企業(yè)的市場競爭壓力。在此背景下，企業(yè)若想在有效減輕自身市場競爭壓力的同時(shí)，提升企業(yè)整體的市場核心競爭能力，其便需正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展價(jià)值，并通過嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的方式來確保企業(yè)自身的市場競爭能力能夠從本質(zhì)上得以不斷提升。但是，由于傳統(tǒng)管理理念等方面因素的影響，致使企業(yè)往往難以樹立起良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，進(jìn)而大幅提升了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展難度，企業(yè)自身經(jīng)營發(fā)展的健康性也將因此無法得到保障。

為此，企業(yè)需從意識層面認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)價(jià)值，并針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的難點(diǎn)問題展開深入探究，從而在有效解決建設(shè)難點(diǎn)的過程中，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，最終為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展效率的提升注入全新動(dòng)力。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)

（一）內(nèi)控意識較弱

現(xiàn)階段，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識不足，致使其往往會錯(cuò)誤認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與實(shí)施會在一定程度上提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的復(fù)雜化程度，并會對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的開展效率造成影響，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益下滑等負(fù)面問題[1]。

在此背景下，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時(shí)，大多無法將其真正重視起來，且未能夠明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度所具有的應(yīng)用價(jià)值無法全面凸顯出來。

另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的優(yōu)化方面，由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識不足，致使其在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)難以深入理解財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系，這不僅會直接影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度優(yōu)化工作的開展效率，其還會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部職工對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展產(chǎn)生抵觸情緒，最終導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作無法有序落到實(shí)處。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理制度欠缺

結(jié)合實(shí)際情況來看，在企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制本質(zhì)上屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的重要組成內(nèi)容之一，其在確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展穩(wěn)定性、健康性等方面具有不可忽視的重要價(jià)值。

但是，根據(jù)當(dāng)前社會部門企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展現(xiàn)狀來看，企業(yè)往往未能夠針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系進(jìn)行完善，其具體表現(xiàn)如下：由于企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理制度的不重視，致使其在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時(shí)通常存在風(fēng)險(xiǎn)評估制度體系缺乏完整性、風(fēng)險(xiǎn)方法以及評價(jià)工作缺乏有效性等問題，這些問題的存在致使企業(yè)管理人員無法在管理制度體系的支持下針對企業(yè)內(nèi)部資源展開合理分配，并大幅提升了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與量化分析工作的開展難度，最終直接影響了企業(yè)經(jīng)營決策工作的穩(wěn)定性與有效性[2]。

此外，由于部分企業(yè)缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，致使企業(yè)在開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表編制與信息披露工作時(shí)極易出現(xiàn)信息失真等負(fù)面問題，這使得企業(yè)無法針對自身投資活動(dòng)展開正確且合理的決策工作，最終大幅提升了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。

（三）專業(yè)性管理人才缺乏

管理人員屬于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展主體，這使得企業(yè)管理人員自身的專業(yè)能力水平將會對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的落實(shí)效果造成十分直接的影響。結(jié)合實(shí)際情況來看，在當(dāng)前社會，多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中均存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員不足等負(fù)面問題，這使得企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時(shí)嚴(yán)重缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才的支持，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的完善性與有效性均無法得到保障。

此外，現(xiàn)階段，還有部分企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中往往會將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作交由一些資歷老且工作經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，從而嚴(yán)重忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作對于財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力水平提出的要求，最終直接限制了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)效率與質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制評價(jià)體系不健全

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，其需在明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)價(jià)值的基礎(chǔ)上，結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢對自身內(nèi)控評價(jià)體系進(jìn)行完善，從而在全面滿足自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展需求的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)能夠緊隨市場環(huán)境與政策變化的同時(shí)科學(xué)調(diào)整自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，在此過程中，企業(yè)若想更加全面且科學(xué)的了解自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系的落實(shí)成效，其便需不斷提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)體系的科學(xué)性與合理性[3]。

但是，根據(jù)現(xiàn)階段部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)現(xiàn)狀來看，部分企業(yè)在創(chuàng)新自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式時(shí)往往僅針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行了相應(yīng)的優(yōu)化，從而嚴(yán)重忽視了內(nèi)控管理評價(jià)體系具有的重要價(jià)值，這使得企業(yè)無法針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)成果展開科學(xué)評價(jià)，最終在嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)持續(xù)性的同時(shí)，使得企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)。

另外，部分企業(yè)雖然能夠正確認(rèn)識到內(nèi)控評價(jià)體系具有的價(jià)值，但是由于其評價(jià)機(jī)制完善性的不足，致使其仍難以將評價(jià)工作落到實(shí)處。如評價(jià)指標(biāo)缺乏科學(xué)性、評價(jià)方式過于主觀等等，在企業(yè)發(fā)展過程中，這些問題均會導(dǎo)致企業(yè)無法針對自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展進(jìn)行科學(xué)評價(jià)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)難點(diǎn)的解決措施

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能否有效開展的基礎(chǔ)，為此，企業(yè)需針對自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中存在的難點(diǎn)展開綜合分析，并在此基礎(chǔ)上著重探索財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方法，從而為自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有序落實(shí)奠定更加全面且規(guī)范的制度基礎(chǔ)。

（一）建立正確認(rèn)知，提高重視程度

企業(yè)在現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)在企業(yè)經(jīng)營、管理等方面均具有不可忽視的重要價(jià)值。

為此，企業(yè)需從思想觀念方面正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展價(jià)值，并針對制度建設(shè)與自身經(jīng)營活動(dòng)之間存在的關(guān)系展開綜合分析，從而樹立良好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)真正落到實(shí)處。

結(jié)合實(shí)際情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用主要是為了在有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，進(jìn)一步拓展企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展空間，在落實(shí)制度建設(shè)工作時(shí)，企業(yè)需以提升自身經(jīng)濟(jì)效益為核心做好內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范等方面的制定，在此過程中，企業(yè)還需不斷提升自身內(nèi)部職工對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的重視度，并借助主題講座、專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)等形式幫助職工不斷提升自身對于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識，從而為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的有序開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

此外，企業(yè)還需正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用在減輕自身經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面具有的作用，并在強(qiáng)化自身制度建設(shè)力度的同時(shí)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作具有的開展價(jià)值能夠全面凸顯出來。

（二）制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)若想將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度具有的作用全面凸顯出來，其便需在落實(shí)制度建設(shè)工作的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部職工整體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識，并通過風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建來進(jìn)一步提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的完善性。

在此過程中，企業(yè)需將以下幾點(diǎn)工作的開展嚴(yán)格落到實(shí)處：一是企業(yè)管理層人員與財(cái)務(wù)部門管理人員需將企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)判定、評測以及識別等工作嚴(yán)格落到實(shí)處，并在全面明確風(fēng)險(xiǎn)類型后不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范、控制工作的針對性。

二是企業(yè)管理人員需在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀與未來發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)合理劃分風(fēng)險(xiǎn)方法職責(zé)，從而通過針對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格控制的方式，確保企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)識別、應(yīng)對能力均能夠得以不斷提升。

三是企業(yè)還需做好風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的完善工作，并借此來不斷提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系的實(shí)施效率，進(jìn)而為企業(yè)日后經(jīng)營決策科學(xué)性的提升打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[4]。

（三）建設(shè)內(nèi)部控制評價(jià)體系

在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時(shí)，企業(yè)需正確認(rèn)識到內(nèi)控評價(jià)體系所具有的應(yīng)用價(jià)值。結(jié)合實(shí)際情況來看，企業(yè)只有將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度有效貫徹到企業(yè)日常經(jīng)營中去才能夠在充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作價(jià)值的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康性，由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理本質(zhì)上屬于企業(yè)內(nèi)的一項(xiàng)長效性管理工作[5]。

在此背景下，為了能夠充分確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作開展的效率，并將其有效應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中去，企業(yè)便需在精細(xì)化管理理念的支持下將內(nèi)控評價(jià)制度建設(shè)工作嚴(yán)格落到實(shí)處，從而通過對自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作進(jìn)行全面監(jiān)督與科學(xué)評價(jià)的方式來科學(xué)檢驗(yàn)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施狀況，并幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度體系存在的不足之處，從而促使企業(yè)能夠在針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整的過程中，從本質(zhì)上降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)的概率。

首先，企業(yè)需根據(jù)自身的發(fā)展需求制定科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度評價(jià)指標(biāo)，并在落實(shí)評價(jià)工作時(shí)，切不可僅針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度實(shí)施帶來的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評價(jià)，其需嚴(yán)格按照評價(jià)指標(biāo)針對其展開全面評價(jià)，如企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r、職工工作效率等，從而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度評價(jià)工作的開展能夠真正具備全面性與客觀性。

其次，企業(yè)還需做好自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度評估方式的優(yōu)化工作。在落實(shí)具體評價(jià)工作時(shí)，企業(yè)切不可出現(xiàn)依靠個(gè)人方式展開評價(jià)工作，這是因?yàn)椋诓捎脗€(gè)人方式針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行評價(jià)時(shí)，個(gè)人主觀意識極易對評價(jià)結(jié)果造成較為負(fù)面的影響，為此，企業(yè)需根據(jù)自身評價(jià)工作開展需求，科學(xué)引進(jìn)多元化評價(jià)方式，從而同針對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度展開多維度全方面評價(jià)工作的過程中，進(jìn)一步確保評價(jià)結(jié)果的客觀性。

最后，企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制評價(jià)主體豐富性的提升工作，從而通過將財(cái)務(wù)管理人員與企業(yè)管理人員一同列為評價(jià)主體的方式，確保其能夠在評價(jià)工作中針對自身存在的不足之處展開深入分析，進(jìn)而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與實(shí)施效率的提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）建立健全組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制

結(jié)合實(shí)際情況來看，企業(yè)在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作時(shí)，其還需充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理委員會具有的構(gòu)建價(jià)值，并借助風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理委員會的有效構(gòu)建來為自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

通常情況下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)控管理委員會主要可劃分為以下不同組織：一是風(fēng)險(xiǎn)控制委員會。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制委員會本質(zhì)上是在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下，由業(yè)務(wù)部門與監(jiān)督部門共同構(gòu)成的組織。其存在的主要價(jià)值為針對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，并協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)與執(zhí)行工作，在此過程中，其還能夠通過針對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理數(shù)據(jù)報(bào)表進(jìn)行審核的范式科學(xué)檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)內(nèi)控管控工作的實(shí)際開展成效。

二是內(nèi)控辦公室。其主要工作職責(zé)為負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中的日常組織與調(diào)度，并編制企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案，從而通過針對各項(xiàng)目落實(shí)效率與質(zhì)量展開全面控制的方式，有效避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作問題，內(nèi)控辦公室在落實(shí)具體工作時(shí)，其還需將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)際開展?fàn)顩r及時(shí)上報(bào)給企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制委員會。

三是內(nèi)部控制小組。企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控小組組建工作時(shí)，需針對自身業(yè)務(wù)開展現(xiàn)狀展開綜合分析，并全面明確自身業(yè)務(wù)具有的特征，從而進(jìn)一步確保內(nèi)控小組組建的合理性與有效性。此外，企業(yè)若想進(jìn)一步確保自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)，其還需做好制度建設(shè)過程中例會制度體系的完善工作，并通過制定科學(xué)會議模式的方式，針對自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中存在的難點(diǎn)展開綜合分析，進(jìn)而在有效制定應(yīng)對方案的同時(shí)，全面推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展效率[6]。

另外，企業(yè)還需做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)狀況的通報(bào)工作，從而幫助企業(yè)管理層人員及時(shí)獲知財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的實(shí)際建設(shè)效果，最終在有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展成效的同時(shí)，為企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更為充分的保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前社會，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作屬于企業(yè)內(nèi)部管理體系中的重要組成部分，其本質(zhì)上屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行目標(biāo)能都實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，因此，企業(yè)只有不斷強(qiáng)化自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展力度，方能夠在有效提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范性的同時(shí)，進(jìn)一步確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。在此背景下，企業(yè)需結(jié)合自身需求合理增加在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)方面的資源投入，并做好財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)管理人才的引進(jìn)工作，從而在有效提升自身人才隊(duì)伍整體專業(yè)能力水平的同時(shí)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。